Среднегодовая стоимость
основных средств: зачем
и как считать

В бухгалтерском учете среднегодовую стоимость основных средств считают, чтобы заплатить налог на имущество. В управленческом же — чтобы оценить эффективность использования активов компании. Предприниматели вкладывают деньги в станки, машины и здания и хотят знать, какую отдачу всё это приносит.

Содержание

Зачем считать среднегодовую стоимость основных средств

Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств: формула по балансу

Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств: формула посложнее

Расчет средней стоимости ОС по средней хронологической формуле

Пример расчета среднегодовой стоимости станка по всем формулами

Среднегодовая стоимость основных средств: в двух словах

Поможем разобраться со сложными показателями бизнеса и поднять выручку

Зачем считать среднегодовую стоимость основных средств

Среднегодовая стоимость основных средств — это усредненная стоимость части имущества компании. Чтобы было легче разобраться, рассмотрим каждое понятие отдельно:

• основные средства — это имущество, которое компания использует в работе, например, станки на производстве или кофеварочная машина в ресторане. Основные средства — это не всё имущество компании, а, например, офисное помещение, оргтехника, автомобиль руководителя, оборудование в цеху. Основной критерий, по которому имущество относят к основным средствам, — срок службы больше 12 месяцев;

• среднегодовая стоимость — это средняя стоимость за год. 

⚡️Для расчета налога на имущество. В бухгалтерском учете среднегодовую стоимость основных средств считают, потому что компании платят налог на имущество, а значит, должны знать, сколько стоит это имущество с учетом амортизации — естественного износа. Об амортизации еще поговорим ниже. 

⚡️Для оценки эффективности работы. В управленческом учете среднегодовая стоимость нужна, чтобы оценить эффективность использования активов компании. У этих показателей даже есть названия: 

• фондоотдача — показывает, какую выручку приносит компании каждый рубль, вложенный в транспорт, станки или другое нужное для бизнеса имущество. Измеряется в рублях;

• фондорентабельность — показывает, какую прибыль приносят компании инвестиции в основные средства. Измеряется в процентах.

Например,  производственная компания отработала год и получила выручку 10 млн ₽. И возникают вопросы: 

• → Насколько эффективно компания использовала свое оборудование, чтобы заработать эти деньги? 

• → Действительно ли станки работали на полную мощность или простояли весь год в пыльном углу?

Чтобы понять, эффективно ли компания использовала то, что у нее есть, выручку или прибыль соотносят со среднегодовой стоимостью основных средств. Например, у компании основные средства стоят 100 млн ₽, а заработала за год она 1 млн ₽. Сразу возникает вопрос об эффективности бизнеса: в основные средства вложено столько денег, а выхлоп относительно небольшой. 

При этом в оценке эффективности нет каких-то критериев нормы — тут важно сравнивать текущие результаты с предыдущими, плановыми и, по возможности, отраслевыми показателями. Например, если производство только запустилось, ему нужно время, чтобы выйти на полную мощность. Поэтому в первый год результат может быть в виде выручки в 1 млн ₽, а на второй год — уже 10 млн ₽. 

Проблемы начинаются тогда, когда стоимость основных средств растет, а выручка или прибыль — нет. 

👉 Отдельно об амортизации. Для расчетов среднегодовой стоимости основных средств нужна стоимость имущества с учетом амортизации. Ее рассчитывают по-разному. Например, чтобы рассчитать амортизацию линейным способом, стоимость оборудования делят по месяцам на весь период использования. 

Разобраться с тем, что такое амортизация и как ее считать, поможет десятиминутное видео Александра Афанасьева, основателя Нескучных финансов ↓

Кроме этого, мы написали наикрутейшие статьи об амортизации:

• Почему считать амортизацию — это обязательно

• Методы начисления амортизации, чтобы считать точнее

Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств: формула по балансу

Чтобы узнать среднегодовую стоимость основных средств, нередко используют упрощенную формулу. Ее еще называют формулой по балансу: 

Для расчета берут стоимость основных средств из строки 1150 первого раздела бухгалтерского баланса. 

Например, если станки стоили 10 млн ₽, а в конце года будут стоить  8,76 млн ₽, тогда среднегодовая стоимость составит 9,38 млн ₽. 

Такая формула показывает среднегодовую стоимость общими мазками, поэтому дальше разберем более точные формулы ↓

Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств: формула посложнее

Согласно Налоговому кодексу, среднегодовую стоимость основных средств считают по каждому месяцу. Это более точный подход, потому что обычно компании в течение года что-то покупают и что-то продают, и стоимость активов может меняться. В этом случае и для расчета налога на имущество используют такую формулу:

Посчитаем по этой формуле среднегодовую стоимость такого основного средства, как станок. 

Действие 1. Сначала выпишем стоимость станка в каждый из месяцев года с учетом амортизации ↓

• 1 января — 10 млн ₽;
• 1 февраля — 9,98 млн ₽;
• 1 марта — 9,96 млн ₽;
• …
• 1 декабря — 8,78 млн ₽;
• 31 декабря — 8,76 млн ₽.

* * *

Действие 2. Дальше возьмем формулу:

(стоимость с учетом амортизации на первое число каждого месяца + стоимость на 31 декабря) / 13 месяцев

Действие 3. Подставляем наши данные: 

(10 + 9,98 + 9,96 + 9,94 + 9,92 + 9,90 + 8,88 + 8,86 + 8,84 + 8,82 + 8,80 + 8,78 + 8,76) / 13 = 9,81 млн ₽

По первой, упрощенной формуле мы получили среднегодовую стоимость в 9,38 млн ₽, а по формуле из Налогового кодекса — 9,81 млн ₽. Разница — 430 000 ₽. 

Формула из Налогового кодекса более точная, чем упрощенная. Но есть и еще более точный способ расчета, о нем дальше ↓

Расчет средней стоимости ОС по средней хронологической формуле

Финдиры Нескучных считают среднюю стоимость основных средств с помощью средней хронологической формулы. Математическая формула выглядит несколько иначе, мы же ее немного адаптировали для финансовых задач.

Итак, средняя хронологическая формула считается самой точной, потому что учитывает среднемесячную стоимость по каждому месяцу.

Для ее расчета берется средняя стоимость по каждому месяцу, находится средняя из этих среднемесячных значений и дальше они суммируются в общую цифру за год. Или просто используется формула.

В нашем примере это будет так:

• Средняя стоимость основных средств за январь — 10 млн/2 + 9,98 млн/2 

• Средняя за февраль — 9,98 млн/2 + 9,96/2

• Средняя за март — 9,96/2 + 9,94 млн/2

Так как при расчете каждого месяца цифры повторяются, деление на два можно упростить, ведь те же 9,96/2 + 9,96/2 дадут в сумме изначальное число 9,96. 

В итоге получится вот такой расчет, где на два делится только первый и последний месяц:

(10/2 + 9,98 + 9,96 + 9,94 + 9,92 + 9,90 + 8,88 + 8,86 + 8,84 + 8,82 + 8,80 + 8,78 + 8,76/2) / 12 = 9,84 млн ₽

Напомним, что по упрощенной формуле у нас получилось 9,38 млн ₽, по формуле из Налогового кодекса — 9,81 млн ₽, а по средней хронологической — 9,84 млн ₽. Последний результат наиболее приближен к точному значению. 

Пример расчета среднегодовой стоимости станка по всем формулами

Итак, еще раз сведем в одном месте все наши примеры расчетов стоимости для станка и сравним цифры. Вводные — стоимость станка с учетом амортизации по месяцам у нас такая: 

• 1 января — 10 млн ₽;
• 1 февраля — 9,98 млн ₽;
• 1 марта — 9,96 млн ₽;
• …
• 1 декабря — 8,78 млн ₽;
• 31 декабря — 8,76 млн ₽.

По балансу или упрощенной формуле.  Считаем так: (стоимость с учетом амортизации на конец прошлого года + стоимость с учетом амортизации на конец текущего года) / 2

↓

(10 млн ₽ + 8,76 млн ₽) / 2 = 9,38 млн ₽

По более сложной формуле из НК РФ. Считаем так: (стоимость с учетом амортизации на первое число каждого месяца + стоимость на 31 декабря) / 13 месяцев

↓

(10 + 9,98 + 9,96 + 9,94 + 9,92 + 9,90 + 8,88 + 8,86 + 8,84 + 8,82 + 8,80 + 8,78 + 8,76) / 13 = 9,81 млн ₽

По средней хронологической. Для ее расчета берется средняя по каждому месяцу, находится средняя из этих среднемесячных значений и дальше они суммируются в общую цифру за год. Или просто используется формула.

↓

(10/2 + 9,98 + 9,96 + 9,94 + 9,92 + 9,90 + 8,88 + 8,86 + 8,84 + 8,82 + 8,80 + 8,78 + 8,76/2) / 12 = 9,84 млн ₽

Сравним результаты ↓

По балансу	По формуле из НК РФ	По хронологической
9,38 млн ₽	9,81 млн ₽	9,84 млн ₽

Среднегодовая стоимость основных средств: в двух словах

• Среднегодовая стоимость основных средств — это усредненная стоимость части имущества компании. Основными средствами здесь выступает имущество, которое компания использует в работе, например, станки на производстве или кофеварочная машина в ресторане.

• Основной критерий, по которому имущество относят к основным средствам, — срок службы больше 12 месяцев.

• В бухгалтерском учете среднегодовую стоимость основных средств считают, чтобы заплатить налог на имущество.

• В управленческом учете среднегодовая стоимость нужна, чтобы оценить эффективность использования активов компании. 

• Среднегодовая стоимость основных средств в соотношении с выручкой или прибылью показывает, какой доход приносит компании каждый рубль, вложенный в транспорт, станки или любое другое нужное для бизнеса имущество.

• В оценке эффективности нет каких-то критериев нормы — тут важно сравнивать текущие результаты с предыдущими, плановыми или отраслевыми.

Поможем разобраться со сложными показателями бизнеса и поднять выручку 

Финдиректора НФ помогают наладить управленческий учет в компании и разобраться, зарабатывает ли компания достаточно выручки, где спрятаны деньги, почему на складах так много товара, как выбраться из кассовых разрывов и начать наконец-то получать чистую прибыль. 

Вот несколько примеров, как работают наши финдиры:

• Закрыли накопленный убыток в 5,5 млн ₽

• Разморозили 25 млн ₽ со склада и научились закупать наиболее маржинальные товары

• В два раза ускорили оборачиваемость запасов

• За три месяца из убытка –730 000 ₽ в +1,2 млн ₽ чистой прибыли

• Навели порядок на складе и разморозили 9 млн ₽

Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.

А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — это онлайн-экскурсия ↓