ЕНП: новый налоговый платеж для бизнеса

Что такое ЕНП

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это способ уплаты нескольких видов налога с использованием одного счета. Теперь вы перечисляете средства на единый налоговый счет, а налоговая самостоятельно списывает взносы со счета. 

Но новым правилам платежка на все налоги у вас одна, а переплату можно вернуть. В этой статье разбираем подробности работы с ЕНП. 

Кто может использовать ЕНП

С 1 января 2023 года единый налоговый платеж обязателен для всех бизнесов – компаний и ИП. Самозанятых это требование не касается. 

Какие налоги входят в ЕНП

В составе ЕНП нужно уплачивать следующие налоги:

• налог на прибыль;
• налоги при спецрежимах налогообложения — УСН, АУСН, ПСН, ЕСХН;
• налог на добавленную стоимость (НДС) — кроме НДС при импорте из ЕАЭС;
• имущественные налоги (транспортный и земельный, налог на имущество);
• налог на доход физических лиц (НДФЛ) за сотрудников — кроме НДФЛ с выплат иностранцам на патенте;
• страховые взносы — кроме взносов на травматизм;
• акцизы;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
• налог на игорный бизнес;
• торговые сборы;
• пени, штрафы, проценты.

Но некоторые налоги не входят в ЕНП и их нужно уплачивать как раньше — по отдельным реквизитам:

• НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту;
• взносы на травматизм за сотрудников;
• госпошлины, в отношении которых суд не выдал исполнительный документ;
• административные штрафы.

Как в составе ЕНП, так и по отдельным реквизитам можно уплатить:

• налог на профессиональный доход (НПД);
• сбор за пользование объектами животного мира;
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов.

Как работать с ЕНП: три этапа

Для уплаты единого налога ФНС сама заводит единый налоговый счет для каждой компании и ИП.

Единый налоговый счет – это практически копилка. Только деньги вы откладываете не на покупки и отпуск, а на взносы. 

Внести деньги на ЕНС можно в любой момент. До 25 числа необходимо отправить налоговое уведомление, а 28 числа ФНС распределяет средства согласно поданным документам.

Именно 28 числа произойдет списание средств, а положить их можно и 1го числа – деньги будут лежать на ЕНС  до момента списания.Разделим работу с ЕНП на 3 этапа:

• до уплаты; 
• списание средств;
• после списания.

Разберем каждый подробнее ↓

Первый этап работы с ЕНП: до уплаты налогов

До уплаты налогов, нужно подать в налоговую уведомление об исчисленных суммах: налогах, сборах, взносах. По этому уведомлению ФНС поймёт, сколько денег и на какие обязательные платежи нужно зачесть.

Также важно соблюсти три требования к уведомлению: 

• Форма уведомления утверждена соответствующим приказом ФНС. 
• Документ можно подать как на бумаге, так и в электронном виде.
• Уведомление необходимо подать не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, сборов и взносов. 

По каждому налогу можно подать отдельное уведомление и указать разные реквизиты и сроки отчетности, а можно подать одно уведомление на все налоги или объединить их по группам, в таком случае придется заполнять отдельно реквизиты по каждому налогу.

Исключения из правил:

👉 По НДС и налогу на прибыль уведомление подавать не нужно — до срока уплаты налога подаётся декларация, в которой есть нужные сведения.

👉 НДФЛ: срок подачи уведомления об исчисленных суммах — не позднее 25 числа месяца уплаты. В нём нужно будет указать информацию о налоге за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. 

По НДФЛ, удержанному с 23 декабря по 31 декабря, сроки уведомления другие — не позднее последнего рабочего дня календарного года.С 1 октября 2023 года работодатели смогут подавать два уведомления по НДФЛ. На их основании будет дважды проводиться зачет налога (Федеральный закон № 389-ФЗ от 31.07.2023).

❌📝 А если закралась ошибка, опечатка, лишний нолик и другие обстоятельства, то вы просто отправляете уведомление заново, но только до срока уплаты налогов.

ФНС считает верными именно последние поданные данные.

Второй этап работы с ЕНП: списание средств

Налоговая списывает деньги с вашего ЕНС следующим образом: 

1. Сначала налоговая списывает недоимку — с даты, когда она появилась.
2. Затем — налоги, авансовые платежи по налогам, сборы, страховые взносы — с даты, когда появилась обязанность их уплатить.
3. Пени.
4. Проценты.
5. Штрафы.

Если денег на уплату не хватило, ФНС распределит их пропорционально суммам каждого налога = разделит, чтобы каждый налог был уплачен в равной степени. 

Пример. Если у вас 5 штрафов по 2000 рублей, а на счету всего 5 тысяч, то налоговая спишет по 1000 рублей за каждый штраф.

Третий этап работы с ЕНП: после списания денег 

Вы проверяете состояние своего счета в личном кабинете налогоплательщика, бухгалтерской учетной программе, налоговой службе по месту регистрации. 

• О том, сколько денег на едином налоговом счете расскажет сальдо. Оно бывает трех типов: Нулевое сальдо —  вы заплатили столько, сколько должны, и на счете 0.
• Положительное сальдо —  вы переплатили, на счете +.
• Отрицательное сальдо — вы заплатили меньше нужной для уплаты налогов суммы. В этом случае налоговая начисляет пени и выставляет требование. Если не погасить задолженность в срок, ФНС списывает деньги с банковского счёта.

Когда вносить деньги на ЕНС 

Внести средства можно в любой момент, главное — сделать это к моменту списания налога. Для разных видов сборов эти сроки отличаются:

⏰ Квартальные платежи – до 28 числа первого месяца следующего квартала.

⏰ Ежемесячные платежи – до 28 числа каждого месяца.

Срок уплаты НДФЛ с авансовых платежей зависит от того, когда был удержан налог. Когда нужно перечислять НДФЛ:

• не позднее 28 января, если НДФЛ удержан в период с 1 по 22 января,
• не позднее 28-го числа текущего месяца, если НДФЛ удержан в период с 23 числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца,
• не позднее последнего рабочего дня года, если НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря.

Исключения. Что платить в другие дни: 

1. НДС при импорте из стран ЕАЭС уплачивается в составе ЕНП, но до 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету ввезенных товаров. 
2. НДФЛ за ИП, патент, торговый сбор и авансовый платеж по ЕСХН за полугодие — для них сроки уплаты остались прежними.
3. НДФЛ за сотрудников — как по трудовому договору, так и по ГПХ. Перечислять в бюджет надо суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца.

Плюсы и минусы ЕНП

Работа с ЕНП во многом облегчает процесс уплаты налогов, но имеет и минусы. Сравниваем положительные и отрицательные стороны работы по новым правилам: 

➕ Можно перечислить деньги заранее. Это удобно, если бизнес сезонный.	➖ Если средств недостаточно, то недоимку можно получить сразу по нескольким налогам. Риски: блокировка расчетного счета и принудительное списание денег.
➕ Единые реквизиты для всех платежей. Больше удобства, меньше ошибок.	➖ Все еще нужно самостоятельно рассчитывать налоги, взносы и сборы и присылать в налоговую уведомления.
➕ Переплата автоматически идет на будущие платежи.	➖ Плательщик не может повлиять на порядок списания средств со счета.
➕ Переплату можно вернуть без срока исковой давности.	➖ Рассчитывать текущие налоги придется минимум на 5 рабочих дней раньше, чем прежде.

Как перейти на ЕНП в 2023 

Налоговая автоматически перевела все компании и ИП на работу с единым налоговым счетом, счета для новых бизнесов тоже заводит ФНС. 

Информацию о счете можно проверить в личном кабинете компании или ИП на сайте налоговой службы. 

Переплата по ЕНП

Вы можете распоряжаться положительным сальдо двумя способами: зачесть или вернуть.

Первый способ – зачесть переплату в счет: 

• предстоящих платежей по налогам, сборам и взносам,
• погашения налоговой задолженности, по которой истек срок взыскания,
• уплаты обязательных платежей за другое лицо — если нужно погасить чужой долг.

👉 Чтобы зачесть переплату, подайте заявление о зачете через личный кабинет на сайте ФНС в любой срок.В случае переплаты в счет вашей компании отмена этой операции возможна, в случае уплаты налога за другое лицо передумать не получится. 

Для погашения недоимки, пени и штрафы, подавать заявление не нужно — ФНС сама будет закрывать их из имеющихся на ЕНС денег.

Второй способ – вернуть деньги на банковский счет:: 

• по заявлению о возврате — через кабинет на сайте ФНС или на бумаге. ИП могут подать его в составе декларации 3-НДФЛ,
• по решению ФНС о возмещении НДС или акциза,
• по решению ФНС о предоставлении вычета НДФЛ в упрощенном порядке.

ЕНП: частые вопросы собственников 

Наталья Антипова, финансовый директор Нескучных финансов

Как пополняется ЕНС?

Пополнить единый налоговый счет можно платежным поручением через банк или в личном кабинете на сайте ФНС.

Что такое ЕНП и совокупная обязанность?

Единый налоговый платеж – это деньги, которые организация или предприниматель перечисляет на специальный казначейский счет (единый налоговый счет, ЕНС), чтобы исполнить совокупную обязанность, а также деньги, которые взыскали с налогоплательщика. 

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые нужно уплатить на конкретную дату.

С какого периода действует ЕНП?

Единый налоговый платеж заработал для всех налогоплательщиков с 1 января 2023 года.

Что было до ЕНП?

До введения ЕНП в  2023 году для заполнения платежек по налогам приходилось учитывать множество постоянно меняющихся КБК и большое количество сроков отчетности в месяц. 

Переплату можно было вернуть только за 3 последних года, а отмена ограничений на операции по счету занимала до 5 рабочих дней.

Что будет, если налогоплательщик вовремя не подаст уведомление?

За нарушение срока сдачи уведомления об исчисленных суммах предусмотрен штраф в размере 200 рублей за каждый документ. Но штрафовать ИФНС не будет до получения разъяснений об условиях наступления такой ответственности .  УФНС разъясняют, что 2023 год является переходным периодом, поэтому в этот период применять санкции не будут .

Штраф по статьям 122 и 123 НК за несвоевременную подачу уведомления не грозит. Но от срока подачи уведомления зависит уплата налогов и страховых взносов. Несвоевременное представление или непредставление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет.

Пока ИФНС не получит сведения о начислениях, налоги и взносы не считаются уплаченными, даже если в качестве ЕНП в бюджет направили достаточную сумму. Если уведомление не представить до установленного срока уплаты, ИФНС сможет зачесть положительное сальдо ЕНС после того, как получит налоговую отчетность с суммой начислений, но тогда придется заплатить пени. 

Пеней не будет, если подали уведомление позже установленного срока, но до срока уплаты налога. Недоимка в этом случае не возникает. В противном случае пени будут начислены.

ЕНП: в двух словах

Единый налоговый платеж – это сумма денег, которую бизнес платит по всем своим обязательствам. В ЕНП входят налог на прибыль, НДФЛ, НДС, штрафы, пени и другие сборы. 
Плюсы ЕНП:

• Одна платежка на все налоги.
• Деньги можно внести заранее.
• Есть возможность зачесть переплату в счет следующего месяца или погасить чужой долг.

Нужно следить за:

• Подачей налоговых уведомлений до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
• Количеством средств на счете. Если их не хватит на момент списания (28 число), ФНС распределит деньги самостоятельно.

---

Поможем спланировать налоги

Налоги и сборы можно и нужно планировать. Они составляют важную часть финансового учета компании. 

Грамотное распределение средств = отсутствие кассовых разрывов и других финансовых проблем бизнеса.

Финансовые директора Нескучных уже 13 лет помогают компаниям вести финансовый учет эффективно и прибыльно – помогают справиться с проблемами, выстроить систему и найти точки роста. 

Запишитесь на онлайн-экскурсию по аутсорсингу финансов по ссылке и получите бесплатную консультацию по финансам вашей компании от нашего финдира.

А если вы хотите самостоятельно разобраться в теме налогов – ждем вас на страницах Нескучной газеты, где мы регулярно делимся экспертными материалами по теме:

🔻 Вопрос: откладывать ли деньги на уплату налогов 
🔻 История: когда лучше не спорить с налоговой 
🔻НДС в управленческом учете: полное руководство