НДС при импорте товаров и услуг из ЕАЭС: что нужно знать

Уплата НДС при импорте товара или услуг не зависит от системы налогообложения — ввозной НДС платят практически все. Но, как часто бывает, в законе есть исключения. В статье рассказываем, когда НДС при импорте не платят, как рассчитать НДС, какие нововведения появились для продавцов на маркетплейсах и можно ли принять ввозной НДС к вычету.  

Содержание

Кто платит НДС при импорте из ЕАЭС в 2025 году

Когда НДС при импорте не платят

Как рассчитать НДС при импорте: ставка и формула

Как отчитаться о ввозе товара из ЕАЭС

НДС при импорте из ЕАЭС: частые вопросы собственников

НДС при импорте из ЕАЭС: в двух словах

Поможем разобраться с налогами и финансовым учетом

Кто платит НДС при импорте из ЕАЭС в 2025 году

НДС при импорте товаров в Россию платят практически все — это не зависит от системы налогообложения или наличия освобождения от НДС. Но порядок уплаты будет разным в зависимости от страны, из которой ввозят товар. Для импортеров из стран ЕАЭС действует упрощенный порядок. 

Прежде чем мы продолжим, разберемся с терминологией: 

• НДС — налог на добавленную стоимость. Это косвенный налог, который включен в цену товара или услуги. 

• ЕАЭС — Евразийский экономический союз, в который входят Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Россия. 

Итак, в случае со странами Евразийского экономического союза НДС платит тот, за кем закрепляется право собственности на товар. Агенты, работающие за комиссию, НДС не платят, потому что не становятся владельцами товара.

Кроме этого, с 2025 года вступили в силу новые правила импорта товаров для посредников и иностранных продавцов на российских маркетплейсах. 

• Если договор на реализацию товара в России заключен между продавцом из ЕАЭС и посредником, который действует на территории России в интересах продавца, НДС платит посредник. 

• Если иностранные продавцы торгуют на российских маркетплейсах — исчислять и уплачивать НДС в российскую налоговую должны продавцы. Для этого иностранные предприниматели должны зарегистрироваться в России в качестве налогоплательщиков.

Для всех без исключения действуют общие правила уплаты: НДС нужно платить в свою налоговую по месту регистрации. Сделать это нужно до 20 числа следующего после ввоза товара месяца. Уведомление о суммах, которые нужно уплатить, подавать не требуется.

Когда НДС при импорте не платят

Согласно договору «О Евразийском экономическом союзе», письмам Минфина и ФНС, а также протоколу о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, есть ряд случаев, когда НДС при импорте платить не нужно:

• при ввозе товаров из списка 150 статьи Налогового кодекса. Это, например, медицинские изделия и культурные ценности;

• при реализации товаров или услуг на территории России из списка 149 статьи Налогового кодекса;

• если товар помещается на таможенный склад, — в этом случае товар помещается под специальные таможенные процедуры и как бы находится в подвешенном состоянии. Этот товар можно продать и также не платить НДС. Обязанность уплаты появится, только если собственник товара завершит процедуру таможенного склада;

• товары перевозит одно юридическое лицо, то есть сделки купли–продажи нет, а товар перемещают между подразделениями одной компании;

• товар перемещают по территории России транзитом, например, из Турции — в Россию, а из России — в Белоруссию. В этом случае товар не становится объектом реализации на территории России;

• товар украли в процессе перевозки — до того как его поставили на учет. В этом случае компания, которая не получила груз, может быть освобождена от уплаты НДС;

• продавец и покупатель товара — российские юрлица;

• товары оказались ненадлежащего качества или в неполной комплектации, и их вернули обратно.

Это список может меняться, поэтому рекомендуем время от времени перепроверять, точно ли вам не нужно платить НДС. 

Как рассчитать НДС при импорте: ставка и формула

Ввозной НДС рассчитывается по нехитрой формуле:

Но дальше всё куда интереснее: чтобы воспользоваться формулой, нужно определить, что считается налоговой базой и какой именно ставкой НДС пользоваться. 

• Налоговая база при импорте из стран ЕАЭС — это стоимость товаров по договору и сумма акцизов, если ввозится подакцизный товар. Другие сопутствующие расходы в налоговую базу не входят — при условии, если по договору они прописаны отдельно, а не включены в стоимость товара. Налоговую базу считают в рублях, поэтому стоимость товара в валюте переводят по курсу Центробанка на дату, когда груз приняли к учету.

• Ставка НДС — зависит от категории ввезенных товаров. Это может быть 10% или 20%. Общепринятая для всех ставка — 20%, а льготные 10% применяются при ввозе отдельных категорий товаров: например, социально значимых, детских, медицинских. 

Например, если товар имеет таможенную стоимость по договору — 1 млн ₽, то расчет НДС будет таким: 1 млн ₽ * 20% = 200 000 ₽. 

Как отчитаться о ввозе товара из ЕАЭС

Чтобы отчитаться об импорте товара в России, в налоговую нужно подать документы:

• декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС;

• заявление о ввозе;

• документы, которые подтвердят ввоз товаров и уплату НДС, — это договор, на основании которого приобрели товар, транспортная декларация, счет-фактура, выписка из банка об уплате НДС. Полный список — в пункте 20 Протокола о взимании косвенных налогов.

Документы подают в бумажном или электронном виде в срок до 20 числа следующего за ввозом товара месяца. Если товар освобожден от уплаты НДС, декларацию всё равно нужно подать.

НДС при импорте из ЕАЭС: частые вопросы собственников

Как избежать двойного налогообложения при импорте из ЕАЭС?

Россия подписала соглашение об избежании двойного налогообложения со всеми странами ЕАЭС. Это значит, что ситуации двойного налогообложения практически не встречаются.

Как рассчитывать и уплачивать НДС при транзитном импорте товаров через ЕАЭС?

Если транзит идет через Россию, НДС на товары платить не нужно. Обязанность к уплате НДС в России возникает, когда товары приняты к учету и они становятся объектом реализации в нашей стране.

Как определить место реализации услуг при импорте из ЕАЭС?

Место реализации услуг определяется в зависимости от типа услуг. Например, если это услуги, которые связаны с недвижимым имуществом, — по месту нахождения имущества. С движимым имуществом — по месту нахождения имущества на период оказания услуг. Финансовые и бухгалтерские услуги, различные консультации — по месту нахождения получателя услуги. 

Как изменится порядок уплаты НДС в 2025 году для продавцов из ЕАЭС, которые реализуют товары на российских маркетплейсах?

Продавцы из ЕАЭС, которые торгуют на российских маркетплейсах, должны зарегистрироваться в России в качестве налогоплательщиков и самостоятельно уплачивать НДС в налоговую по месту регистрации. 

НДС при импорте из ЕАЭС: в двух словах

• НДС при импорте товаров в Россию платят практически все — это не зависит от системы налогообложения или наличия освобождения от НДС. 

• Для импортеров из стран ЕАЭС действует упрощенный порядок. 

• НДС при импорте из ЕАЭС платит тот, за кем закрепляется право собственности на товар. Агенты, работающие за комиссию, НДС не платят, потому что не становятся владельцами товара.

• С 2025 года вступили в силу новые правила импорта товаров для посредников и иностранных продавцов на российских маркетплейсах. 

• НДС нужно платить в свою налоговую по месту регистрации. Сделать это нужно до 20 числа следующего после ввоза товара месяца. 

• Уведомление о суммах, которые нужно уплатить, подавать не требуется.

• Компании-импортеры, которые работают на общей системе налогообложения или на УСН по ставке НДС 20%, могут принять ввозной НДС к вычету. 

Поможем разобраться с налогами и финансовым учетом

Финдиры Нескучных финансов умеют работать с налогами: 

• знают, какую систему налогообложения подобрать, чтобы платить меньше;

• подскажут, как общаться с налоговой, если у инспекторов возникнут вопросы;

• умеют работать с НДС, чтобы не было разрывов;

• знают, как оптимизировать налог на прибыль;

• подскажут, как сэкономить на зарплатных налогах;

• и, наконец, разберутся с ввозным НДС!

Вот как это обычно бывает:

• Узнали, что всё время работали в убыток из-за НДС. Исправили!

• Раздутый штат и долг 1,5 млн перед налоговой.

• Штраф в 60 млн ₽ и блокировка счетов: как компании всё же удалось выжить.

• Короткая история: когда лучше не спорить с налоговой.

Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.

А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — это онлайн-экскурсия ↓