Много денег — это хорошо. Но не всегда. Если компания работает на упрощенке и зарабатывает уж слишком много, она рискует превысить лимит и слететь на общую систему налогообложения. А там — НДС, сложности с отчетностью, больше документов и в целом всё непросто. Поэтому часто возникает вопрос: что делать, если бизнес превысил лимит по УСН или патенту либо близок к этому? Отвечаем в статье.
Содержание
Лимиты на УСН: по доходу, сотрудникам и основным средствам
Превысил лимит на упрощенке: что делать
Превысили лимит на патенте: что делать
Близки к границе лимита: что делать
Превышение лимита по УСН или патенту: в двух словах
Поможем настроить учет в бизнесе и следить за доходами
Лимиты на УСН: по доходу, сотрудникам и основным средствам
Лимиты на упрощенной системе налогообложения (УСН, упрощенке) — это условия, при которых бизнес имеет и сохраняет право работать на упрощенке: платить налоги по сниженной ставке и сдавать минимум отчетов. Если эти лимиты превысить, налоговая автоматически переведет бизнес на общую систему налогообложения — ОСНО.
На упрощенке есть три лимита: по доходам, сотрудникам и стоимости основных средств. Работают они вместе — нужно соблюдать 3 из 3. Если компания выходит за рамки хотя бы одного лимита, она слетает с упрощенки.
Лимит для УСН по доходам ↓
| Вид лимита по доходу | Когда действует | Сколько налогов платить | Базовая ставка лимита (умножается на дефлятор) | Лимит в 2024 году |
| Стандартный лимит доходов | В стандартных случаях | 6% с дохода15% с доходов за минусом расходовСтавки могут быть ниже в отдельных регионах | 150 млн ₽ в год | 199,35 млн ₽ |
| Максимальный доход | Когда бизнес превысил стандартный лимит по доходу, но не более чем на 50 млн ₽ | 8% с дохода20% с доходов за минусом расходов | 200 млн ₽ в год | 265,8 млн ₽ |
| Лимит при переходе на УСН | При переходе компании с другого режима налогообложения | 6% с дохода15% с доходов за минусом расходовМогут быть ниже в отдельных регионах | 112,5 млн ₽ за 9 месяцев: с 1 января по 30 сентября | 149,5 млн ₽ |
Базовая ставка лимита умножается на коэффициент-дефлятор. О нем мы писали в другой статье → Коэффициент-дефлятор: лимиты по доходам для УСН в 2024 году
Лимит для УСН по количеству сотрудников ↓
| Для кого | Среднесписочная численность сотрудников за год |
| ИП и ООО, которые не превышают стандартный лимит дохода в 150 млн ₽ за год | Не больше 100 человек |
| ИП и ООО, которые не превышают максимальный лимит дохода в 200 млн ₽ | 101–130 человек |
Здесь важно разобраться со среднесписочной численностью. Ее считают по непростым формулам, учитывающим:
- количество сотрудников за месяц;
- количество внешних совместителей должностей и физлиц, работающих по договору гражданско-правового характера.
Чтобы учесть все тонкости и не ошибиться, рекомендуем поручить расчет среднесписочной численности кадровику или бухгалтеру. Но в целом допустимо ориентироваться на обычное среднее количество сотрудников. Если их в любой месяц не больше 15 человек, можно обойтись и без сложных расчетов.
Лимит для УСН по стоимости основных средств. Основные средства — это имущество компании со сроком службы больше года, например, транспорт, техника, недвижка, инструменты, — всё, что помогает зарабатывать деньги. И по стоимости основных средств тоже есть лимит — 150 млн ₽.
Узнать стоимость основных средств помогает баланс — отчет обо всём, что есть у компании. Вот что мы писали о балансе:
А вот бесплатный шаблон этого отчета ↓
Со стоимостью основных средств ситуация такая ↓
→ При переходе на УСН с других налоговых режимов стоимость основных средств подсчитывают только ООО. ИП не считают.
→ При работе на упрощенке «доходы минус расходы» и общем режиме налогообложения стоимость ОС считают все.
→ Если ИП работает на упрощенке и знает, что сумма основных средств небольшая, далека от лимита, может не заморачиваться с подсчетами.
С лимитами разобрались, дальше о том, что делать, если бизнес эти лимиты превысил или близок к границе.
Превысил лимит на упрощенке: что делать
Если превысили один из трех лимитов по УСН, нужно оперативно прикинуть, каким путем бизнес пойдет дальше: попытается удержаться на УСН или перейдет на общую систему. Решать советуем быстро, потому что с каждым новым переводом налоги будут расти.
Вариант 1. Удержаться на упрощенке. Здесь есть разные способы: законные, серые, совсем рискованные ↓
| Способ | Как работает | Риски |
| Возврат платежа | Переводим платеж обратно покупателю как ошибочный, чтобы снизить доход в этом периоде и удержаться в рамках лимита. Если есть задолженность перед покупателем, можно провести взаимозачет.Оплату переносим на следующий период.Возвраты нужно делать в том периоде, в котором уменьшаем доход. Если приблизились к лимиту в 2023 году, а увидели и решили вернуть аванс в 2024 году, номер не пройдет. | Способ безопасный, если продавец возвращает деньги — право уменьшить доходы в этом случае прописано в Налоговом кодексе. Но вторая сторона может не согласиться. А еще есть риск выполнить работу, но остаться без оплаты. И не подходит тем, кто торгует на маркетплейсах. |
| Договор займа вместо договора купли-продажи | Вместо договора купли-продажи оформляют фейковый договор займа. Так платеж по сделке не попадает в доходы бизнеса. | ⛳ Опасный способ. Красный флаг для налоговой, которая считает это уходом от налогов. Особенно если покупатели стабильно перечисляли оплаты, а тут вдруг стали выдавать займы. |
| Расторгнуть договор и вернуть деньги | Нет договора — нет дохода | Не подходит тем, кто торгует на маркетплейсах |
❌ Отдельно про дробление. Если уже слетели с УСН, то открытие второго ИП или юрлица не поможет. Поэтому тут этот способ не рассматриваем — он для тех, кто близок к границе лимита, но еще ее не перешел. Обсудим ниже.
Проверить каждый способ на потенциальные проблемы с налоговой поможет вопрос: не похоже ли это на умышленное уклонение от уплаты налогов? Если да, ФНС это тоже заметит, потому что видит все выписки по расчетным счетам и знает каждую схему наизусть.
Например, если до приближения к лимиту по УСН бизнес получал переводы по договорам купли-продажи, а тут резко все платежи стали проходить как займы, инспектору всё очевидно: займы — фикция! Здесь пора начислять НДС и выписывать штрафы.
Иногда нет смысла держаться за УСН. Например, если бизнес видит, что сильно выходит за лимит, проще смириться и перейти на ОСНО.
Вариант 2. Перейти на общую систему налогообложения. Есть два пути при переходе с упрощенки на общую систему: перейти на год, а потом вернуться обратно, или перейти навсегда. Разберем каждый путь в табличке ↓
| Что делать, если слетел с УСН на ОСНО | Кому подходит | Нюансы |
| Год работать на ОСНО, а затем вернуться обратно на упрощенку. | Путь для тех, кто превысил лимит случайно, разово, например, одной удачной сделкой. | Придется год платить больше налогов и сдавать больше отчетности. Понадобится бухгалтер.А если не платить налоги по правилам, есть риск получить штраф и доначисление. |
| Навсегда перейти на ОСНО. | Тем, кто стабильно зарабатывает больше лимита и планирует расти дальше. | Важно подготовиться к переходу: перенастроить учет, нанять бухгалтера, учесть новые налоги в финмодели. |
Лимиты на патенте: по видам деятельности, доходу и сотрудникам
Лимиты на патенте — это ограничения по доходу и сотрудникам, которые нужно соблюдать, чтобы пользоваться патентом: платить единый налог и не сдавать декларацию.
Лимиты по доходам и сотрудникам — это основные — они действуют для всех, независимо от вида деятельности ↓
| Тип лимита на патенте | Лимит — срок действия совпадает со сроком патента |
| По доходу | Не больше 60 млн ₽ |
| По сотрудникам | Среднесписочная численность сотрудников — 15 человек |
А еще есть специфические лимиты — они распространяются на некоторые виды деятельности, например ↓
| Вид деятельности | Лимит* |
| Перевозка грузов | Не больше 20 автомобилей |
| Розничная торговля и общепит | Площадь торгового зала не больше 150 м2 |
* Точные лимиты отличаются в зависимости от региона и вида деятельности. Например, в Уфе для грузоперевозок лимит 10 автомобилей, а для такси — 15
Плюс не любой бизнес вообще может работать на патенте. Например, патент не подойдет для ООО, АО, ПАО и тех, кто занимается добычей полезных ископаемых, продажей ювелирки, выдает кредиты.
Если ИП совмещает упрощенку и патент, то при расчете лимитов учитываются доходы по обеим системам налогообложения.
Превысили лимит на патенте: что делать
Если предприниматель превысил лимит по патенту, у него глобально есть два варианта:
- Удержаться на патенте такими же способами, как при превышении лимита по УСН.
- Работать на том режиме, что он совмещал с патентом. Такой всегда есть, потому что сам по себе патент не существует: только в связке с УСН, ОСНО или ЕСХН.
Вариант 1. Удержаться на патенте. Например ↓
- Если бизнес — это оказание услуг, например, онлайн-школа с клиентами физическими лицами, можно попробовать договориться. Допустим, предложить другой срок оплаты: перенести большую часть платежа на следующий период. Или поменять оферту на сайте.
- Если бизнес — проектный, например, стройка. Здесь клиенты могут быть как физиками, так и юрлицами. И с ними тоже можно договариваться: переносить авансы на попозже, оформлять договоры займов вместо оказания услуг или перевести часть на другое юрлицо. См. риски в разделе выше.
Но есть ситуации, когда удержаться на патенте точно не получится. Например, в розничной торговле или общепите, где каждый покупатель получает чек через кассу. Информация о покупке уходит в налоговую, и переиграть нельзя. Не выйдет догнать любителя булочек и попросить его оформить возврат на маковый рогалик, чтобы мы остались на патенте. Остается только вариант 2 ↓
Вариант 2. Перейти на упрощенную или на общую систему налогообложения. Куда сможете перейти, зависит от того, с каким режимом совмещали патент. Например:
- совмещали с УСН — можете работать на УСН;
- с ОСНО — на ОСНО;
- с ЕСХН — на ЕСХН.
Если коротко, процесс перехода с патента на другую систему налогообложения выглядит так ↓
Шаг 1. Предприниматель уведомляет налоговую о превышении лимита. Сделать это нужно в течение 10 дней после превышения.
Шаг 2. Налоговая спустя пять дней переводит ИП на ту систему, с которой он совмещал патент: УСН, ОСНО, ЕСХН.
Шаг 3. Налоговая пересчитывает налоги, а предприниматель их платит. Пересчитывают тут интересно. Допустим, предприниматель покупает патент на каждый квартал и, отработав три квартала, понимает, что превысил лимит. Он уведомляет налоговую и переходит на УСН. Дальше налоговая пересчитает налог за последний квартал по ставкам УСН, но зачтет платеж за патент. А если предприниматель оформил патент на год, то при превышении лимита налоги по ставкам УСН посчитают с начала календарного года.
Чтобы снизить потери при переходе с патента, рекомендуем брать патент покороче: не на год сразу, а на квартал, например.
Плюс предпринимателю нужно будет сдавать отчеты по правилам той системы налогообложения, на которой он теперь работает.
Близки к границе лимита: что делать
Если бизнес обнаружил, что скоро подойдет к границе лимита по патенту или УСН, а деньги идут и идут, поможет только перекрытие денежного крана. Обычно это делают так ↓
Закрывают расчетный счет. Счет закрыт, значит, деньги не приходят, доход не растет, а бизнес остается в рамках лимита.
Снижают или переносят авансы. Например, просят авансы в 30% вместо 50% или переносят оплаты на следующий период, чтобы не превысить лимит в этом.
Заключают договор займа, вместо договора купли-продажи. Суммы из договоров займа не будут считаться доходом, а значит, не повлияют на лимит.
Дают отсрочку покупателю, чтобы он заплатил в следующем квартале, а в этом — компания не превысила лимит. Чтобы не было претензий от налоговой, оформляют изменение сроков оплаты письменно, например, отправляют письмо покупателю с просьбой об отсрочке и сохраняют его ответ.
Отказываются от части договоров. Например, если прибыль от них не перекроет убытки от нового налогового режима.
Открывают второе юрлицо и переводят часть клиентов на него. Способ подойдет тем, у кого несколько направлений. Например, продажа рекламы и выступления на корпоративах. Такие направления можно вывести в отдельные юрлица, чтобы каждое работало на патенте или упрощенке в рамках лимита.
❌ Способ со вторым юрлицом будет опасным для тех, у кого новая компания не ведет самостоятельной деятельности. Например, и новая, и старая имеют общее имущество, персонал. Тогда налоговики заподозрят дробление и объединят доходы компаний.
→ Дробление бизнеса: открыть еще одно юрлицо, не привлекая внимания налоговой
Конечно, эти способы подходят не всем, потому что сильно тормозят приток денег в бизнес. Здесь важно прикинуть, посчитать: а что выгоднее? Сохранить налоговый режим или получить больше выручки?
История клиента Нескучных: подошли к лимиту и удержались на УСН
Эта история швейного производства. Сначала немного вводных:
— компания продает свою продукцию на маркетплейсах;
— обороты у нее хорошие — около 100 млн ₽ в год;
— бухгалтера не было, всё считали в сервисе онлайн-бухучета;
— работали на УСН «Доходы-расходы».
В какой-то момент собственник обратился в НФ, чтобы навести порядок и настроить управленческий учет. Начали работать, и когда финдир дошла до ОПиУ — отчета о прибылях и убытках, она увидела, что автоматический сервис занижает доходы. А именно — считает не по сумме в чеке, а после вычета комиссии маркетплейса.
Если же посчитать правильно, видно: еще чуть-чуть, и компания слетит с УСН на ОСНО 😱 Начали быстро думать!
Просчитали разные варианты:
— переход на ОСНО;
— регистрация нового юрлица и создание другого бренда;
— остановка продаж.
По цифрам поняли, что лучший вариант — тормознуть продажи. Для этого бизнес повысил цены на маркетплейсах и перестал закупать рекламу у блогеров — так удалось снизить спрос, выручку и сохранять право работы на УСН.
Превышение лимита по УСН или патенту: частые вопросы собственников
 | Отвечает Ирина Ремнева, финансовый директор компании «Нескучные финансы», налоговый консультант ↓ |
Как узнать, какой лимит по доходам у бизнеса на упрощенке?
Лимит по доходам на упрощенке можно посчитать самому, умножив базовую ставку лимита (150 млн ₽) на коэффициент-дефлятор. Коэффициент обновляется ежегодно и на 2024 год составляет 1,329.
Лимит по доходу на УСН в 2024 году — 199,35 млн ₽ — это для стандартных ставок. Для повышенных ставок — 265,8 млн ₽.
* * *
Как следить за лимитом доходов по УСН?
Следить за лимитом по доходу поможет бухгалтер. А если отчетность ведется без него, например, через автоматическую систему, то понадобится отслеживать самим, например, через ОПиУ — отчет о прибылях и убытках. Скачать шаблон ОПиУ ↓
Превышение лимита по УСН или патенту: в двух словах
- Лимиты на УСН или на патенте — это ограничения, которые нужно соблюдать, чтобы иметь и сохранить право работать этих налоговых режимах.
- Лимиты на УСН бывают: по доходам, по сотрудникам и по стоимости основных средств.
- Лимиты по патентам бывают: по доходам, по сотрудникам и специфичные, например, по количеству машин или площади.
- Если бизнес превысил лимит по упрощенке, его автоматически переводят на общую систему налогообложения.
- Если бизнес превысил лимит по патенту, его переводят на ту систему, с которой он совмещал патент: УСН, ЕСХН или ОСНО.
- Если ИП совмещает упрощенку и патент, то при расчете лимитов учитываются доходы по обеим системам налогообложения.
- Можно попробовать удержаться на УСН или патенте: закрыть счет, перенести часть оплат на попозже, отказаться от части договоров, раздробить бизнес или перевести договоры купли-продажи в договоры займов. Есть риски.
Поможем настроить учет и следить за доходами
Финдиры НФ умеют держать финансы бизнеса под контролем. Они помогут разобраться с денежными потоками, подскажут, какой режим выгоднее, и просчитают, стоит ли отказываться от выручки, чтобы удержаться на патенте или УСН. Вот как это обычно бывает:
Вы тоже можете начать работать с нами: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с компаниями из любых городов России, СНГ и Европы.
Самый простой способ узнать, как именно финансовый директор может помочь вашему бизнесу, — это онлайн-экскурсия ↓
Увидите, где вы теряете до 40% прибыли
Бесплатная онлайн-встреча с финансовым директором для предпринимателей
✔️ Готово: ваша заявка на онлайн-встречу с финдиром принята!
В течение рабочего дня позвоним вам, чтобы уточнить детали и подобрать удобное для встречи время. Если не дозвонимся, то напишем в мессенджеры и на почту.
