Беспроцентный заём между юрлицами

Если компания намерена идти в рост, ей понадобятся дополнительные средства. Когда собственных денег не хватает, выходом становится заём. Чем ниже его процент, тем меньше денег придется возвращать. Закон в России позволяет оформить беспроцентный заём, если компания найдет такого кредитора. 

Беспроцентный заём между юрлицами — это сделка, при которой компания или физическое лицо предоставляет другому лицу или компании деньги без начисления процентов на заранее определенный срок. В отличие от процедуры дарения (тоже безвозмездной), получатель беспроцентного займа должен вернуть деньги в оговоренный срок.  

О том, зачем беспроцентные займы инвесторам и как избежать проблем при оформлении, рассказываем в статье. 

Содержание

Кому можно выдать беспроцентный заём/a>

Риски при оформлении беспроцентных займов

Как избежать проблем при оформлении беспроцентного займа

Как оформить беспроцентный заём

Беспроцентный заём между юридическими лицами: частые вопросы собственников

Беспроцентный заём между юридическими лицами: в двух словах

Поможем оформить беспроцентный заём без проблем

Кому можно выдать беспроцентный заём 

Независимой организации

Если вкратце, то компании признаются независимыми, когда их деятельность экономически никак не влияет друг на друга: ни на юрлицо в целом, ни на отдельных сотрудников или владельцев.

Взаимозависимой компании

Под определение взаимозависимых в Налоговом кодексе РФ попадают: 

• компании, одна из которых владеет не менее чем четвертью (25%) уставного капитала другой;

• компании с общим учредителем, если доля участия этой персоны в каждой из компаний составляет не меньше четверти;

• если директор организаций — один и тот же человек.

Беспроцентные займы особенно часто выгодны взаимозависимым организациям для развития бизнеса. В большинстве случаев такие сделки не влияют на начисление налога на прибыль и налогами не облагаются. Разъяснения есть в письме Минфина от марта 2017 года. 

Однако есть исключение, когда заём между взаимозависимыми лицами попадает под контроль налоговой: если одно из взаимозависимых лиц не является налоговым резидентом РФ. О таких сделках участники обязаны отчитаться в налоговую, сообщив о контрагенте, сумме расходов или доходов. При расчете налога на прибыль заимодавец должен учесть доход в виде неполученных процентов (п. 1.1 ст. 269 НК). Это рыночная ставка. Ее величина зависит от ставки ЦБ РФ и может меняться.

Внутри одной организации

Безвозмездные займы оформляются между подразделениями или дочерними структурами. Однако чаще всего их проводят в иных форматах. Важно не путать эти решения с форматом беспроцентного займа:

• Внутригрупповые трансферы. Такие операции, как правило, оформляются как бюджетное финансирование, не приводящее к возникновению долговых обязательств.

• Договоры финансирования. Этот формат может применяться вместо договора займа. Финансирование также может быть беспроцентным, но, в отличие от займов, еще и безвозвратным.

Риски при оформлении беспроцентных займов 

Контролирующие органы подходят к оформлению беспроцентных займов внимательно, ведь нередко под такие операции могут быть замаскированы финансовые махинации. Перечислим самые распространенные подозрения.

Со стороны налоговых органов

Условный доход. Налоговая может посчитать, что заимодавец теряет возможный доход в виде процентов, особенно если сделка происходит между аффилированными лицами. В этом случае налоговая инспекция может доначислить условный доход заимодавцу, основываясь на рыночной процентной ставке. Тогда прибыль с этой условной суммы денег будет обложена налогом.

Трансфертное ценообразование. Если заём выдается между взаимозависимыми организациями (например, в холдинге или между материнской и дочерней компаниями), могут возникнуть требования по трансфертному ценообразованию. Налоговые органы вправе требовать подтверждения, что условия займа (в том числе процентная ставка) соответствуют рыночным. Это влечет  необходимость дополнительных расчётов и проверок.

Скрытая прибыль. Налоговики могут посчитать, что заём на самом деле является скрытой прибылью, дивидендами или другой формой выплаты. А с неё удерживается налог.  Если сделку переквалифицируют, её придется внести в налоговую отчетность и уплатить налог. Вопросы часто возникают к займам между взаимозависимыми лицами.

Ограничения по долговой нагрузке. В некоторых юрисдикциях существуют ограничения по объёму долгов, которые компания может привлечь без начисления процентов, особенно если они привлекаются от иностранных связанных компаний. Нарушение этих норм приводит к последствиям для заемщиков: к необходимости уплаты дополнительных налогов.

Со стороны Росфинмониторинга

Отмывание доходов. Вопросы могут возникнуть после получения информации из банка, который по закону о противодействии отмыванию доходов ставит в известность госорган о совершенной сделке и запрашивает у сторон в качестве подтверждения договор.

Вопрос, как правило, решается в этом случае через суд. Если заём будет признан недействительным, получателю придется вернуть деньги раньше срока, еще и выплатить при этом проценты. Рыночную ставку рассчитывают на основе уровня ключевой ставки ЦБ РФ.

Как избежать проблем при оформлении беспроцентного займа

• Шаг 1. Оформлять документацию подробно и по всем правилам. Составить договор беспроцентного займа, в котором чётко указать, что проценты за пользование деньгами не начисляются.

• Шаг 2. Сдавать отчётность в контролирующие органы, если того требует закон.

• Шаг 3. Хранить все отчётные документы по договору и при возникновении подозрений предъявлять оперативно все разъяснения по запросу.

Как оформить беспроцентный заём

Все условия сделки закрепляются в договоре. Документ минимизирует возможные претензии со стороны надзорных органов.

Что нужно указать при составлении договора:

Стороны договора. Необходимы полные юридические данные обеих сторон — заимодавца и заёмщика, включая наименования организаций, ИНН, ОГРН и адреса.

Объём займа. Обычно сумма сделки указывается в рублях.

Срок займа. Может быть указана конкретная дата или временной период.

Условия возврата. Обычно к договору прилагается график и порядок возврата суммы, включающий возможные этапы погашения займа.

В договоре должно быть четко указано, как и когда будет происходить возврат средств:

• Единоразовый возврат: вся сумма займа возвращается в один день в конце срока.

• Поэтапный возврат: заём может быть возвращён частями (например, ежемесячными платежами). Сроки погашения частями также должны быть прописаны в договоре.

Отсутствие процентов. В договоре нужно указать, что проценты за использование займа не начисляются и что заём является беспроцентным. 

Порядок возврата. Информация о том, в какой форме должен быть возвращён заём: наличными, банковским переводом и т. д. Это поможет избежать недоразумений при возврате средств. В документе отражают порядок досрочного возврата, если он возможен, и условия для этого.

Права и обязанности сторон в части использования займа, его возврата и оформления соответствующих документов. Это включает возможность заимодавца запрашивать отчёты о текущем состоянии займа и обязательства заёмщика по возврату в срок.

Ответственность сторон. Ответственность заёмщика за нарушение условий договора, в том числе возможные штрафы или пени за просрочку возврата основного долга.

Прочие условия. Это условия договора, касающиеся конфиденциальности, разрешения споров (например, арбитраж или суд по месту нахождения заимодавца), а также форс-мажорных обстоятельств, которые могут влиять на исполнение обязательств по договору.

Подписи и печати. Договор подписывают уполномоченные представители обеих сторон. Печати требуются не всегда, только если этого требуют внутренние правила организаций.

Если заём подпадает под контролируемые сделки, нужно включить его в отчёт по трансфертному ценообразованию и подготовить документацию для налоговых органов.

Пример договора беспроцентного займа

Как рассчитать материальную выгоду от беспроцентного займа?

Материальная выгода от беспроцентного займа — это экономическая выгода, которую заёмщик получает благодаря освобождению от уплаты процентов по займу. Но иногда эта выгода может подлежать налогообложению, особенно если заём выдан взаимозависимыми лицами. Рассчитать выгоду можно следующим образом:

Шаг 1. Определить рыночную процентную ставку. Учитываются следующие ориентиры:

• Ставка рефинансирования ЦБ РФ или её часть для займов в рублях.

• Средние ставки по аналогичным займам для займов в иностранной валюте.

• Если заём выдан в рамках контролируемых сделок, можно использовать ставки по межбанковским займам или среднерыночные ставки, принятые для трансфертного ценообразования.

Шаг 2. Рассчитать условные проценты по ставке. Формула выглядит следующим образом:

где:

• сумма займа — размер займа, который получил заёмщик,

• рыночная ставка — ставка рефинансирования или аналогичная ставка по рынку,

• количество дней займа — количество дней пользования займом.

Шаг 3. Определить сумму материальной выгоды. Сумма материальной выгоды равна рассчитанной сумме условных процентов. 

Какие бухгалтерские проводки использовать при оформлении беспроцентного займа

Выдачу беспроцентного займа бухгалтеры обеих компаний (заёмщика и заимодавца) должны отразить в учёте.

Это отражает перевод денежных средств с расчетного счёта заимодавца на расчётный счёт заёмщика.

Это отражает получение заёмщиком денежных средств от заимодавца.

Беспроцентный заём между юридическими лицами: частые вопросы собственников

Как обосновать оформление беспроцентного займа?

В случае, если заём выдается между взаимозависимыми лицами или если он превышает рыночные ставки, важно иметь документальное обоснование, почему был выбран именно такой вариант. Причиной могут быть:

• особенности проекта или бизнеса;

• специальные соглашения между сторонами (например, для укрепления долгосрочных деловых отношений);

• отсутствие необходимости начисления процентов для уменьшения нагрузки на бюджет сторон.

Как получить отсрочку по беспроцентному займу?

Это условие должно быть заранее предусмотрено в договоре. Тогда плательщик может не торопиться с выплатами. 

Пример: заём выдан компании на год с возвратом суммы займа в конце этого срока и отсрочкой на 3 месяца после оформления займа. В этом случае заёмщик может начать погашение 3 месяца спустя.

Как вернуть беспроцентный заём досрочно?

Досрочный возврат беспроцентного займа возможен, если это предусмотрено договором. 

Вот основные шаги для досрочного возврата.

Если такой пункт о досрочном возврате уже есть в договоре, лучше внимательно прочитать условия: возможно, необходимо уведомить заимодавца за определённый срок до возврата.

Если в договоре ничего не сказано о досрочном возврате,  этот вопрос уточняют у заимодавца в письменной форме. Например, через официальное письмо, подписанное обеими сторонами. Это согласие будет дополнительной гарантией для заёмщика.

Перед досрочным возвратом не будет лишним составить акт сверки расчётов: тогда обе стороны зафиксируют, что у заёмщика не останется задолженности после погашения. Это важно, если возвращается частичная сумма или были промежуточные выплаты.

При совершении платежа в платёжном поручении лучше указать, что это «досрочное погашение займа по договору №...». Уточнение позволит избежать недоразумений.

Факт досрочного погашения лучше отразить в акте или допсоглашении о погашении. Подписанный документ станет основанием для закрытия обязательств.

Для бухгалтерского учёта важно зафиксировать закрытие займа. В случае досрочного погашения бухгалтерия компании-заимодавца может отразить погашение основного долга в текущем периоде, завершив обязательства по договору.

Беспроцентный заём между юридическими лицами: в двух словах

• Беспроцентный заём между юрлицами — это возможность получить средства без начисления процентов на заранее определенный срок. Однако получатель должен вернуть деньги в оговоренный срок. 

• Выдать беспроцентный заём можно как совершенно посторонней для вашего бизнеса компании, так и взаимосвязанной.  

• Беспроцентные займы контролируются налоговой службой, а в случае, если сумма сделки больше 1 млн рублей, еще и Росфинмониторингом. Поэтому важно четко прописывать все условия займа в договоре на случай появления вопросов у контролирующих органов.

Поможем оформить беспроцентный заём без проблем

Финдиректора Нескучных подскажут, с какой стороны могут прийти риски при оформлении беспроцентных займов, помогут грамотно рассчитать финансовую нагрузку и оценить, насколько устойчиво  компания будет выглядеть перед инвесторами.  Необдуманная позиция может повлиять на привлекательность компании для банков, если необходимо взять кредит. 

Прийти с бизнес-задачей к нам может любая компания — тип бизнеса и география не важны, ведь мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любых городов России, СНГ и Европы.

Самый простой способ подробнее узнать о том, как финдиры Нескучных финансов работают с задачами компаний, — это онлайн-экскурсия.