От целей к бюджетам: как построить эффективную систему финансового управления

Эффективная система финансового планирования и бюджетирования — это связующее звено между амбициями руководства и ежедневной операционной деятельностью.

Людмила Стручкова, финансовый эксперт НФ Консалтинг, рассказала, почему финансовое планирование и бюджетирование необходимо бизнесу и как построить систему финансового управления, работающую на результат.

Содержание

Суть и цели финансового планирования и бюджетирования

Взаимосвязь и различия финансового планирования и бюджетирования

Основные принципы эффективного финансового планирования

Методы финансового планирования

Какие бывают виды бюджетов (по классификации и назначению)

Как поэтапно организовать систему финансового планирования и бюджетирования

Финансовое планирование и бюджетирование: частые вопросы собственников

Финансовое планирование и бюджетирование: в двух словах

НФ Консалтинг: решения для роста бизнеса от экспертов в области финансов

Суть и цели финансового планирования и бюджетирования

Финансовое планирование — это процесс определения будущих целей предприятия и путей их достижения. Планирование включает прогнозирование доходов, расходов, инвестиций и потребностей в финансировании.

Итог — подробный финансовый план, отражающий долгосрочную траекторию. 

Бюджетирование — это тактический инструмент финансового планирования. Процесс составления детализированных бюджетов (по ЦФО — центрам финансовой ответственности, проектам, статьям).

Бюджет составляется на конкретный период, чаще всего год.

Это оптимальный расчёт распределения ресурсов здесь и сейчас.

Цели финансового планирования и бюджетирования тесно взаимосвязаны:

• Контроль и предсказуемость. Плановые показатели (доходы, расходы, движения денежных средств) — критерии для сравнения с фактическими данными и выявления отклонений.

• Оптимизация ресурсов и расходов. Планирование выявляет излишки и дефициты, а бюджетирование жёстко регламентирует расходование.

• Координация и ответственность. Бюджетная структура, основанная на ЦФО, распределяет зоны ответственности за финансовые показатели между подразделениями.

За счёт этого улучшается взаимосвязь и управляемость.

• Инвестиционная и финансовая устойчивость. Финансовое прогнозирование помогает оценить потребности в инвестициях и возможности финансирования.

Финансовое планирование и бюджетирование — это не просто учёт или отчётность, а эффективный инструмент превращения стратегии в конкретные плановые действия.

Взаимосвязь и различия финансового планирования и бюджетирования

Представьте финансовое планирование и бюджетирование как стратегический дуэт, где первый задает курс, а второй ведёт по этому курсу бизнес. Взаимосвязь процессов неразрывна.

Финансовое планирование — это стратегический взгляд вперед (3-5 лет и более). В процессе прогнозируется будущее предприятия, определяются глобальные цели (выход на новые рынки, запуск продуктов, инвестиции в технологии) и пути их достижения.

В результате руководство компании получает чёткий финансовый план.

Бюджетирование — это скорее оперативный инструмент (обычно на год, квартал, месяц). Его главные задачи — оптимальный контроль доходов и расходов, движения денежных средств здесь и сейчас.

Однако бюджетирование — это главный механизм реализации финансовых планов.

Стратегический финансовый план разбивается на конкретные, измеримые бюджеты. Бюджетная структура, построенная на ЦФО, делегирует ответственность за финансовые показатели (доходы и расходы, движения денежных средств) на уровень подразделений.

Например, финансовый план холдинга по увеличению доли рынка трансформируется в:

• Бюджет продаж отдела маркетинга.

• Бюджет производства.

• Бюджет на закупку сырья.

Несмотря на тесную взаимосвязь, у процессов есть важные различия:

• Горизонт. Планирование — долгосрочное (финансовое прогнозирование), бюджетирование — краткосрочное (текущие операции).

• Масштаб. Планирование определяет, куда идти (стратегия, инвестиции), бюджетирование — как распределить ресурсы для движения (оптимизация расходования, баланса).

• Цель. Финансовое планирование ставит цели и оценивает возможности, бюджетирование — обеспечивает эффективный контроль их достижения и выявление отклонений.

Основные принципы эффективного финансового планирования

Чтобы финансовое планирование работало на результат, стоит придерживаться семи ключевых принципов:

• Целевая направленность. Каждый рубль в финансовом плане должен вести к цели.

Не абстрактное «повысить прибыль», а конкретика: «увеличить долю рынка на 5% через запуск продукта Х» или «сократить операционные издержки на 10% за счёт оптимизации логистики».

• Системность. Финансовое планирование — часть финансового менеджмента, неразрывно связанная с маркетингом, продажами, производством. Бюджетирование на предприятии должно отражать эту взаимосвязь.

• Непрерывность. По мере поступления фактических данных планы корректируются.

• Сбалансированность. Доходы должны покрывать расходование, инвестиции — соответствовать возможностям финансирования.

Эффективный финансовый план обеспечивает баланс между потребностями в оборотных средствах, инвестициями и источниками их покрытия (прибыль, кредиты).

• Обоснованность. Планы должны строиться не на интуиции, а на основе анализа фактических финансовых показателей, рыночных исследований, экономических моделей.

• Гибкость. Заложите в план сценарии «что, если?» и механизмы оперативной корректировки бюджетов при изменении условий. Гибкость финансового плана напрямую зависит от величины компании.

• Ответственность. Каждый пункт плана и бюджета должен иметь ответственного. Чёткое закрепление зон финансовой ответственности (отдел продаж — за выручку, производство — за себестоимость) — критерий реальной работы системы планирования.

Соблюдение этих принципов превращает финансовое планирование и бюджетирование из формальности в мощный инструмент управления ресурсами и снижения рисков.

Методы финансового планирования

Выбор метода — это архитектура вашего финансового плана. От него зависит точность прогнозирования и эффективность распределения ресурсов. Ключевых методов несколько:

• Нормативный. Основан на утвержденных нормах расходов (норматив на сырье, электроэнергию, зарплату).

Оптимален для производственных статей бюджета крупных заводов, где расчёт затрат на единицу продукции — это основа сметы.

• Расчетно-аналитический. Исходит из анализа фактических финансовых показателей прошлого.

• Балансовый. Гарантирует сбалансированность источников финансовых ресурсов и их использования. Обязателен при планировании крупных инвестиций.

• Метод оптимизации плановых решений. Выбор оптимального варианта из нескольких, исходя из заданных критериев (максимум прибыли, минимум риска, ROI). Это ключевой метод для стратегического планирования и прогнозирования.

• Экономико-математическое моделирование. Этот метод подразумевает использование сложных моделей (регрессия, корреляция) для прогнозирования финансовых показателей с учётом множества факторов.

Часто используется в крупном бизнесе, для финансового прогнозирования в условиях неопределенности.

• Экспертные оценки. Использование мнений специалистов (менеджеров, аналитиков, консультантов). Метод подходит при недостатке данных. Эффективный инструмент выявления рисков.

Выбор метода или их комбинации зависит от масштаба, отрасли и целей предприятия.

Какие бывают виды бюджетов (по классификации и назначению)

Разные виды бюджетов — это специализированные инструменты управления. Каждый из них выполняет свою задачу. Ключевые виды бюджетов следующие:

• Операционные бюджеты. Фокусируются на текущих хозяйственных операциях.

• Бюджет доходов и расходов (БДР). Доходы (выручка) минус расходы (себестоимость, коммерческие, управленческие) = прибыль/убыток.

• Бюджет движения денежных средств (БДДС). Трекинг всех поступлений и выплат.

• Инвестиционный бюджет. Фиксирует планы по инвестициям в развитие (новое оборудование, НИОКР, поглощения). Показывает объём вложений, сроки окупаемости, источники финансирования.

Существуют и функциональные или вспомогательные бюджеты (детализация по направлениям). Они конкретизируют операционные бюджеты по функциям или ЦФО:

⟶ Бюджет продаж (отдел продаж).

⟶ Производственный бюджет (производство).

⟶ Бюджет закупок (логистика).

⟶ Бюджет на оплату труда (HR).

⟶ Бюджет коммерческих расходов (маркетинг).

Структура, объединяющая все виды бюджетов, создает полную финансовую модель предприятия. Данные по каждому бюджету позволяют проводить выявление отклонений, оптимизацию затрат и ресурсов.

Как поэтапно организовать систему финансового планирования и бюджетирования

Для начала стоит определить стратегические цели системы: чего вы хотите добиться? Контроль затрат, оптимизация движения денежных средств, ускорение роста, выявление резервов?

Цели диктуют масштаб и детализацию.

Средний логистический оператор может ставить цель — снижение кассовых разрывов на 30%, крупный холдинг — создание единого стандарта финансового планирования для всех дочерних предприятий.

На следующем этапе разделите организацию на центры финансовой ответственности — подразделения, отвечающие за конкретные финансовые показатели (доходы, затраты, прибыль, инвестиции).

Следующий шаг — разработка регламентов:

• Какие виды бюджетов (БДР, БДДС, прогнозный баланс, инвестиционный, функциональный) будут использоваться?

• Какие методы планирования и прогнозирования необходимо применять для расчёта?

• Какова периодичность составления, согласования, корректировки бюджетов?

• Как будет формироваться отчётность по фактическим данным?

Кроме этого необходимо разработать шаблоны для составления каждого бюджета, обеспечив взаимосвязь данных.

Например, бюджет продаж автоматически должен влиять на производственный бюджет и БДДС.

Организацию системы финансового планирования и бюджетирования можно начать с пилота — ключевого подразделения или ЦФО. После того, как методология будет отточена, можно начинать масштабирование системы.

Финансовое планирование и бюджетирование: частые вопросы собственников

Как проводить контроль исполнения бюджетов и анализ отклонений?

Есть несколько процессов, которые помогут проводить качественный контроль и анализ:

• Регулярно сравнивайте фактические доходы и расходы с плановыми показателями бюджета.

• Выявляйте и рассчитывайте абсолютные и относительные отклонения по статьям и центрам ответственности.

• Анализируйте причины существенных отклонений, разделяя влияние объёма деятельности (через гибкий бюджет) и других факторов (цены, эффективность).

• Принимайте оперативные решения на основе анализа: корректируйте действия, устраняйте проблемы или пересматривайте бюджет.

• Используйте результаты анализа для улучшения будущего планирования и усиления контроля.

Как оценить эффективность системы финансового планирования и бюджетирования?

Эффективность системы финансового планирования и бюджетирования оценивается по следующим ключевым критериям:

• Точность прогнозов — насколько фактические финансовые результаты соответствуют запланированным показателям.

• Оперативность и гибкость — как быстро система позволяет формировать, корректировать планы и бюджеты.

• Влияние на управление — насколько система реально помогает руководству анализировать отклонения, выявлять риски/возможности и принимать обоснованные операционные и стратегические решения.

Какие существуют типичные проблемы при внедрении, и как их решить?

Среди наиболее частых проблем можно выделить сопротивление персонала. В большинстве случаев вопрос решается через обучение и вовлечение сотрудников в процессы. Кроме этого существует риск неточных данных. Чтобы избежать этого, особое внимание стоит уделять дисциплине ввода и автоматизации.

Сложные методики, которые могут значительно замедлить процессы, упрощайте и стандартизируйте. А при выборе ПО придерживайтесь правила — подбирайте инструменты под задачи, не наоборот.

Финансовое планирование и бюджетирование: в двух словах

• Финансовое планирование и бюджетирование — ключевые стратегические инструменты управления, которые переводят цели компании в конкретные действия, обеспечивая контроль ресурсов, снижение рисков и движение к заданным результатам.

• Финансовое планирование задаёт долгосрочную стратегию и цели (3-5+ лет), а бюджетирование является его тактическим инструментом, фокусируясь на краткосрочном (год, квартал, месяц) распределении ресурсов, контроле исполнения и анализе отклонений через сравнение плана и факта.

• Эффективность системы зависит от соблюдения ключевых принципов, таких как целевая направленность, системность, непрерывность, сбалансированность, обоснованность, гибкость и закрепление ответственности по ЦФО.

НФ Консалтинг: решения для роста бизнеса от экспертов в области финансов

НФ Консалтинг — премиальное направление компании Нескучные финансы, которое помогает собственникам среднего и крупного бизнеса принимать взвешенные финансовые решения и достигать поставленных целей.

Собственники бизнеса обращаются в НФ Консалтинг, когда нужно:

• Навести порядок в финансах — выстроить управленческий учёт с нуля, настроить и оптимизировать текущую систему.

• Снизить налоговую нагрузку без нарушения закона — просчитать разные варианты для масштабирования и снизить риски со стороны налоговой.

• Продать или купить бизнес — узнать реальную стоимость активов.

• Просчитать идею для масштабирования или запуска проекта — узнать рентабельность, собрать финансовые модели и инвестиционный меморандум, который поможет убедить партнёров и банки.

• Внедрить продуктовые гипотезы для пошагового роста показателей вашего бизнеса.