Группа компаний и холдинг: в чём разница с точки зрения налогов?

Читатель Газеты Нескучных спрашивает:

«Если компания хочет снизить налоги через создание другого юрлица, это может стать проблемой? Не знаю тонкостей, но слышал много историй с негативным сценарием со стороны госорганов. В чём принципиальное отличие группы юрлиц или компаний от холдинга с точки зрения движения финансов и налогообложения?»

Ответ получился длинным ↓

Содержание

Группа компаний и холдинг: что это и чем отличаются

Стоит ли создавать холдинг для оптимизации налогов

Стоит ли открывать несколько юрлиц для оптимизации налогов

Холдинг и группа компаний: в чём разница с точки зрения налогов

В двух словах

Поможем навести порядок в финансах

Группа компаний и холдинг: что это и чем отличаются

Для начала давайте разберемся с терминами. В вопросе их два: группа компаний и холдинг. Если опираться на смысл, определения будут такими: 

• Группа компаний — это несколько юрлиц, созданных одним собственником либо объединенных по другому критерию: учредителям, ресурсам, руководителям. 

• Холдинг — это несколько дочерних компаний под руководством материнской, или головной. Отличие дочерней компании в том, что материнская имеет право принимать за нее решения.

С определениями из закона чуть сложнее. Понятий  «группа компаний»,  «группа юрлиц» или «холдинг» в законе нет. 

Хотя в реальности термин используется и группы, холдинги создаются: ГК «Самолет», ГК «ПИК», ГК «Империя», «Южполиметалл холдинг» и так далее. 

С юридической точки зрения есть лишь несколько близких по смыслу терминов из разных законов, которыми может руководствоваться суд в делах о группах компаний и холдингах: 

• определение группы лиц — статья 9, ФЗ «О защите конкуренции»; 

• консолидированная группа налогоплательщиков — статья 25.2 Налогового кодекса РФ; 

• взаимозависимые лица — статья 105.1 Налогового кодекса РФ; 

• аффилированные лица — статья 53.2 Гражданского кодекса РФ;

• дочернее хозяйственное общество — статья 67.3 Гражданского кодекса.

Короче, и холдинг, и группа компаний — это просто слова, которые используют для обозначения связи между компаниями. Отдельных форм регистрации ГК или холдинга не существует. 

Стоит ли создавать холдинг для оптимизации налогов: нет ? 

Разберемся теперь с налогами холдинга. Холдинг — это несколько дочерних компаний под руководством материнской. Холдинг образуется разными способами, например:

• материнская компания открывает с нуля дочернюю, вложив в ее уставной капитал долю больше 50%;

• одна компания договаривается с другой на материнско-дочерние отношения и оформляет их договором. 

По закону дочерняя компания — это самостоятельное юрлицо. Она сама платит за себя налоги, выбирает свой режим налогообложения и следит за долгами. Но тут есть нюанс: 

• материнская компания не отвечает по долгам своей «дочки», если сама не стала причиной этих долгов;

• зато может забирать себе прибыль дочерней компании в виде дивидендов. 

Из-за этого нюанса стала популярной бизнес-модель, в которой убытки ложатся на одну компанию, а прибыль собирается и выводится в другой. Рано или поздно такая «убыточная» компания доходит до банкротства, и тут уже суды встают на сторону кредиторов: обязуют учредителей платить по долгам «дочки» из собственного кармана.

Стоит ли открывать несколько юрлиц для оптимизации налогов: нет ? 

С налогами в группе компаний всё то же самое: каждая компания сама платит за себя и может выбирать режим налогообложения. И риски здесь те же:

• без четкого обоснования — зачем вам несколько юрлиц — группа выглядит для налоговой как дробление;

• а дробление — это уже получение необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения бизнеса, то есть преступление.  

«Формального» — важное слово. Если компании в группе действительно занимаются разными направлениями, не переводят друг другу деньги, чтобы оптимизировать налоги, и всё такое, то в дроблении не будет ничего страшного. 

При этом сказать точно, мол, вот это формальное разделение, а вот это нет, — не получится. Даже у ФНС нет четкого списка критериев, потому что хозяйственная деятельность компаний разная, а способов налоговой оптимизации становится всё больше и больше. 

Зато есть письмо с 17 признаками дробления, например:

• компании прямо или косвенно взаимосвязаны. К примеру, у них общее руководство или сотрудники;

• работают на упрощенке или патенте, чтобы сэкономить на налогах;

• имеют похожий вид экономической деятельности;

• используют тот же адрес, общий сайт, расчетный счет, вывеску над дверью;

• имеют общих клиентов.

Нередко предприниматели думают, что ФНС смотрит только на применение упрощенки как способ сэкономить на налогах, но налоговиков ​​интересует любая налоговая выгода, которую получают несколько компаний.

Холдинг и группа компания: в чём разница с точки зрения налогов

Теперь поговорим о движении денег и налогообложении в холдинге и группе юрлиц.

Движение денег. Если речь о холдинге с материнско-дочерними отношениями, то головная компания может финансировать свои «дочки», например, так:

• выдать займы на выгодных условиях. Но если займов будет слишком много, их могут квалифицировать как дивиденды и доначислить налоги;

• отгружать  товары с отсрочкой платежа;

• дать денег под поставки товара или оказание услуг в будущем.

Если это разные юрлица, то те же займы не могут предоставляться по ставке ниже ключевой ставки Банка России, и любые преференции другой компании могут вызывать вопросы у контролирующих органов. 

Оплата налогов. Налоги каждая компания в холдинге и в группе юрлиц платит сама по своей системе налогообложения — тут ничего нового нет.

Налоговая оптимизация. С точки зрения налоговой оптимизации у холдинга есть варианты. Например, «дочка» может работать в льготном регионе на упрощенной системе налогообложения. Но только если это самостоятельная компания: если «дочка» будет посылать прибыль материнской компании, для ФНС это станет сигналом для проверки. 

У группы компаний всё еще сложнее. Нередко предприниматели, чтобы оптимизировать налоги, открывают разные юрлица и ИП. Например, если в одной компании они вышли за пределы лимита по УСН, чтобы не переходить на общую систему налогообложения, создают еще одну фирму. Налоговая такие схемы щелкает как орешки: находит связь между компаниями и доначисляет налоги. 

В холдингах и группах компаний доначисление и штрафы случаются не всегда: у налоговой не будет вопросов, если предприниматель сможет объяснить, зачем он это сделал. Вообще в налоговой оптимизации всегда нужно обоснование: в чём была деловая цель. Если предприниматель не сможет объяснить, ФНС решит, что это попытка уйти от налогов. А там уже сами знаете что. 

Группа компаний или холдинг: в двух словах

• В законе нет понятий «группа юрлиц», «группа компаний» или «холдинг». Это лишь слова для обозначения связи между компаниями, но не правовая форма. 

• Группа компаний — несколько фирм, объединенных по собственнику, руководителям, ресурсам или другому критерию.

• Холдинг — несколько дочерних компаний под руководством материнской, или головной. 

• И в холдинге, и в группе юрлиц каждая компания сама платит налоги по своей системе налогообложения. 

• Оптимизация налогов  не может быть целью создания холдинга или группы компаний — налоговая за такое оштрафует и доначислит налоги. 

• У создания холдинга или группы компаний должна быть деловая цель и смысл. Например, распределить риски, разделить зоны ответственности, контроля и денежные потоки, вывести направления в отдельный бизнес и так далее.

Поможем навести порядок в финансах

Финдиры Нескучных финансов умеют работать и с налогами: 

• знают, какую систему налогообложения подобрать, чтобы платить меньше;

• подскажут, как общаться с налоговой, если у инспекторов возникнут вопросы;

• умеют работать с НДС, чтобы не было разрывов;

• знают, как оптимизировать налог на прибыль;

• подскажут, как сэкономить на зарплатных налогах. 

Вот как это обычно бывает:

• Узнали, что всё время работали в убыток из-за НДС. Исправили!

• Раздутый штат и долг 1,5 млн ₽ перед налоговой

• Штраф в 60 млн ₽ и блокировка счетов: как компании всё же удалось выжить

• Короткая история: когда лучше не спорить с налоговой

Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.

А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — это онлайн-экскурсия ↓