Читатель Газеты Нескучных спрашивает:
«Если компания хочет снизить налоги через создание другого юрлица, это может стать проблемой? Не знаю тонкостей, но слышал много историй с негативным сценарием со стороны госорганов. В чём принципиальное отличие группы юрлиц или компаний от холдинга с точки зрения движения финансов и налогообложения?»
Ответ получился длинным ↓
Содержание
Группа компаний и холдинг: что это и чем отличаются
Стоит ли создавать холдинг для оптимизации налогов
Стоит ли открывать несколько юрлиц для оптимизации налогов
Холдинг и группа компаний: в чём разница с точки зрения налогов
Поможем навести порядок в финансах
Группа компаний и холдинг: что это и чем отличаются
Для начала давайте разберемся с терминами. В вопросе их два: группа компаний и холдинг. Если опираться на смысл, определения будут такими:
- Группа компаний — это несколько юрлиц, созданных одним собственником либо объединенных по другому критерию: учредителям, ресурсам, руководителям.
- Холдинг — это несколько дочерних компаний под руководством материнской, или головной. Отличие дочерней компании в том, что материнская имеет право принимать за нее решения.
С определениями из закона чуть сложнее. Понятий «группа компаний», «группа юрлиц» или «холдинг» в законе нет.
Хотя в реальности термин используется и группы, холдинги создаются: ГК «Самолет», ГК «ПИК», ГК «Империя», «Южполиметалл холдинг» и так далее.
С юридической точки зрения есть лишь несколько близких по смыслу терминов из разных законов, которыми может руководствоваться суд в делах о группах компаний и холдингах:
- определение группы лиц — статья 9, ФЗ «О защите конкуренции»;
- консолидированная группа налогоплательщиков — статья 25.2 Налогового кодекса РФ;
- взаимозависимые лица — статья 105.1 Налогового кодекса РФ;
- аффилированные лица — статья 53.2 Гражданского кодекса РФ;
- дочернее хозяйственное общество — статья 67.3 Гражданского кодекса.
Короче, и холдинг, и группа компаний — это просто слова, которые используют для обозначения связи между компаниями. Отдельных форм регистрации ГК или холдинга не существует.
Стоит ли создавать холдинг для оптимизации налогов: нет 🚫
Разберемся теперь с налогами холдинга. Холдинг — это несколько дочерних компаний под руководством материнской. Холдинг образуется разными способами, например:
- материнская компания открывает с нуля дочернюю, вложив в ее уставной капитал долю больше 50%;
- одна компания договаривается с другой на материнско-дочерние отношения и оформляет их договором.
По закону дочерняя компания — это самостоятельное юрлицо. Она сама платит за себя налоги, выбирает свой режим налогообложения и следит за долгами. Но тут есть нюанс:
- материнская компания не отвечает по долгам своей «дочки», если сама не стала причиной этих долгов;
- зато может забирать себе прибыль дочерней компании в виде дивидендов.
Из-за этого нюанса стала популярной бизнес-модель, в которой убытки ложатся на одну компанию, а прибыль собирается и выводится в другой. Рано или поздно такая «убыточная» компания доходит до банкротства, и тут уже суды встают на сторону кредиторов: обязуют учредителей платить по долгам «дочки» из собственного кармана.
👉 Если в холдинге или группе компаний прибыль аккумулируется в одном месте, а убытки — в другом, у налоговой есть все основания обвинить собственников в незаконной оптимизации налогов.
Налоговую в целом сильно интересуют холдинги: они вызывают подозрения. Поэтому важно иметь обоснование — зачем вообще вам холдинг — и поддерживать самостоятельность дочерних компаний.
Если цель холдинга одна — оптимизация налогов, — ФНС с легкостью раскусит схему и с удовольствием применит все возможные наказания.
Стоит ли открывать несколько юрлиц для оптимизации налогов: нет 🚫
С налогами в группе компаний всё то же самое: каждая компания сама платит за себя и может выбирать режим налогообложения. И риски здесь те же:
- без четкого обоснования — зачем вам несколько юрлиц — группа выглядит для налоговой как дробление;
- а дробление — это уже получение необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения бизнеса, то есть преступление.
«Формального» — важное слово. Если компании в группе действительно занимаются разными направлениями, не переводят друг другу деньги, чтобы оптимизировать налоги, и всё такое, то в дроблении не будет ничего страшного.
При этом сказать точно, мол, вот это формальное разделение, а вот это нет, — не получится. Даже у ФНС нет четкого списка критериев, потому что хозяйственная деятельность компаний разная, а способов налоговой оптимизации становится всё больше и больше.
Зато есть письмо с 17 признаками дробления, например:
- компании прямо или косвенно взаимосвязаны. К примеру, у них общее руководство или сотрудники;
- работают на упрощенке или патенте, чтобы сэкономить на налогах;
- имеют похожий вид экономической деятельности;
- используют тот же адрес, общий сайт, расчетный счет, вывеску над дверью;
- имеют общих клиентов.
Нередко предприниматели думают, что ФНС смотрит только на применение упрощенки как способ сэкономить на налогах, но налоговиков интересует любая налоговая выгода, которую получают несколько компаний.
👉 Если главная цель группы компаний — это оптимизация налогов, ничего не получится. Налоговая эту схему знает, сами видели, наверное, те истории с дроблением и блогерами.
Но если цель более деловая — разделить клиентов, зоны влияния, направления, снизить риски, — группа юрлиц может быть хорошим решением.
Холдинг и группа компания: в чём разница с точки зрения налогов
Теперь поговорим о движении денег и налогообложении в холдинге и группе юрлиц.
Движение денег. Если речь о холдинге с материнско-дочерними отношениями, то головная компания может финансировать свои «дочки», например, так:
- выдать займы на выгодных условиях. Но если займов будет слишком много, их могут квалифицировать как дивиденды и доначислить налоги;
- отгружать товары с отсрочкой платежа;
- дать денег под поставки товара или оказание услуг в будущем.
Если это разные юрлица, то те же займы не могут предоставляться по ставке ниже ключевой ставки Банка России, и любые преференции другой компании могут вызывать вопросы у контролирующих органов.
Оплата налогов. Налоги каждая компания в холдинге и в группе юрлиц платит сама по своей системе налогообложения — тут ничего нового нет.
Налоговая оптимизация. С точки зрения налоговой оптимизации у холдинга есть варианты. Например, «дочка» может работать в льготном регионе на упрощенной системе налогообложения. Но только если это самостоятельная компания: если «дочка» будет посылать прибыль материнской компании, для ФНС это станет сигналом для проверки.
У группы компаний всё еще сложнее. Нередко предприниматели, чтобы оптимизировать налоги, открывают разные юрлица и ИП. Например, если в одной компании они вышли за пределы лимита по УСН, чтобы не переходить на общую систему налогообложения, создают еще одну фирму. Налоговая такие схемы щелкает как орешки: находит связь между компаниями и доначисляет налоги.
Займы | Отсрочки платежей | Оплата налогов | Оптимизация налогов | |
Холдинг | Может давать «дочке» займы на выгодных условиях | Да | Каждая компания платит за себя сама по своей системе налогообложения | Есть варианты: например, дочка может работать в льготном регионе |
Группа компаний | Займы по ставке не ниже ключевой ставки ЦБ | Всё сложно: если в ФНС найдут связь и умысел, доначислят налоги |
В холдингах и группах компаний доначисление и штрафы случаются не всегда: у налоговой не будет вопросов, если предприниматель сможет объяснить, зачем он это сделал. Вообще в налоговой оптимизации всегда нужно обоснование: в чём была деловая цель. Если предприниматель не сможет объяснить, ФНС решит, что это попытка уйти от налогов. А там уже сами знаете что.
Группа компаний или холдинг: в двух словах
- В законе нет понятий «группа юрлиц», «группа компаний» или «холдинг». Это лишь слова для обозначения связи между компаниями, но не правовая форма.
- Группа компаний — несколько фирм, объединенных по собственнику, руководителям, ресурсам или другому критерию.
- Холдинг — несколько дочерних компаний под руководством материнской, или головной.
- И в холдинге, и в группе юрлиц каждая компания сама платит налоги по своей системе налогообложения.
- Оптимизация налогов не может быть целью создания холдинга или группы компаний — налоговая за такое оштрафует и доначислит налоги.
- У создания холдинга или группы компаний должна быть деловая цель и смысл. Например, распределить риски, разделить зоны ответственности, контроля и денежные потоки, вывести направления в отдельный бизнес и так далее.
Поможем навести порядок в финансах
Финдиры Нескучных финансов умеют работать и с налогами:
- знают, какую систему налогообложения подобрать, чтобы платить меньше;
- подскажут, как общаться с налоговой, если у инспекторов возникнут вопросы;
- умеют работать с НДС, чтобы не было разрывов;
- знают, как оптимизировать налог на прибыль;
- подскажут, как сэкономить на зарплатных налогах.
Вот как это обычно бывает:
Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.
А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — это онлайн-экскурсия ↓