Дробление бизнеса: открыть еще одно юрлицо, не привлекая внимания налоговой

Дробление бизнеса — это разделение одной компании на несколько разных. Например, предприниматели часто открывают ООО и ИП одновременно, потому что так удобнее работать. Это не запрещено, но иногда у налоговой возникают вопросы, и она требует объяснений и доплаты налогов.

В статье расскажем, когда можно дробить бизнес, а когда нет, и как правильно разделить юрлица, чтобы не пришлось платить штрафы. Также объясним, кто и при каких условиях может рассчитывать на налоговую амнистию за дробление бизнеса в 2025 году.

Содержание

Зачем дробить бизнес

Как налоговая доказывает дробление

Чем грозит дробление бизнеса: доначисление налогов, возврат льгот

Что такое налоговая амнистия за дробление бизнеса

Как разделить бизнес без нарушения закона

Дробление бизнеса: частые вопросы собственников

Дробление бизнеса: в двух словах

Поможем вести бизнес грамотно и без рисков

Зачем дробить бизнес

Термин «дробление бизнеса» появился в законе совсем недавно, его ввели специально под налоговую амнистию — 2025 (ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). По сути, дробление — это схема, когда один бизнес намеренно разбивают на несколько компаний, которые только выглядят независимыми, но фактически находятся под управлением одних и тех же лиц. А основная цель такого разделения — снижение налоговых платежей.

При этом делить большой бизнес на маленькие не запрещено. Но если компанию формально реструктуризировали с единственной целью — чтобы платить меньше налогов, — это уже нарушение. Но об этом ниже, а пока расскажем, для чего добросовестные компании прибегают к дроблению бизнеса ↓

→ Открывают новое юрлицо, чтобы оптимизировать налоги. Разделение бизнеса иногда помогает законно уменьшить сумму налоговых обязательств. 

Например, компания открывает отдельные юрлица для разных направлений: интернет-магазина, розничной сети и оптовой торговли. Каждое может использовать разные налоговые льготы

→ Чтобы управлять рисками. Раздельные юридические структуры помогают изолировать риски. Когда проблемы будут в одном подразделении, это не отразится на работе остальных.

Например,  IT-компания отделяет подразделение, которое разрабатывает искусственный интеллект. Если это направление не взлетит, его закроют без потерь для основного бизнеса. 

→ Повысить показатели для инвесторов. Разделенные компании могут дать инвесторам более четкое представление о финансовых показателях и перспективах разных сегментов бизнеса. А это уже делает их более привлекательными для инвестиций.

Например, компания в сфере здравоохранения выделяет самое успешное и инновационное подразделение, чтобы привлечь фонды, которые специализируются на этой области. 

→ Адаптироваться к рынку. Собственники могут выделять более перспективные или быстрорастущие сегменты в отдельные бизнесы, которые становятся новым продуктом или дополняют существующий. 

Например, автозавод выводит подразделения электрических и бензиновых авто в разные юрлица, чтобы более гибко реагировать на изменяющийся спрос и требования рынка. 

Примеры выше — нормальны и естественны. Но кроме них есть еще схемы дробления: когда выручку одного предприятия искусственно делят на несколько разных, чтобы платить меньше налогов. Например, когда предприятие превышает лимиты по УСН, и вроде как выгоднее раздробить и вести несколько компаний параллельно, а не переходить на ОСНО. 

Если бизнес разделили правильно, у налоговой вопросов не будет. Но иногда собственники искусственно разделяют компании, чтобы уклоняться от налогов. Это грозит доначислением налогов и штрафами.

Как налоговая доказывает дробление

У налоговой есть много документов, на которые она опирается, когда доказывает дробление бизнеса, — это и судебная практика, и разъясняющие письма ФНС. Одни из самых важных писем — от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ и от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. 

Чтобы вам не пришлось разбираться в сложных нормативных документах, мы собрали 17 признаков дробления бизнеса, которые стоит учитывать. Ознакомьтесь с ними, чтобы защитить свой бизнес от возможных претензий налоговой.

17 признаков дробления бизнеса по мнению налоговой ↓

№	Признак
1	Несколько людей делят между собой один бизнес или производственный процесс. Они используют специальные налоговые режимы, например, патент и УСН, вместо того чтобы платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Реальной работой занимается основной участник, а сопутствующие компании существуют только на бумаге.
2	Бизнес в целом растет, но налоги для участников либо уменьшаются, либо почти не меняются.
3	Разделение бизнеса принесло выгоду собственникам.
4	Компании в схеме занимаются похожим или точно таким же бизнесом.
5	Новые юрлица создали, когда основное начало расти и расширяться: увеличились мощности или наняли больше персонала.
6	Участники схемы платят друг за друга.
7	Участники схемы дробления бизнеса связаны друг с другом напрямую или через посредников. Например, это супруги, бывшие сотрудники или совладельцы другого бизнеса.
8	Персонал в рамках схемы дробления формально перевели работать в другую компанию, но его рабочие обязанности, условия труда не изменились.
9	У подконтрольных компаний нет своих основных и оборотных средств и сотрудников.
10	Участники схемы используют одинаковые вывески, названия, контактные данные, веб-сайты, адреса местонахождения, помещения, например, офисы и склады, а также обслуживаются в одних и тех же банках для открытия счетов, аренды кассовой техники и терминалов.
11	Один участник схемы дробления может быть единственным поставщиком или покупателем для другого участника. Или у всех участников схемы могут быть общие поставщики и покупатели.
12	Одни и те же люди фактически управляют деятельностью всех участников схемы.
13	У участников схемы есть общие службы, которые занимаются бухгалтерией, управлением персоналом, поиском поставщиков и покупателей, юридическим сопровождением, логистикой и так далее.
14	Одни и те же люди представляют интересы участников перед государственными органами и другими контрагентами, которые не входят в схему.
15	Показатели деятельности, такие как количество сотрудников, занимаемая площадь и доход, близки к предельным значениям, которые ограничивают использование специальной системы налогообложения.
16	С появлением новых юрлиц в основной компании уменьшилась прибыль и снизилась рентабельность.
17	Распределение поставщиков и покупателей между участниками схемы зависит от того, какую систему налогообложения они применяют.

Налоговая находит нарушения на выездных проверках, в рамках которых могут проверить бухгалтерские документы всех связанных компаний, опросить сотрудников и даже обойти производственные помещения. Также налоговики активно используют информацию с сайтов компании и из социальных сетей.

Чем грозит дробление бизнеса: доначисление налогов, возврат льгот

Штрафов за сам факт разделения бизнеса нет. Но компаниям придется доплатить все неуплаченные налоги и вернуть льготы. Какие именно суммы нужно заплатить, зависит от вида нарушения. Например:

• Вместо одного ООО «Косинус» на общем режиме работают ООО «Косинус» и «Гипотенуза» на УСН → доходы всех компаний сложат вместе и доначислят на них налог по общей системе, как с одного бизнеса. А еще заставят доплатить НДС и доход на имущество. При этом уже уплаченные налоги брать во внимание не будут.

• Пользовались налоговыми льготами, госпрограммами и субсидиями → придется вернуть всё, что получили от государства незаконно.

• Перепродавали товары между юрлицами по нерыночным ценам, чтобы уменьшить сумму налогов → пересчитают налог по среднерыночной стоимости.

Кроме неуплаченных налогов, налоговая выпишет штраф в размере 40% от суммы этих налогов. Получается, за одну и ту же прибыль придется заплатить трижды:

• Платеж 1. Когда налог платит дочерняя компания.

• Платеж 2. Когда инспектор пересчитывает доходы всех бизнесов и начисляет налог по общей системе.

• Платеж 3. Когда начисляют 40% штрафа на недоплату.

Штрафы могут достигать сотен миллионов рублей, и если у компании нет денег на их оплату, налоговая вправе  инициировать процедуру банкротства, а долги распределить между собственниками. 

За особо крупные суммы, многолетние нарушения и повторные преступления могут даже лишить свободы на срок от трех до пяти лет.

Что такое налоговая амнистия за дробление бизнеса

Налоговая амнистия — это возможность для бизнеса избежать ответственности за налоговые нарушения, если выполнить ряд условий. Например, в 2025 году как раз проводят амнистию за дробление бизнеса ↓

Если использовали дробление на спецрежимах, но готовы прекратить с 2025 года, можно избежать наказания за схемы в 2022–2024 годах. Например, если компания или ИП дробили бизнес ради того, чтобы оставаться на УСН и платить меньше налогов, а теперь отказались от схем дробления. 

Ключевая дата здесь — 12 июля 2024 года. Если налоговая нашла нарушения за 2022–2024 годы до этой даты включительно, амнистия на вас не распространяется. Если нарушения выявили после, можно рассчитывать на освобождение от всех последствий. Почему так? Потому что 12 июля вступил в силу Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, который установил правила для амнистии.

Рассмотрим три ситуации, чтобы понять, как работает амнистия за дробление бизнеса:

→ Ситуация 1. С 1 января 2025 года компания или ИП добровольно прекратили дробление, и выездная налоговая проверка подтвердила этот факт в 2025 или 2026 году.

Штрафы и доначисления за 2022–2024 годы аннулируют с момента вступления в силу решения по проверке за 2025–2026 годы.

→ Ситуация 2. С 1 января 2025 года добровольно прекратили дробление, но налоговая не пришла с выездной проверкой.

Придётся подождать. Доначисления останутся замороженными и будут списаны автоматически только после 1 января 2030 года.

→ Ситуация 3. Дробление не прекратили, и налоговая выявила нарушения на проверке.

Если при проверке за 2025–2026 годы налоговая выявит продолжение схемы, штрафы и доначисления за 2022–2024 годы вступят в силу вместе с решением по проверке.

Как разделить бизнес без нарушения закона

Нет ничего страшного в том, чтобы владеть сразу несколькими бизнесами на разных системах налогообложения. Например, если у вас была кофейня, а потом вы решили открыть еще и магазин. Или если работали с индивидуальными заказчиками, а теперь хотите принимать заказы у юрлиц. Но чтобы разделить компании правильно, советуем использовать наш чек-лист ↓

Шаг 1. Поделить контрагентов. Юрлица должны заниматься разной деятельностью, например: 

• одно продает мягкую мебель, другое — корпусную;  

• одно работает оптом, другое в розницу;

•  одно — производитель,  другое — поставщик. 

Шаг 2. Разделить учет. У каждой компании должны быть свои расходы и доходы и отдельные расчетные счета.

Шаг 3. Разделить производство. Если на все юрлица в цеху стоит один станок, его нужно оформить так, как будто ваши бизнесы незнакомы и никогда не пересекались, — с договором аренды и регулярной оплатой по нему. 

Шаг 4. Разделить сотрудников. Если человек устроен по совместительству сразу в две компании под одной крышей, это может заинтересовать налоговую. Бухгалтера так можно оформить, а главного инженера — лучше не стоит.

Иногда вроде бы ничего плохого не хотели, но закон все равно нарушили. Вот частые ошибки, которые можно допустить при дроблении компаний:

• ❌ Имущество между компаниями передают бесплатно, например, производственное оборудование используют сотрудники обоих юрлиц, но оно не оформлено в аренду.

• ❌ Счета оплачивают со счета с той компании, у которой сейчас есть деньги, а не с той,  для которой этот счет нужен.

• ❌ Юрлица работают «по очереди» в течение года. Например, с января по март прибыль получает только первое, а когда выручка подходит к лимитам, клиенты есть только у второго, а еще через несколько месяцев — только у третьего.

В спорных ситуациях налоговая подает в суд, но его можно выиграть, если подготовиться ↓

Дробление бизнеса: частые вопросы собственников

Можно ли дробление бизнеса считать налоговой оптимизацией?

Дробление можно считать налоговой оптимизацией, например, если одна компания занимается только оптовыми продажами, там удобно работать с НДС, а другая торгует в розницу, где выгодна УСН.

Налоговая прислала мне письмо с подозрением в дроблении бизнеса, что делать?

Советуем не паниковать. Иногда налоговая рассылает такие письма для проверки, если какие-то нюансы показались подозрительными. 

Для начала напишите им ответ, в котором обоснуйте свою позицию в свободной форме: зачем разделили компанию и почему используете такие системы налогообложения. Еще пригодятся договоры аренды, трудовые договоры, выписки со счетов — всё, что покажет автономную работу двух юрлиц.

Если бизнес разделен между супругами, есть ли риск привлечь внимание ФНС?

Внимания налоговой будет не больше, чем при разделении на собственников с разными фамилиями. Налоговая будет проверять сразу несколько критериев, и родство собственников не может быть главным основанием для проверки.

Дробление бизнеса: в двух словах

• Дробление бизнеса — это разделение одной компании на несколько разных. Это законно, если собственники хотят разделить финансовые потоки, и незаконно — если пытаются уйти от налогов.

• У налоговой есть документы, которые описывают признаки незаконного дробления бизнеса. Они включают одинаковые адреса, вывески, сотрудников, оборудование и рабочие процессы.

• Если инспектор обнаружит, что бизнес уходил от налогов за счет создания нескольких юрлиц, собственникам придется вернуть неуплату и заплатить штрафы. В отдельных случаях предусмотрена уголовная ответственность.

• Собственник может открывать столько компаний, сколько захочет, если это помогает ему вести бизнес: приносит больше доходов, упрощает учет, привлекает инвесторов. Плохо, если бизнес делят сознательно, чтобы уйти от налогов.

• Бизнес можно разделить и не нарушить при этом закон. Важно, чтобы разные юрлица занимались разными видами деятельности, работали с разными контрагентами и нанимали разных людей.

Поможем вести бизнес грамотно и без рисков

Финдиры НФ знают всё о грамотном ведении бизнеса и защите от финансовых рисков. Они помогут разобраться с направлениями бизнеса, денежными потоками, финансовой безопасностью. А главное — подсветят, как генерировать больше прибыли при тех же ресурсах. Вот как это обычно бывает:

• Помогли строителям вырасти с 50 до 98 млн ₽ чистой прибыли в год

• Вычислили снабженца-вора, который стоил компании 9,9 млн ₽ в месяц

• Стоматология: нашли 38 млн ₽ дебиторки, хотя клиники не работали в долг

• Фитнес-клуб четыре года работал в минус, хотя продавал карты по 420 000 ₽. Исправили!

• Прошли несезон без кассовых разрывов. Впервые за 7 лет

• Штраф в 60 млн ₽ и блокировка счетов: как компании всё же удалось выжить

• Короткая история: когда лучше не спорить с налоговой

• Избавили рекламное агентство от убыточных проектов

• Помогли строителям вырасти на 43% по чистой прибыли

Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.

А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — это онлайн-экскурсия ↓