Превысили лимит по УСН или патенту в 2025 году. Что делать?

Много денег — это хорошо. Но не всегда. Если компания работает на упрощенке и зарабатывает уж слишком много, она рискует превысить лимит и слететь на общую систему налогообложения. А там — НДС 20%, сложности с отчетностью, больше документов и в целом всё непросто. 

Поэтому часто возникает вопрос: что делать, если бизнес превысил лимит по УСН или патенту либо близок к этому? Отвечаем в статье. 

Содержание

Лимиты на УСН: по доходу, сотрудникам и основным средствам

Превысил лимит на упрощенке: что делать

Лимиты на патенте: по видам деятельности, доходу и сотрудникам

Превысили лимит на патенте: что делать

Близки к границе лимита: что делать

Превышение лимита по УСН или патенту: частые вопросы

Превышение лимита по УСН или патенту: в двух словах

Поможем настроить учет в бизнесе и следить за доходами

Лимиты на УСН: по доходу, сотрудникам и основным средствам

Лимиты на упрощенной системе налогообложения (УСН, упрощенке) — это условия, при которых бизнес имеет и сохраняет право работать на упрощенке: платить налоги по сниженной ставке и сдавать минимум отчетов. Если эти лимиты превысить, налоговая автоматически переведет бизнес на общую систему налогообложения — ОСНО. 

На упрощенке есть три лимита: по доходам, сотрудникам и стоимости основных средств. Работают они вместе — нужно соблюдать 3 из 3. Если компания выходит за рамки хотя бы одного лимита, она слетает с упрощенки. 

Лимит для УСН по доходам ↓

Пороговые значения	До 2025 года	С 2025 года
Предельный лимит годового дохода	200 млн ₽	450 млн ₽
Лимит доходов за 9 месяцев	112,5 млн ₽	337,5 млн ₽
Средняя численность работников	100 человек	130 человек
Остаточная стоимость (ОС)	150 млн ₽	200 млн ₽

Базовая ставка лимита умножается на коэффициент-дефлятор. О нем мы писали в другой статье → Коэффициент-дефлятор: лимиты по доходам для УСН в 2025 году

Здесь важно разобраться со среднесписочной численностью. Ее считают по непростым формулам, учитывающим: 

• количество сотрудников за месяц;

• количество внешних совместителей должностей и физлиц, работающих по договору гражданско-правового характера.

Чтобы учесть все тонкости и не ошибиться, рекомендуем поручить расчет среднесписочной численности кадровику или бухгалтеру. Но в целом допустимо ориентироваться на обычное среднее количество сотрудников. Если их в любой месяц не больше 15 человек, можно обойтись и без сложных расчетов. 

Лимит для УСН по стоимости основных средств. Основные средства — это имущество компании со сроком службы больше года, например, транспорт, техника, недвижка, инструменты, — всё, что помогает зарабатывать деньги. И по стоимости основных средств тоже есть лимит — 200 млн ₽. 

Узнать стоимость основных средств помогает баланс — отчет обо всём, что есть у компании. Вот что мы писали о балансе: 

• Как начать вести баланс без данных?

• Методы начисления амортизации, чтобы считать точнее

• Почему именно баланс — главный отчет собственника

А вот бесплатный шаблон этого отчета ↓ [FORM PRESET="F" - "Скачать шаблон баланса"/]

С лимитами разобрались, дальше о том, что делать, если бизнес эти лимиты превысил или близок к границе. 

Превысили лимит на упрощенке: что делать

Если превысили один из трех лимитов по УСН, нужно оперативно прикинуть, каким путем бизнес пойдет дальше: попытается удержаться на УСН или перейдет на общую систему. Решать советуем быстро, потому что с каждым новым переводом налоги будут расти. 

Вариант 1. Удержаться на упрощенке. Здесь есть разные способы: законные, серые, совсем рискованные ↓

Способ	Как работает	Риски
Возврат платежа	Переводим платеж обратно покупателю как ошибочный, чтобы снизить доход в этом периоде и удержаться в рамках лимита. Если есть задолженность перед покупателем, можно провести взаимозачет.Оплату переносим на следующий период.Возвраты нужно делать в том периоде, в котором уменьшаем доход. Если приблизились к лимиту в 2023 году, а увидели и решили вернуть аванс в 2024 году, номер не пройдет.	Способ безопасный, если продавец возвращает деньги — право уменьшить доходы в этом случае прописано в Налоговом кодексе. Но вторая сторона может не согласиться. А еще есть риск выполнить работу, но остаться без оплаты. И не подходит тем, кто торгует на маркетплейсах.
Договор займа вместо договора купли-продажи	Вместо договора купли-продажи оформляют фейковый договор займа. Так платеж по сделке не попадает в доходы бизнеса.	⛳ Опасный способ. Красный флаг для налоговой, которая считает это уходом от налогов. Особенно если покупатели стабильно перечисляли оплаты, а тут вдруг стали выдавать займы.
Расторгнуть договор и вернуть деньги	Нет договора — нет дохода	Не подходит тем, кто торгует на маркетплейсах

❌ Отдельно про дробление. Если уже слетели с УСН, то открытие второго ИП или юрлица не поможет. Поэтому тут этот способ не рассматриваем — он для тех, кто близок к границе лимита, но еще ее не перешел. Обсудим ниже. 

Проверить каждый способ на потенциальные проблемы с налоговой поможет вопрос: не похоже ли это на умышленное уклонение от уплаты налогов? Если да, ФНС это тоже заметит, потому что видит все выписки по расчетным счетам и знает каждую схему наизусть. 

Например, если до приближения к лимиту по УСН бизнес получал переводы по договорам купли-продажи, а тут резко все платежи стали проходить как займы, инспектору всё очевидно: займы — фикция! Здесь пора начислять НДС (переход на ОСНО и НДС 20%) и выписывать штрафы.

Иногда нет смысла держаться за УСН. Например, если бизнес видит, что сильно выходит за лимит, проще смириться и перейти на ОСНО.

Вариант 2. Перейти на общую систему налогообложения. Есть два пути при переходе с упрощенки на общую систему: перейти на год, а потом вернуться обратно, или перейти навсегда. Разберем каждый путь в табличке ↓

Что делать, если слетел с УСН на ОСНО	Кому подходит	Нюансы
Год работать на ОСНО, а затем вернуться обратно на упрощенку.	Путь для тех, кто превысил лимит случайно, разово, например, одной удачной сделкой.	Придется год платить больше налогов и сдавать больше отчетности. Понадобится бухгалтер. А если не платить налоги по правилам, есть риск получить штраф и доначисление.
Навсегда перейти на ОСНО.	Тем, кто стабильно зарабатывает больше лимита и планирует расти дальше.	Важно подготовиться к переходу: перенастроить учет, нанять бухгалтера, учесть новые налоги в финмодели.

Лимиты на патенте: по видам деятельности, доходу и сотрудникам

Лимиты на патенте — это ограничения по доходу и сотрудникам, которые нужно соблюдать, чтобы пользоваться патентом: платить единый налог и не сдавать декларацию. 

Лимиты по доходам и сотрудникам — это основные, — они действуют для всех, независимо от вида деятельности ↓

Тип лимита на патенте	Лимит — срок действия совпадает со сроком патента
По доходу	Не больше 60 млн ₽
По сотрудникам	Среднесписочная численность сотрудников — 15 человек

А еще есть специфические лимиты — они распространяются на некоторые виды деятельности, например ↓

Вид деятельности	Лимит*
Перевозка грузов	Не больше 20 автомобилей
Розничная торговля и общепит	Площадь торгового зала не больше 150 м2

* Точные лимиты отличаются в зависимости от региона и вида деятельности. Например, в Уфе для грузоперевозок лимит 10 автомобилей, а для такси — 15

Плюс не любой бизнес вообще может работать на патенте. Например, патент не подойдет для ООО, АО, ПАО и тех, кто занимается добычей полезных ископаемых, продажей ювелирки, выдает кредиты.

Превысили лимит на патенте: что делать

Если предприниматель превысил лимит по патенту, у него глобально есть два варианта: 

• Удержаться на патенте такими же способами, как при превышении лимита по УСН.

• Работать на том режиме, что он совмещал с патентом. Такой всегда есть, потому что сам по себе патент не существует: только в связке с УСН, ОСНО или ЕСХН. 

Вариант 1. Удержаться на патенте. Например ↓

• Если бизнес — это оказание услуг, например, онлайн-школа с клиентами — физическими лицами, можно попробовать договориться. Допустим, предложить другой срок оплаты: перенести большую часть платежа на следующий период. Или поменять оферту на сайте.

• Если бизнес — проектный, например, стройка. Здесь клиенты могут быть как физиками, так и юрлицами. И с ними тоже можно договариваться: переносить авансы на попозже, оформлять договоры займов вместо оказания услуг или перевести часть на другое юрлицо. См. риски в разделе выше.

Но есть ситуации, когда удержаться на патенте точно не получится. Например, в розничной торговле или общепите, где каждый покупатель получает чек через кассу. Информация о покупке уходит в налоговую, и переиграть нельзя. Не выйдет догнать любителя булочек и попросить его оформить возврат на маковый рогалик, чтобы мы остались на патенте. Остается только вариант 2 ↓

Вариант 2. Перейти на упрощенную или на общую систему налогообложения. Куда вы сможете перейти, зависит от того, с каким режимом совмещали патент. Например: 

• совмещали с УСН — можете работать на УСН; 

• с ОСНО — на ОСНО; 

• с ЕСХН — на ЕСХН. 

Если коротко, процесс перехода с патента на другую систему налогообложения выглядит так ↓

Шаг 1. Предприниматель уведомляет налоговую о превышении лимита. Сделать это нужно в течение 10 дней после превышения. 

Шаг 2. Налоговая спустя пять дней переводит ИП на ту систему, с которой он совмещал патент: УСН, ОСНО, ЕСХН. 

Шаг 3. Налоговая пересчитывает налоги, а предприниматель их платит. Пересчитывают тут интересно. Допустим, предприниматель покупает патент на каждый квартал и, отработав три квартала,  понимает, что превысил лимит. Он уведомляет налоговую и переходит на УСН. Дальше налоговая пересчитает налог за последний квартал по ставкам УСН, но зачтет платеж за патент. А если предприниматель оформил патент на год, то при превышении лимита налоги по ставкам УСН посчитают с начала календарного года.

Чтобы снизить потери при переходе с патента, рекомендуем брать патент покороче: не на год сразу, а на квартал, например. 

Плюс предпринимателю нужно будет сдавать отчеты по правилам той системы налогообложения, на которой он теперь работает. 

Близки к границе лимита: что делать

Если бизнес обнаружил, что скоро подойдет к границе лимита по патенту или УСН, а деньги идут и идут, поможет только перекрытие денежного крана. Обычно это делают так ↓

Закрывают расчетный счет. Счет закрыт, значит, деньги не приходят, доход не растет, а бизнес остается в рамках лимита. 

Снижают или переносят авансы. Например, просят авансы в 30% вместо 50% или переносят оплаты на следующий период, чтобы не превысить лимит в этом.

Заключают договор займа вместо договора купли-продажи. Суммы из договоров займа не будут считаться доходом, а значит, не повлияют на лимит.   

Дают отсрочку покупателю, чтобы он заплатил в следующем квартале, а в этом — компания не превысила лимит. Чтобы не было претензий от налоговой, оформляют изменение сроков оплаты письменно, например, отправляют письмо покупателю с просьбой об отсрочке и сохраняют его ответ. 

Отказываются от части договоров. Например, если прибыль от них не перекроет убытки от нового налогового режима.

Открывают второе юрлицо и переводят часть клиентов на него. Способ подойдет тем, у кого несколько направлений.  Например, продажа рекламы и выступления на корпоративах. Такие направления можно вывести в отдельные юрлица, чтобы каждое работало на патенте или упрощенке в рамках лимита. 

❌ Способ со вторым юрлицом будет опасным для тех, у кого новая компания не ведет самостоятельной деятельности. Например, и новая и старая имеют общее имущество, персонал. Тогда налоговики заподозрят дробление и объединят доходы компаний.

→ Дробление бизнеса: открыть еще одно юрлицо, не привлекая внимания налоговой

Конечно, эти способы подходят не всем, потому что сильно тормозят приток денег в бизнес. Здесь важно прикинуть, посчитать: а что выгоднее? Сохранить налоговый режим или получить больше выручки?

Превышение лимита по УСН или патенту: частые вопросы собственников

Как узнать, какой лимит по доходам у бизнеса на упрощенке?

В 2025 году коэффициент-дефлятор в целях УСН равен 1. Коэффициент обновляется ежегодно.

Лимит по доходам на упрощенке можно посчитать самому, умножив ставку лимита (450 млн ₽) на коэффициент-дефлятор.

Как узнать, какой лимит по доходам у бизнеса на патенте?

Лимит годового дохода на патенте в 2025 году составляет 60 миллионов рублей, а ставки — 4–6%. Если доход превышает эту сумму, бизнес теряет право на применение патентной системы.

Коэффициент-дефлятор может изменить фактический лимит дохода на патенте, увеличив его. Например, если установлен базовый лимит 60 миллионов рублей, то с учетом коэффициента-дефлятора он может быть скорректирован в большую сторону. Например, в 2025 году при коэффициенте-дефляторе 1,144 базовый лимит дохода 1 000 000 рублей увеличивается до 1 144 000 рублей.

Кто будет платить НДС на УСН и ПНС с 2025 года?

С 2025 года ИП на УСН автоматически становятся плательщиками НДС, но могут получить освобождение, если их доход за 2024 год не превысил 60 млн рублей. Для доходов от 60 до 450 млн рублей вводятся пониженные ставки НДС (5% и 7%). ИП на ПСН не уплачивают НДС, кроме отдельных случаев (например, ввоз товаров в РФ). Также ужесточены лимиты для применения ПСН: при доходе свыше 60 млн рублей право на патент утрачивается на следующий год.

Как следить за лимитом доходов по УСН?

Следить за лимитом по доходу поможет бухгалтер. А если отчетность ведется без него, как вариант — через автоматическую систему, то понадобится отслеживать самим, например, через ОПиУ — отчет о прибылях и убытках. Скачать шаблон ОПиУ ↓

[FORM PRESET="H" - "Барсетка шаблонов"/]

Превышение лимита по УСН или патенту: в двух словах

• Лимиты на УСН или на патенте — это ограничения, которые нужно соблюдать, чтобы иметь и сохранить право работать в этих налоговых режимах.

• Лимиты на УСН бывают: по доходам, по сотрудникам и по стоимости основных средств. 

• Лимиты по патентам бывают: по доходам, по сотрудникам и специфичные, например, по количеству машин или площади. 

• Если бизнес превысил лимит по упрощенке, его автоматически переводят на общую систему налогообложения. 

• Если бизнес превысил лимит по патенту, его переводят на ту систему, с которой он совмещал патент: УСН, ЕСХН или ОСНО.

• Если ИП совмещает упрощенку и патент, то при расчете лимитов учитываются доходы по обеим системам налогообложения.

• Можно попробовать удержаться на УСН или патенте: закрыть счет, перенести часть оплат на попозже, отказаться от части договоров, раздробить бизнес или перевести договоры купли-продажи в договоры займов. Есть риски.

Поможем настроить учет и следить за доходами

Финдиры НФ умеют держать финансы бизнеса под контролем. Они помогут разобраться с денежными потоками, подскажут, какой режим выгоднее, и просчитают, стоит ли отказываться от выручки, чтобы удержаться на патенте или УСН. Вот как это обычно бывает:   

• Ситуация шок: узнали, что всё время работали в убыток. Из-за НДС

• Короткая история: когда лучше не спорить с налоговой

• Раздутый штат и долг 1,5 млн ₽ перед налоговой

Вы тоже можете начать работать с нами: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с компаниями из любых городов России, СНГ и Европы. 

Самый простой способ узнать, как именно финансовый директор может помочь вашему бизнесу, — это онлайн-экскурсия ↓