Правильно учитывать расходы — значит видеть реальную картину финансов и избегать проблем с ФНС. Важно знать, какие расходы можно отнести к прямым затратам и корректно отразить в бухгалтерском и налоговом учете, а какие — к косвенным.
В статье рассказываем, как эти различия влияют на себестоимость готовой продукции, расчёт страховых взносов и бухгалтерскую отчётность. Разбираем, как организовать учет в соответствии с Налоговым кодексом, чтобы избежать претензий и обеспечить прозрачность финансовых показателей.
Содержание
Что такое прямые и косвенные расходы
Как понять, какой расход прямой, а какой — косвенный
Что будет, если распределить косвенные расходы по проектам
Как правильно оценивать эффективность направлений
Как учитывать косвенные расходы в бухгалтерии и отчетности
Ошибки при учете и их последствия
Прямые и косвенные расходы: частые вопросы собственников
Прямые и косвенные расходы: в двух словах
Поможем оптимизировать расходы вашего бизнеса
Что такое прямые и косвенные расходы
Все расходы бизнеса можно разделить на прямые и косвенные. Прямые расходы четко относятся к определенному направлению или проекту. Например, себестоимость ресурсов или зарплата производственного персонала.
Косвенные расходы нельзя отнести к определенному направлению. Например, аренда офиса и офисные расходы, реклама, зарплаты директора и Зиночки-бухгалтера.
И вот с этими косвенными расходами предприниматели часто допускают ошибку. В попытках оценить эффективность направлений бизнеса или отдельных проектов, предприниматели пытаются распределить по ним все расходы компании, в том числе косвенные. Вот и получается целая треш-комедия с зарплатой Зиночки-бухгалтера: на один проект идет 15 тысяч от ее зарплаты, на другой 20 тысяч, а с третьего проекта мы налоги не платим, поэтому туда не идет ничего. И так со всеми косвенными расходами — арендой, офисными расходами и так далее.
Так нельзя. Это приводит к тому, что цена на продукт искусственно увеличивается, а предпринимателю становится сложно понять, стало ли направление работать лучше или нет.
Если у вас несколько направлений в бизнесе и вы хотите разобраться, какое из направлений работает круче, то сегодня расскажем, как правильно это сделать. Но для начала надо научиться определять, какие расходы прямые, а какие — косвенные.
Как понять, какой расход прямой, а какой — косвенный
Представим, что в нашем бизнесе два направления: офлайн-магазин и онлайн-магазин дизайнерской мебели. У нас трудятся один кассир, один программист и один бухгалтер.
Внимание, вопрос: чья зарплата относится к прямым расходам, а чья — к косвенным?
Зарплата кассира — прямой расход офлайн-магазина, поскольку кассир сидит себе и продает в магазине. Он никак не связан с интернет-продажами.
Зарплата программиста — прямой расход интернет-магазина, поскольку без этого сотрудника интернет-магазин работать не сможет, а вот офлайн-магазин никак не изменится.
Зарплата бухгалтера — это косвенный расход. Мы можем четко отнести на определенное направление? Нет. Бухгалтер работает на всю компанию в целом. Если мы решим убрать какое-то направление, зарплата бухгалтера остается неизменной.
Когда цифры начинают работать на бизнес, а не просто лежать в таблицах
Финансовая модель — способ увидеть, как каждое решение отразится на прибыли, где прячутся лишние расходы и в какой момент бизнес выйдет на окупаемость.
Собрать такую модель можно самому. Но если не хочется разбираться в тонкостях или есть риск упустить что-то важное — это сделают наши финдиры. Финмодель:
✔ Даст точные прогнозы, а не «примерные цифры»
✔ Покажет, как изменения повлияют на прибыль
✔ Поможет найти точки роста и сократить лишние расходы
Финмодель — это про то, чтобы наконец разобраться, как работают деньги в бизнесе.
Что будет, если распределить косвенные расходы по проектам
Вернемся к нашей мебельной компании. Представим, что сейчас у нас в работе два проекта по разработке дизайна мебели. Косвенных расходов у нас на 120 000 ₽ — распределим их по проектам.
| Проект 1 | Проект 2 | |
| Выручка | 100 | 100 |
| Прямые расходы | -50 | -50 |
| Косвенные расходы | -60 | -60 |
| Прибыль | -10 | -10 |
Разделив косвенные расходы, мы видим, что два наших проекта убыточны.
Однажды к нам в кабинет приходит менеджер и приносит на утверждение новый проект. Выручка 100 000 ₽, прямые расходы 70 000 ₽. Косвенные расходы остаются прежними — 120 000 ₽. Только теперь мы их распределяем не по двум, а по трем проектам.
| Проект 1 | Проект 2 | Проект 3 | |
| Выручка | 100 | 100 | 100 |
| Прямые расходы | -50 | -50 | -70 |
| Косвенные расходы | -40 | -40 | -40 |
| Прибыль | 10 | 10 | -10 |
С появлением нового проекта часть косвенных расходов — канцелярия, вода в офис, зарплата Зиночки-бухгалтера — перешла на третий проект
Понимаете абсурдность ситуации? Было два убыточных проекта, взяли новый — и они вдруг стали прибыльными. И каждый новый проект будет делать старые проекты прибыльнее, но при этом в действительности это будет не так.
Увидев такой отчет, скорее всего вы не возьмете третий проект по такой цене, поскольку он при такой выручке получается убыточным. Чтобы нам было выгодно взять третий проект, нужно либо уменьшать расходы, что трудно, либо увеличить выручку от проекта, что может сорвать сделку.
Как же правильно оценивать эффективность направлений
Эффективность направлений и отдельных проектов смотрят по валовой прибыли — разнице между выручкой и прямыми расходами. А косвенные расходы пойдут ниже.
Давайте вернемся к примеру, когда у нас в работе два проекта. Посчитаем валовую прибыль, а косвенные расходы учтем отдельно.
| Проект 1 | Проект 2 | |
| Выручка | 100 | 100 |
| Прямые расходы | -50 | -50 |
| Валовая прибыль | 50 | 50 |
| Косвенные расходы | - 120 |
| Прибыль | — 20 |
Проекты вносят равноценный вклад в покрытие косвенных расходов и оба одинаково эффективны. Но выручки от каждого проекта недостаточно, поэтому получаем убыток в 20 000 ₽
Далее нам нам приносят третий проект. Добавим его в таблицу.
| Проект 1 | Проект 2 | Проект 3 | |
| Выручка | 100 | 100 | 100 |
| Прямые расходы | -50 | -50 | -70 |
| Валовая прибыль | 50 | 50 | 30 |
| Косвенные расходы | -120 | ||
| Прибыль | 10 |
Третий проект менее эффективен чем первые два. Но его вклада в покрытие косвенных расходов достаточно, чтобы компания в итоге получила прибыль
Валовая прибыль — это ключевой показатель для понимания того, какое направление в бизнесе работает эффективнее и сколько они все зарабатывают. Валовая прибыль разграничивает прямые и косвенные расходы и позволяет понять, на какое направление у нас приходится больше прямых расходов, какое направление оставляет больше выручки на покрытие косвенных.
Примеры косвенных расходов в разных типах бизнеса
Рассмотрим косвенные расходы для разных моделей бизнеса.
Производственное предприятие
Прямые расходы, связанные с производством — это сырье и зарплата рабочих. Все остальное, что обеспечивает работу цеха и офиса, относится к косвенным:
-
Аренда и содержание. Аренда производственных площадей, складов и офиса управления.
-
Коммунальные платежи. Отопление, освещение и водоснабжение (если они не завязаны напрямую на техпроцесс).
-
Амортизация. Износ оборудования и зданий.
-
Административный персонал. Зарплата директора, бухгалтерии, отдела кадров и охраны.
-
Охрана труда и экология. Затраты на спецодежду, вывоз отходов и сертификацию.
Интернет-сервис / IT-компания
В IT-сфере грань между прямыми и косвенными расходами часто размыта. Но обычно к косвенным относят всё, что не касается написания кода конкретного продукта:
-
IT-инфраструктура. Облачные серверы (AWS, Azure), оплата внутренних сервисов (Slack, Jira, Zoom).
-
Маркетинг и реклама. Контент-маркетинг, SEO, поддержание бренда в соцсетях (в отличие от прямого таргета на продукт).
-
Офисные расходы. Аренда коворкинга, печенье на кухне, покупка ноутбуков для сотрудников.
-
Юридические услуги. Регистрация товарных знаков, разработка оферт и лицензионных соглашений.
-
Обучение. Курсы и конференции для команды.
Розничная торговля
Для магазина прямой расход — это закупочная стоимость товара. Косвенные расходы здесь обеспечивают сам процесс продажи:
-
Аренда торговых точек. Плата за место в ТЦ или стрит-ритейл.
-
Реклама. Оформление витрин, печать листовок, наружная реклама.
-
Инвентарь. Стоимость пакетов, ценников, формы для продавцов.
-
Потери. Списания из-за порчи или краж (в пределах норм).
Услуги / Фриланс
Для специалиста, который работает на себя, косвенные расходы — это то, что он платит, даже если в этом месяце у него не было ни одного клиента.
-
Связь и софт. Оплата интернета, мобильной связи, подписки на профессиональное ПО (Adobe Creative Cloud, Figma, CRM-системы).
-
Продвижение. Ведение личного блога, оплата профилей на биржах фриланса.
-
Налоги и взносы. Фиксированные страховые взносы ИП, услуги приходящего бухгалтера или сервиса онлайн-бухгалтерии.
-
Рабочее место. Аренда места в коворкинге или обустройство домашнего офиса (мебель, освещение).
-
Представительские расходы. Оплата кофе на встречах с клиентами, транспортные расходы.
Сводная таблица типичных косвенных расходов
|
Категория |
Что включает |
|
Аренда |
Офисы, склады, торговые залы, серверные мощности |
|
Управление |
Зарплата бэк-офиса (HR, юристы, бухгалтеры) + налоги с них |
|
Маркетинг |
Имиджевая реклама, PR, ведение соцсетей |
|
Инфраструктура |
Связь, интернет, ПО, канцтовары, клининг |
Как учитывать косвенные расходы в бухгалтерии и отчетности
Для бухгалтера и собственника бизнеса важно не только собрать затраты, но и правильно их распределить, чтобы видеть реальную прибыльность. В российском бухгалтерском учете и налоговом учете правила работы с косвенными расходами различаются.
Рассмотрим инструкцию по отражению косвенных расходов в 2026 году.
1. По каким счетам отражать (БУ). Косвенные расходы в бухгалтерии аккумулируются на собирательно-распределительных счетах.
-
Счет 25 «Общепроизводственные расходы» используется на производствах. Сюда относятся затраты на содержание цехов, ремонт оборудования, зарплату начальников участков.
-
Счет 26 «Общехозяйственные расходы» используется практически во всех сферах: IT, услуги, торговля, производство. Здесь отражаются затраты на управление: аренда офиса, бухгалтерия, связь, юристы.
-
Счет 44 «Расходы на продажу» — основной счет для розничной торговли. В других типах бизнеса здесь учитываются только затраты на рекламу и логистику до клиента.
2. Записи в бухучете (проводки). Все косвенные расходы сначала собираются по дебету указанных счетов с кредита счетов расчетов или имущества:
-
Дебет 26 (25, 44) — Кредит 60: отражены услуги аренды, связи, IT-сервисов.
-
Дебет 26 (25) — Кредит 70 (69): начислена зарплата и взносы административному персоналу.
-
Дебет 26 (25) — Кредит 02: начислена амортизация офисного/общецехового оборудования.
В конце месяца эти счета закрываются проводкой:
Дебет 90.02 (или 90.08) — Кредит 26 (25, 44).
3. Расчет себестоимости и прибыли. Существует два основных метода списания косвенных расходов:
-
Полная себестоимость. Косвенные расходы (сч. 25 и 26) распределяются между видами продукции/услуг и включаются в их производственную себестоимость (Дт 20 — Кт 25, 26).
Минус: сложно рассчитать точно; размывает маржу по отдельным товарам.
-
Директ-костинг .Косвенные расходы не включаются в себестоимость продукта, а списываются сразу на финансовый результат периода (Дт 90.08 — Кт 26).
Метод позволяет видеть валовую прибыль и отдельно операционную прибыль после вычета косвенных.
В настройках учетной политики 1С, в разделе «Учет затрат», можно выбрать метод «Директ-костинг». Тогда счет 26 будет закрываться сразу на 90 счет, не затрагивая себестоимость единицы продукции.
Различие в бухгалтерском и налоговом учете
Это критически важный момент для отчетности:
|
Характеристика |
Бухгалтерский учет |
Налоговый учет |
|
Классификация |
Компания сама определяет в учетной политике, какие расходы прямые, а какие — косвенные. |
Перечень прямых расходов должен быть обоснован технологическим процессом. |
|
Момент признания |
Зависит от метода (могут зависнуть в остатках готовой продукции на складе). |
Все косвенные расходы списываются в полном объеме в периоде их возникновения. |
|
Торговля |
Почти всё можно признать косвенным |
Транспортные расходы на доставку товара на склад обязаны быть прямыми (распределяются на остаток товара) |
Ошибки при учете и их последствия
Неправильный учет косвенных расходов — это тихая проблема. Оне всегда приводит к немедленным штрафам, но постепенно разрушает экономику компании.
Вот основные ошибки и их последствия для бизнеса:
1. Учет косвенных расходов как прямых. Попытка привязать зарплату бухгалтера или аренду всего офиса к себестоимости одной конкретной детали или услуги.
Это перегружает расчеты. При падении объема продаж себестоимость единицы товара начинает скакать. Это мешает выстроить стабильное ценообразование.
2. Использование неверной базы для распределения. Распределение аренды цеха между товарами пропорционально, например, количеству сотрудников, а не занимаемой площади или машинно-часам.
Если продукт «А» занимает 80% площади, но его делает один человек, а продукт «Б» — 20% площади, но его делают пятеро, то при распределении «по людям» продукт «Б» станет искусственно дорогим и неконкурентоспособным.
3. Игнорирование косвенных расходов. Учет только явных трат (закупка, реклама) и игнорирование мелких: комиссий банков, подписок на софт, амортизации ноутбуков.
В масштабе года эти мелочи могут съедать до 10-15% чистой прибыли.
Риски и последствия
Если в учете есть ошибки, финансовые показатели искажаются. Предприниматель может считать, что направление прибыльно (высокая маржа), в то время как оно потребляет слишком много ресурсов бэк-офиса и на самом деле убыточно.
Если база распределения неверна, компания может необоснованно завысить цену на востребованный товар и потерять клиентов. Или занизит цену на убыточный продукт, работая в минус.
В налоговом учете на ОСНО неправильное отнесение расходов к косвенным может привести к занижению налоговой базы в текущем периоде. Налоговая может потребовать переквалифицировать их в прямые и доплатить налог, так как прямые расходы списываются только по мере реализации товара, а косвенные — сразу.
Непонимание реального объема постоянных косвенных затрат мешает точно рассчитать точку безубыточности. Это приводит к кассовым разрывам.
Прямые и косвенные расходы: частые вопросы собственников
Эксперт Дарья Лысенко
Финдир НФ
Какие расходы считаются косвенными, если бизнес работает в нескольких странах?
В разных странах общие правила могут отличаться, но обычно косвенными учитываются затраты на содержание зарубежных офисов и амортизация оборудования. Если филиал, например, в Москве, координирует работу других точек, то его оплата труда и страховые взносы административного персонала — это типичные расходы, связанные с управлением всей структурой.
Как отличить управленческие расходы от косвенных затрат?
Управленческие расходы — это часть косвенных. В бухгалтерском учете к ним относят затраты, которые не касаются цеха: содержание организации, юристы, помощь консультантов. В то время как косвенные производственные затраты — это такие расходы, которые возникают при производстве продукции, но не привязаны к конкретной единице.
Можно ли переносить косвенные расходы в будущие периоды?
В налоговом учете косвенные расходы нельзя переносить, они признаются в текущем налоговом периоде. Однако в бухгалтерском учете через методы распределения на остатки готовой продукции на складе часть затрат может зависнуть в балансе до момента продажи товара.
Нужно ли включать косвенные расходы в бюджет компании?
Да, важно корректно планировать их на год, включая аренду помещений и налоги. Это помогает понять, какой объем произведенной продукции покроет все постоянные затраты организации.
Как учитывать косвенные расходы при расчете рентабельности направления?
Для каждого вида деятельности выбираются свои базы распределения. Чтобы оценить рентабельность, расходы можно распределить пропорционально выручке или затратам на оплату труда основных рабочих. Последние новости финансового менеджмента рекомендуют метод ABC.
Как классифицировать расходы, которые частично относятся к проекту?
Если затраты, например, на лицензию ПО, могут быть использованы в нескольких проектах, их учитывают как косвенные. В учетной политике фиксируется алгоритм того, как они делятся между проектами. Например, по часам работы специалистов.
Какие показатели финансового анализа помогают оценить влияние косвенных расходов?
Анализируется доля косвенных затрат в выручке и их отношение к прямым затратам. Если доля административных средств растет быстрее, чем объем произведенной продукции, эффективность падает. ФНС также может проверить такие аномалии.
Как учитывать косвенные расходы при планировании цены на новый продукт?
При расчете цены к прямым затратам (на сырье и труд) добавляется наценка, покрывающая косвенные издержки. Это зависит от планируемого объема продаж за отчетный период. Неправильный расчет составит риск убыточности дня запуска.
Должны ли косвенные расходы отражаться в отчетности для инвесторов?
Да, инвесторы изучают документы, чтобы понять операционную эффективность. В отчетности прямые и косвенные показатели разделяются, чтобы показать маржинальность и уровень накладных расходов.
В каких случаях можно учитывать косвенные расходы как прямые?
Можно отнести косвенные расходы к прямым, если они непосредственно связаны с производством конкретного изделия. Например, если аренда станка используется только для одного товара, налоговый кодекс и учетная политика позволяют зафиксировать это образом, характерным для прямых затрат.
Прямые и косвенные расходы: в двух словах
- Расходы бизнеса делятся на прямые и косвенные. Прямые расходы относятся к определенному направлению или проекту. Косвенные — нельзя отнести к определенному направлению.
- Чтобы отделить прямые затраты от косвенных, нужно задаться вопросом «На какое направление приходится расход?» Если конкретное направление сразу пришло в голову — речь о прямом расходе, если нет — то это косвенный расход.
- Эффективность направлений и отдельных проектов смотрят по валовой прибыли — разнице между выручкой и прямыми расходами
А как правильно считать и анализировать валовую прибыль — расскажем в следующей статье. Подпишитесь на рассылку наших материалов, чтобы не пропустить!
Читайте другие статьи по теме:
Распределение косвенных расходов: почему нельзя считать чистую прибыль по направлениям бизнеса
Внереализационные доходы и расходы: почему важно за ними следить
Поможем оптимизировать расходы вашего бизнеса
Неточности в учете съедают прибыль компании? Финдиры Нескучных восстановят бухгалтерский учет за год. Приведут в порядок финансовую отчетность, выявят и исправят ошибки, а также автоматизируют бюджетирование под задачи бизнеса.
Наши эксперты составят бизнес‑план «под ключ» для привлечения инвестиций, получения кредита или стратегического развития компании.
Вот кому, мы уже помогли:
Вы тоже можете сотрудничать с нами. Страна и город не важны. Наши финдиры работают онлайн со всеми городами РФ, СНГ, Европы. Лучший способ познакомиться с нами — бесплатная онлайн-экскурсия.
