Прогрессивная шкала налогообложения: как работает в РФ и за рубежом + новый калькулятор НДФЛ

Прогрессивная шкала налогообложения — это система, где действует простое правило: чем выше доход, тем выше и налог. Звучит понятно, но как это работает на практике? 

В статье разберём, как прогрессивные налоги применяются в разных странах. А главное — что изменится для российского бизнеса с введением пяти ставок НДФЛ в 2025 году. Объясним, как правильно рассчитать налог по новым правилам, и дадим удобный калькулятор, чтобы вам не пришлось вычислять всё вручную. 

На все вопросы в материале ответила Дарья Горинова, старший юрист адвокатского бюро «Гриц и партнеры». Предприниматели часто обращаются в бюро с самыми разными задачами — от типовых договоров до сложных налоговых вопросов. Особенно много обращений по НДФЛ: когда нужно выплатить дивиденды или продать долю, важно всё правильно оформить, чтобы избежать рисков и переплат.

Содержание

Суть прогрессивной шкалы налогообложения

Прогрессивная шкала налогообложения в РФ и не только: примеры

Как прогрессивный налог работает для физлиц и бизнеса в РФ с 2025 года

Как прогрессивный налог отразится на бизнесе

Какие отчёты и как изменятся с введением прогрессивного налога

Прогрессивный налог: частые вопросы собственников

Прогрессивный налог: в двух словах

Поможем отразить расходы на налоги в управленческом учёте

Суть прогрессивной шкалы налогообложения

Суть прогрессивной шкалы простая: чем больше зарабатываете — тем больший процент платите в виде налога. Почему так? Основная идея в перераспределении доходов: граждане с высокими заработком вносят в бюджет большую долю, чем те, кто получает меньше. Именно поэтому во многих странах прогрессивную шкалу используют как инструмент социальной справедливости.

Как прогрессивная шкала работает на практике? Доход делят на уровни или пороги, к каждому из которых применяется своя ставка: чем выше уровень — тем выше ставка. То есть доход как бы режут на кусочки: на один кусок — одна ставка, на следующий — другая. Причём обычно повышенный налог платят не со всей суммы дохода, а только с суммы превышения. 

А какие ещё бывают шкалы налогообложения?

→ Пропорциональная шкала — фиксированная ставка для всех. Заработали 100 тыс или 1 млн — платите один и тот же процент. Например, в России до 2021 года все платили 13%, независимо от величины дохода.

→ Регрессивная шкала — наоборот: чем больше зарабатываете, тем меньше будет процент налога. Такой подход реже применяется к подоходному налогу, но он может встречаться, например, в страховых взносах: когда доходы выше определённой планки облагаются по пониженной ставке. Как раз в России взносы рассчитывают именно так.

→ Плоская шкала — тут возможны варианты. Иногда это просто другое название для пропорциональной системы, когда ставка одна на всех. А иногда — речь о ставке, которая действует до определённой суммы, а дальше уже могут быть исключения, когда ставка будет ниже или выше (например, если это доход от лотерей, продажи имущества или если человек — нерезидент).

Для наглядности сравним три шкалы налогообложения в таблице: пропорциональную (почти то же самое, что плоская), прогрессивную и регрессивную ↓

Прогрессивная шкала налогообложения в РФ и не только: примеры

Россия. В 2021–2024 годах в РФ было две ставки НДФЛ: 13% для доходов до 5 млн ₽ включительно и 15% — для доходов свыше. А с 2025 года ввели пятиступенчатую шкалу с налогами от 13% до 22%. Подробнее о ней расскажем дальше в статье.

США. В США действует прогрессивная шкала для подоходного налога с 7 уровнями. Ставки начинаются с 10% для низких доходов и доходят до 37% для самых высоких.

Китай. В Китае подоходный налог также прогрессивный. Ставки варьируются от 3% до 45% в зависимости от величины дохода. 

Сингапур. Здесь одна из самых мягких прогрессивных шкал в мире. Ставки налога начинаются с 2%. А минимальный необлагаемый доход достаточно высок — если резидент зарабатывает меньше $20 000 в год, налог платить не нужно.

Как прогрессивный налог работает для физлиц и бизнеса в РФ с 2025 года

Теперь разберём пятиступенчатую шкалу НДФЛ, которая действует в России с 1 января 2025 года. Начнём со всех ставок и пороговых значений по доходам ↓

К каким доходам применяются такие ставки НДФЛ?

1. Зарплата.

2. Вознаграждение физлица по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

3. Прибыль ИП на основной системе налогообложения (ОСНО).

4. Выигрыши в азартные игры и лотереи (за исключением розыгрышей и рекламных акций — там ставка 35%).

5. Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК).

Пример расчёта НДФЛ ↓

Представим, что в 2025 году Екатерина получает зарплату 300 000 ₽ в месяц — это сумма до вычета налога. Посчитаем, сколько работодателю нужно перечислить за неё НДФЛ в бюджет.

Годовой доход = 300 000 ₽ × 12 = 3 600 000 ₽.

Прогрессивная шкала в 2025 году:

• до 2 400 000 ₽ в год — ставка 13%;

• с суммы выше 2 400 000 ₽ — ставка 15%.

Теперь считаем по частям:

1. До 2 400 000 ₽

2 400 000 ₽ × 13% = 312 000 ₽.

2. Свыше 2 400 000 ₽

3 600 000 ₽ – 2 400 000 ₽ = 1 200 000 ₽.

1 200 000 ₽ × 15% = 180 000 ₽.

Итого НДФЛ за год: 312 000 ₽ + 180 000 ₽ = 492 000 ₽.

Чистый доход «на руки» сотрудника: 3 600 000 ₽ – 492 000 ₽ = 3 108 000 ₽ в год (в в месяц — 259 000 ₽).

Вот график, который показывает, как с сентября вырастет НДФЛ для сотрудника с зарплатой 300 000 ₽ в месяц ↓

↑ Работодатель сам отслеживает, когда доход сотрудника превысит лимит, и считает налог с превышения по новым ставкам.

А вот другая ситуация. Если Екатерина работает по трудовому договору с зарплатой 180 000 ₽, а ещё дополнительно подрабатывает преподавателем по договору ГПХ за 50 000 ₽ в месяц, то каждый из работодателей будет удерживать НДФЛ по обычной ставке 13%. Но поскольку в сумме её доход превысит порог, недостающий налог Екатерине придётся доплатить самой.

В следующем году, в сентябре, налоговая посчитает, сколько всего Екатерина заработала, и пришлёт уведомление с суммой налога, которую нужно доплатить. Сделать это надо до 1 декабря того же года.

С расчётом НДФЛ разобрались. Но считать всё вручную по каждому сотруднику — долго и неудобно. Поэтому мы сделали для вас калькулятор НДФЛ. Просто скопируйте его, введите зарплату, премии и налоговые вычеты по сотруднику — и сразу получите сумму НДФЛ.

Калькулятор НДФЛ ↓

Воспользоваться калькулятором НДФЛ

Как прогрессивный налог отразится на бизнесе

Если вы обещали сотруднику определённую сумму «на руки», то с 2025 года из-за новых ставок НДФЛ, возможно, придётся увеличить ему зарплату — чтобы после уплаты налога он всё так же получал свою сумму. Это касается тех, кто зарабатывает больше 2,4 млн ₽ в год.

Если договорённости про сумму «на руки» не было, менять ничего не нужно. Но у некоторых сотрудников налог всё равно станет выше. Лучше заранее объяснить им, что это не ваше решение — так требует закон.

Кроме того, не забудьте, что есть выплаты, которые можно оформить как необлагаемые НДФЛ:

• компенсация за использование личного авто;

• суточные в командировках (в пределах нормы);

• матпомощь (до 4000 ₽ в год);

• добровольное медстрахование (по договору).

Так вы уменьшите налогооблагаемый доход и, соответственно, НДФЛ.

Если же вы ИП на ОСНО, то с прибыли тоже будет взиматься НДФЛ по новой прогрессивной шкале. Так при превышении лимитов придётся заплатить больший налог в бюджет. Поэтому рекомендуем обновить вашу финансовую модель, чтобы учесть новые ставки налога и правильно рассчитать будущую прибыль бизнеса.

Какие отчёты и как изменятся с введением прогрессивного налога

Кардинальных изменений в налоговой отчётности пока что нет. Но вот что важно знать ↓

→ 6-НДФЛ (ежеквартальный отчёт)

Форму обновляют каждый год, и с 2025 года появится новая. Налог по ставке 13%, 15%, 18%, 20% и 22% нужно будет показывать отдельно:

• в разделе 1 — строка 020 и т. д.;

• в разделе 2 — отдельные блоки по каждой ставке.

→ Справка 2-НДФЛ (приложение к 6-НДФЛ)

Нужно будет указать доход и налог по каждой ставке, которая применялась к работнику. Справка сдаётся при увольнении и ежегодно — вместе с 6-НДФЛ.

→ РСВ (расчёт по страховым взносам)

На РСВ прогрессивная шкала НДФЛ не влияет. Это отдельный расчёт — тут свои лимиты и ставки, завязанные не на налог, а на доход для страховых взносов.

Прогрессивный налог: частые вопросы собственников

Какие есть плюсы и минусы у прогрессивной шкалы налогообложения?

Плюсы	Минусы
Больше справедливости: те, кто зарабатывает больше, платят больше, — так снижается социальное неравенство	Больше сложностей: бухгалтеру нужно отслеживать пороги, считать налог по разным ставкам и сдавать отчётность по-новому
Дополнительные деньги в бюджет: ставки выше 13% дают прирост доходов в казну — особенно за счёт тех, у кого высокие зарплаты	Рост «серых» схем: чтобы снизить налоговую нагрузку, бизнес может прибегать к самозанятым или платить часть зарплаты в конверте
Гибкость системы: ставки можно менять под ситуацию (например, временно увеличить налог для сверхдоходов или, наоборот, снизить нагрузку в кризис)	Средний класс под ударом: если порог невысокий, прогрессия затрагивает не только богатых, но и обычных специалистов с хорошей зарплатой
Международный стандарт: прогрессия — норма во многих развитых странах (США, Германия, Франция), так улучшается имидж налоговой системы	Психология: люди с высоким доходом могут воспринимать налог как наказание за успех — особенно если не понимают, куда идут собранные деньги

Вывод: прогрессивная шкала налогообложения может работать эффективно, если ставки разумные, учёт автоматизирован, а государство показывает, на что тратит налоги.

Есть ли в России налоги на основе регрессивной шкалы?

Формально в России нет налогов с регрессивной шкалой. Но отдельные элементы налоговой системы всё-таки работают по регрессивному принципу. Один из самых наглядных примеров — страховые взносы с зарплаты сотрудников.

Хотя это и не налог, регрессия здесь работает так: чем выше зарплата, тем меньше процент отчислений. То есть после определённого порога ставка снижается. В 2025 году такой порог составляет 2 759 000 ₽. 

В таблице вы можете сравнить ставки до и после достижения порога ↓

↑ Так общий процент по взносам упадёт с 30 до 15,1.

Прогрессивный налог: в двух словах

• Суть прогрессивной шкалы проста: чем больше зарабатываете — тем больший процент платите в виде налога.

• С 1 января 2025 в России действует прогрессивная пятиступенчатая ставка НДФЛ: от 13% до 22% — в зависимости от величины дохода. 

• Новые ставки НДФЛ повлияют на доходы ИП на ОСНО — если доход превысит лимит, предпринимателям придётся заплатить больше в бюджет.

• Если компания решит сохранить сотрудникам прежнюю зарплату «на руки» и взять на себя весь НДФЛ, новые ставки автоматически увеличат расходы бизнеса. Чем выше зарплата — тем ощутимее будет разница.

• Работодатель должен сам отслеживать, когда доход сотрудника превысит лимит, и считать налог с превышения по новым ставкам.

• Из-за новых ставок изменятся отчёты — форма 6-НДФЛ и справка 2-НДФЛ. Расчёт страховых взносов (РСВ) останется прежним.

Поможем отразить расходы на налоги в управленческом учёте

Не понимаете, как повышение НДФЛ повлияет на ваш бизнес? Финдиры НФ помогут разобраться и отразить изменения в управленческом учёте. Кроме того, они проанализируют текущее состояние бизнеса и подскажут, как можно увеличить прибыль.

Вот как наши финдиры уже помогли другим компаниям:

• Штраф в 60 млн ₽ и блокировка счетов: как компании всё же удалось выжить

• Как финдир Нескучных помог компании разобраться с долгом за налоги в 2,4 млн

• Кейс: за квартал повысили рентабельность активов стоматологии на 19%, а ROE на 11%

• Маркетплейс: разобрались с товарной матрицей и увеличили выручку в 1,5 раза

• Смотреть все кейсы

Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей — тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любых городов России, СНГ и Европы.

А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир Нескучных финансов решает задачи компаний, — это онлайн-экскурсия ↓