Предприниматели часто открывают ООО и ИП одновременно, потому что так удобнее работать. Это не запрещено, но иногда у налоговой возникают вопросы, и она требует объяснений и доплаты налогов. Недавно так случилось с несколькими блогерами: у них было оформлено сразу несколько юрлиц вместо одного, и оказалось, что они уклоняются от налогов путем дробления бизнеса.
Разбираемся, когда можно дробить бизнес, а когда нет, и рассказываем, как правильно разделить юрлица, чтобы не пришлось платить штрафы.
Содержание
Как налоговая понимает, что компанию разделили незаконно: 17 признаков
Чем грозит дробление бизнеса: доначисление налогов, возврат льгот
Дробление бизнеса: в двух словах
Поможем вести бизнес грамотно и без рисков
Зачем дробить бизнес
Дробление бизнеса — это разделение одной компании на несколько разных. Термина «дробление» нет в законах, потому что делить большой бизнес на маленькие не запрещено. Но если компанию формально реструктуризировали с единственной целью — чтобы платить меньше налогов, — это уже нарушение. Но об этом ниже, а пока расскажем, для чего добросовестные компании прибегают к дроблению бизнеса ↓
→ Открывают новое юрлицо, чтобы оптимизировать налоги. Разделение бизнеса иногда помогает уменьшить сумму налоговых обязательств.
Например, компания открывает отдельные юрлица для разных направлений: интернет-магазина, розничной сети и оптовой торговли. Каждое может использовать разные налоговые льготы
→ Чтобы управлять рисками. Раздельные юридические структуры помогают изолировать риски. Когда проблемы будут в одном подразделении, это не отразится на работе остальных.
Например, IT-компания отделяет подразделение, которое разрабатывает искусственный интеллект. Если это направление не взлетит, его закроют без потерь для основного бизнеса.
→ Повысить показатели для инвесторов. Разделенные компании могут предоставить инвесторам более четкое представление о финансовых показателях и перспективах разных сегментов бизнеса. А это уже делает их более привлекательными для инвестиций.
Например, компания в сфере здравоохранения выделяет самое успешное и инновационное подразделение, чтобы привлечь фонды, которые специализируются на этой области.
→ Адаптироваться к рынку. Собственники могут выделять более перспективные или быстрорастущие сегменты в отдельные бизнесы, которые становятся новым продуктом или дополняют существующий.
Например, автозавод выводит подразделения электрических и бензиновых авто в разные юрлица, чтобы более гибко реагировать на изменяющийся спрос и требования рынка.
Примеры выше — нормальны и естественны. Но кроме них есть еще схемы дробления: когда выручку одного предприятия искусственно делят на несколько разных, чтобы платить меньше налогов. Например, когда предприятие превышает лимиты по УСН, и вроде как выгоднее раздробить и вести несколько компаний параллельно, а не переходить на ОСНО.
Пример незаконного дробления бизнеса
Компания «Косинус» работает на упрощенке и платит 6% налогов от выручки. В августе директор посчитал, что фирма уже заработала 170 млн ₽, скоро превысит лимит и должна будет перейти на общую систему налогообложения, где придется платить все налоги: 20% с прибыли, 20% НДС и 2,2% на имущество.
Директору ставки на ОСНО не нравятся, поэтому он открывает второе ООО, где учредителем значится его жена. Основную часть выручки с сентября стали направлять в новое ООО «Синус». При этом оба юрлица остались работать на УСН, и налогов в сумме начислили меньше.
Но налоговая легко раскусила схему. Пересчитала налоги по ставкам ОСНО и доначислила НДС, не забыв про штраф. В итоге экономия не удалась.
Если бизнес разделили правильно, у налоговой вопросов не будет. Но иногда собственники искусственно разделяют компании, чтобы уклоняться от налогов. Это грозит доначислением налогов и штрафами.
Как налоговая понимает, что компанию разделили незаконно: 17 признаков
Чтобы понять, кто из собственников добросовестный владелец нескольких компаний, а кто уходит от налогов, ФНС использует методичку, которую выпустили еще в 2017 году. В ней перечислены 17 признаков, которые указывают на недобросовестное разделение бизнеса.
17 признаков дробления бизнеса по мнению налоговой ↓
| № | Признак |
| 1 | Несколько людей делят между собой один бизнес или производственный процесс. Они используют специальные налоговые режимы, например, патент и УСН, вместо того чтобы платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество. Реальной работой занимается основной участник, а сопутствующие компании существуют только на бумаге. |
| 2 | Бизнес в целом растет, но налоги для участников либо уменьшаются, либо почти не меняются. |
| 3 | Разделение бизнеса принесло выгоду собственникам. |
| 4 | Компании в схеме занимаются похожим или точно таким же бизнесом. |
| 5 | Новые юрлица создали, когда основное начало расти и расширяться: увеличились мощности или наняли больше персонала. |
| 6 | Участники схемы платят друг за друга. |
| 7 | Участники схемы дробления бизнеса связаны друг с другом напрямую или через посредников. Например, это супруги, бывшие сотрудники или совладельцы другого бизнеса. |
| 8 | Персонал в рамках схемы дробления формально перевели работать в другую компанию, но его рабочие обязанности, условия труда не изменились. |
| 9 | У подконтрольных компаний нет своих основных и оборотных средств и сотрудников. |
| 10 | Участники схемы используют одинаковые вывески, названия, контактные данные, веб-сайты, адреса местонахождения, помещения, например, офисы и склады, а также обслуживаются в одних и тех же банках для открытия счетов, аренды кассовой техники и терминалов. |
| 11 | Один участник схемы дробления может быть единственным поставщиком или покупателем для другого участника. Или у всех участников схемы могут быть общие поставщики и покупатели. |
| 12 | Одни и те же люди фактически управляют деятельностью всех участников схемы. |
| 13 | У участников схемы есть общие службы, которые занимаются бухгалтерией, управлением персоналом, поиском поставщиков и покупателей, юридическим сопровождением, логистикой и так далее. |
| 14 | Одни и те же люди представляют интересы участников перед государственными органами и другими контрагентами, которые не входят в схему. |
| 15 | Показатели деятельности, такие как количество сотрудников, занимаемая площадь и доход, близки к предельным значениям, которые ограничивают использование специальной системы налогообложения. |
| 16 | С появлением новых юрлиц в основной компании уменьшилась прибыль и снизилась рентабельность. |
| 17 | Распределение поставщиков и покупателей между участниками схемы зависит от того, какую систему налогообложения они применяют. |
Налоговая находит нарушения на выездных проверках, в рамках которых могут проверить бухгалтерские документы всех связанных компаний, опросить сотрудников и даже обойти производственные помещения.
Чем грозит дробление бизнеса: доначисление налогов, возврат льгот
Штрафов за сам факт разделения бизнеса нет. Но компаниям придется доплатить все неуплаченные налоги и вернуть льготы. Какие именно суммы нужно заплатить, зависит от вида нарушения. Например:
- Вместо одного ООО «Косинус» на общем режиме работают ООО «Косинус» и «Гипотенуза» на УСН → доходы всех компаний сложат вместе и доначислят на них налог по общей системе, как с одного бизнеса. А еще заставят доплатить НДС и доход на имущество. При этом уже уплаченные налоги брать во внимание не будут.
- Пользовались налоговыми льготами, госпрограммами и субсидиями → придется вернуть все, что получили от государства незаконно.
- Перепродавали товары между юрлицами по нерыночным ценам, чтобы уменьшить сумму налогов → пересчитают налог по среднерыночной стоимости.
Кроме неуплаченных налогов, налоговая выпишет штраф в размере 40% от суммы этих налогов. Получается, за одну и ту же прибыль придется заплатить трижды:
- Платеж 1. Когда налог платит дочерняя компания.
- Платеж 2. Когда инспектор пересчитывает доходы всех бизнесов и начисляет налог по общей системе.
- Платеж 3. Когда начисляют 40% штрафа на недоплату.
Штрафы могут достигать сотен миллионов рублей, и если у компании нет денег на их оплату, налоговая вправе инициировать процедуру банкротства, а долги распределить между собственниками.
😱 За особо крупные суммы, многолетние нарушения и повторные преступления могут даже лишить свободы на срок от трех до пяти лет.
Судебное дело: 12 юрлиц одного бренда
Инспекторы выяснили, что двенадцать компаний находятся по одному адресу, используют один бренд «Золотые купала» и закупаются у одних и тех же поставщиков. А еще сотрудники устроены по совместительству в нескольких фирмах и выполняют одинаковые обязанности.
В результате проверки налоговая доначислила налоги так, как будто «Золотые купала» и двенадцать остальных фирм всегда были одной компанией. Всего вышло 152 млн ₽.
Владелец пытался доказать, что у него были причины разделить компании, и все они занимались разной деятельностью, но суд встал на сторону налоговой.
Как правильно дробить бизнес
Нет ничего страшного в том, чтобы владеть сразу несколькими бизнесами на разных системах налогообложения. Например, если у вас была кофейня, а потом вы решили открыть еще и магазин. Или если работали с индивидуальными заказчиками, а теперь хотите принимать заказы у юрлиц. Но чтобы разделить компании правильно, советуем использовать наш чек-лист ↓
Шаг 1. Поделить контрагентов. Юрлица должны заниматься разной деятельностью, например:
- одно продает мягкую мебель, другое — корпусную;
- одно работает оптом, другое в розницу;
- одно — производитель, другое — поставщик.
Шаг 2. Разделить учет. У каждой компании должны быть свои расходы и доходы и отдельные расчетные счета.
Шаг 3. Разделить производство. Если на все юрлица в цеху стоит один станок, его нужно оформить так, как будто ваши бизнесы незнакомы и никогда не пересекались, — с договором аренды и регулярной оплатой по нему.
Шаг 4. Разделить сотрудников. Если человек устроен по совместительству сразу в две компании под одной крышей, это может заинтересовать налоговую. Бухгалтера так можно оформить, а главного инженера — лучше не стоит.
Пример законного разделения бизнеса
Компания оказывает услуги по организации праздников и работает на УСН. В конце года бухгалтер обнаруживает, что фирма приближается к лимиту выручки по упрощенке, а значит, скоро придется переходить на основной режим.
Бизнесу это невыгодно, да и обороты еще не настолько устойчивые, чтобы закладывать в них расходы на новые налоги. Поэтому собственник и финдиректор провели анализ и разработали план, который поможет сэкономить и защитит компанию от возможных штрафов. Они посчитали, сколько и каких клиентов было за год, как они платили и какими услугами пользовались.
Сначала была идея разделить бизнес на детские и взрослые праздники, но от нее отказались, потому что на мероприятиях работали одни и те же аниматоры. Тогда одно юрлицо стало специализироваться на развлекательной программе, а другое — на декорациях и оформлении, тем более, что эти услуги иногда заказывали по отдельности.
Аниматоры остались работать в первой компании, а декораторы перешли в новую, контрагентов тоже поделили по направлениям. Несмотря на то, что у юрлиц общий собственник и они работают в одном офисе, на деле — это разные компании, и у налоговой к ним нет вопросов.
Через несколько лет компания разрослась еще и вывела в отдельное юрлицо третье направление работы — прокат концертного оборудования.
Иногда вроде бы ничего плохого не хотели, но закон все равно нарушили. Вот частые ошибки, которые можно допустить при дроблении компаний:
- ❌ Имущество между компаниями передают бесплатно, например, производственное оборудование используют сотрудники обоих юрлиц, но оно не оформлено в аренду.
- ❌ Счета оплачивают со счета с той компании, у которой сейчас есть деньги, а не с той, для которой этот счет нужен.
- ❌ Юрлица работают «по очереди» в течение года. Например, с января по март прибыль получает только первое, а когда выручка подходит к лимитам, клиенты есть только у второго, а еще через несколько месяцев — только у третьего.
В спорных ситуациях налоговая подает в суд, но его можно выиграть, если подготовиться ↓
Налоговая не смогла доказать дробление в суде
Компания предоставляла туристические услуги: размещала гостей в отеле и предоставляло им еду. Туристы останавливались ненадолго, поэтому смысла в трехразовом питании для всех не было, так появилось кафе при отеле.
Налоговая настаивала, что организации работают по одному адресу, отчеты отправляют с одного айпи и счета у них открыты в одном банке, а значит — это уход от налогов.
Собственникам удалось доказать, что у компаний разный персонал и разные виды деятельности. Кафе работает по графику клиентов, а трехразовое питание в гостинице — это стандартная услуга, которую туристы могут выбирать по своему желанию. Компании могут передавать заказы друг другу по договорам, и это не нарушает законы. Также не является нарушением тот факт, что у них есть расчетные счета в одном банке, а отчетностью занимается один бухгалтер.
Предприниматель выиграл, а дело закрыли.
Дробление бизнеса: частые вопросы собственников
 | Отвечает Евгения Лонская, финансовый директор компании «Нескучные финансы» |
Можно ли дробление бизнеса считать налоговой оптимизацией?
Дробление можно считать налоговой оптимизацией, например, если одна компания занимается только оптовыми продажами, там удобно работать с НДС, а другая торгует в розницу, где выгодно ЕНВД.
* * *
Налоговая прислала мне письмо с подозрением в дроблении бизнеса, что делать?
Советуем не паниковать. Иногда налоговая рассылает такие письма для проверки, если какие-то нюансы показались подозрительными.
Для начала напишите им ответ, в котором обоснуйте свою позицию в свободной форме: зачем разделили компанию и почему используете такие системы налогообложения. Еще пригодятся договоры аренды, трудовые договоры, выписки со счетов — все, что покажет автономную работу двух юрлиц.
* * *
Если бизнес разделен между супругами, есть ли риск привлечь внимание ФНС?
Внимания налоговой будет не больше, чем при разделении на собственников с разными фамилиями. Налоговая будет проверять сразу несколько критериев, и родство собственников не может быть главным основанием для проверки.
Дробление бизнеса: в двух словах
- Дробление бизнеса — это разделение одной компании на несколько разных. Это законно, если собственники хотят разделить финансовые потоки, и незаконно — если пытаются уйти от налогов.
- У налоговой есть документ, который описывает 17 признаков незаконного дробления бизнеса. Они включают одинаковые адреса, вывески, сотрудников, оборудование и рабочие процессы.
- Если инспектор обнаружит, что бизнес уходил от налогов за счет создания нескольких юрлиц, собственникам придется вернуть неуплату и заплатить штрафы. В отдельных случаях предусмотрена уголовная ответственность.
- Собственник может открывать столько компаний, сколько захочет, если это помогает ему вести бизнес: приносит больше доходов, упрощает учет, привлекает инвесторов. Плохо, если бизнес делят сознательно, чтобы уйти от налогов.
- Бизнес можно разделить и не нарушить при этом закон. Важно, чтобы разные юрлица занимались разными видами деятельности, работали с разными контрагентами и нанимали разных людей.
Поможем вести бизнес грамотно и без рисков
Финдиры НФ знают все о грамотном ведении бизнеса и защите от финансовых рисков. Они помогут разобраться с направлениями бизнеса, денежными потоками, финансовой безопасностью. А главное — подсветят, как генерировать больше прибыли при тех же ресурсах. Вот как это обычно бывает:
Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.
А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — это онлайн-экскурсия ↓
