Среднегодовая стоимость основных средств: зачем и как считать, 3 формулы и понятный пример

В бухгалтерском учете среднегодовую стоимость основных средств считают, чтобы оформить списание налога на имущество. В управленческом же — чтобы оценить эффективность использования активов компании. Предприниматели вкладывают деньги в станки, машины и здания и хотят знать, какую отдачу всё это приносит.

Содержание

Зачем считать среднегодовую стоимость основных средств

Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств: формула по балансу

Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств: формула посложнее+ налог на имущество

Расчет средней стоимости основных средств по средней хронологической формуле

Пример расчета среднегодовой стоимости станка по всем формулам

Среднегодовая стоимость основных средств: в двух словах

Поможем разобраться со сложными показателями бизнеса и поднять выручку

Зачем считать среднегодовую стоимость основных средств

Показатель среднегодовой стоимости — это усредненная стоимость части имущества компании. Чтобы было легче разобраться, рассмотрим каждое понятие отдельно:

• основные средства — это имущество, которое компания использует в работе, например, станки на производстве или кофеварочная машина в ресторане. Основные средства — это не всё имущество компании, а, например, офисное помещение, оргтехника, автомобиль руководителя, оборудование в цеху. Основной критерий, по которому имущество относят к основным средствам, — срок службы больше 12 месяцев;

• среднегодовая стоимость — это средняя стоимость за год. 

Для расчета налога на имущество. В бухгалтерском учете среднегодовую стоимость основных средств считают, потому что компании платят налог на имущество, а значит, должны знать, сколько стоит это имущество с учетом амортизации — естественного износа. Об амортизации еще поговорим ниже. 

Для оценки эффективности работы. В управленческом учете среднегодовая стоимость нужна, чтобы оценить эффективность использования активов компании. У этих показателей даже есть названия: 

• фондоотдача — показывает, какую выручку приносит компании каждый рубль, вложенный в транспорт, станки или другое нужное для бизнеса имущество. Измеряется в рублях;

• фондорентабельность — показывает, какую прибыль приносят компании инвестиции в основные средства. Измеряется в процентах.

Например,  производственная компания отработала год и получила выручку 10 млн ₽. И возникают вопросы: 

→ Насколько эффективно компания использовала свое оборудование, чтобы заработать эти деньги? 

→ Действительно ли станки работали на полную мощность или простояли весь год в пыльном углу?

Чтобы понять, эффективно ли компания использовала то, что у нее есть, выручку или прибыль соотносят со среднегодовой стоимостью основных средств. Например, у компании основные средства стоят 100 млн ₽, а заработала за год она 1 млн ₽. Сразу возникает вопрос об эффективности бизнеса: в основные средства вложено столько денег, а выхлоп относительно небольшой. 

При этом в оценке эффективности нет каких-то критериев нормы — тут важно сравнивать текущие результаты с предыдущими, плановыми и, по возможности, отраслевыми показателями. Например, если производство только запустилось, ему нужно время, чтобы выйти на полную мощность. Поэтому в первый год результат может быть в виде выручки в 1 млн ₽, а на второй год — уже 10 млн ₽. 

Проблемы начинаются тогда, когда стоимость основных средств растет, а выручка или прибыль — нет. 

Отдельно об амортизации. Для расчетов среднегодовой стоимости основных средств нужна стоимость имущества с учетом амортизации. Ее рассчитывают по-разному. Например, чтобы рассчитать амортизацию линейным способом, стоимость оборудования делят по количеству месяцев на весь период использования.

Разобраться с тем, что такое амортизация и как ее считать, поможет десятиминутное видео Александра Афанасьева, основателя Нескучных финансов ↓

Кроме этого, мы написали наикрутейшие статьи об амортизации:

• Почему считать амортизацию — это обязательно

• Методы начисления амортизации, чтобы считать точнее

Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств: формула по балансу

Чтобы узнать среднегодовую стоимость основных средств, нередко используют упрощенную формулу. Ее еще называют формулой по балансу: 

Среднегодовая стоимость ОС по балансу  = (стоимость с учетом амортизации на 31.12 прошлого года + стоимость с учетом амортизации на 31.12 текущего года) / 2

Стоимость основных фондов берут из строки 1150 первого раздела в бухгалтерском балансе. В этой строке отражают остаточную стоимость всех основных фондов организации по состоянию на 31 декабря отчётного периода.  

Например, если станки стоили 10 млн ₽, а в конце года будут стоить  8,76 млн ₽, тогда среднегодовая стоимость составит 9,38 млн ₽. 

Такая формула показывает среднегодовую стоимость общими мазками, поэтому дальше разберем более точные формулы ↓

Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств: формула посложнее + налог на имущество

Согласно Налоговому кодексу, среднегодовую стоимость основных средств считают по каждому месяцу. Это более точный подход, потому что обычно компании в течение года что-то покупают и что-то продают, и стоимость активов может меняться. В этом случае и для расчета имущественного налога используют такую формулу:

Среднегодовая стоимость ОС = (стоимость с учетом амортизации на начало каждого месяца + стоимость на 31 декабря) / 13 месяцев

Посчитаем по этой формуле среднегодовую стоимость стоимость такого имущества, как станок. 

Действие 1. Сначала выпишем стоимость станка в каждый из месяцев года с учетом амортизации ↓

• 1 января — 10 млн ₽;
• 1 февраля — 9,98 млн ₽;
• 1 марта — 9,96 млн ₽;
• …
• 1 декабря — 8,78 млн ₽;
• 31 декабря — 8,76 млн ₽.

* * *

Действие 2. Дальше возьмем формулу:

(стоимость на начало каждого месяца с учетом амортизации + стоимость на 31 декабря) / 13 месяцев

Действие 3. Подставляем наши данные: 

(10 + 9,98 + 9,96 + 9,94 + 9,92 + 9,90 + 8,88 + 8,86 + 8,84 + 8,82 + 8,80 + 8,78 + 8,76) / 13 = 9,81 млн ₽

По первой, упрощенной формуле мы получили среднегодовую стоимость в 9,38 млн ₽, а по формуле из Налогового кодекса — 9,81 млн ₽. Разница — 430 000 ₽. 

Формула из Налогового кодекса более точная, чем упрощенная. Но есть и еще более точный способ расчета, о нем дальше ↓

Расчет средней стоимости основных средств по средней хронологической формуле

Финдиры Нескучных считают среднюю стоимость основных средств с помощью средней хронологической формулы. Математическая формула выглядит несколько иначе, мы же ее немного адаптировали для финансовых задач.

Итак, средняя хронологическая формула считается самой точной, потому что в ней обязательно должна учитываться среднемесячная стоимость по каждому месяцу.

Для ее расчета берется средняя стоимость по каждому месяцу, находится средняя из этих среднемесячных значений и дальше они суммируются в общую цифру за год. Или просто используется формула.

В нашем примере порядок расчета будет такой:

• Средняя стоимость основных средств за январь — 10 млн/2 + 9,98 млн/2 

• Средняя за февраль — 9,98 млн/2 + 9,96/2

• Средняя за март — 9,96/2 + 9,94 млн/2

Так как при расчете каждого месяца цифры повторяются, деление на два можно упростить, ведь те же 9,96/2 + 9,96/2 дадут в сумме первоначальную стоимость в 9,96. 

В итоге получится вот такой расчет, где на два делится только первый и последний месяц:

(10/2 + 9,98 + 9,96 + 9,94 + 9,92 + 9,90 + 8,88 + 8,86 + 8,84 + 8,82 + 8,80 + 8,78 + 8,76/2) / 12 = 9,84 млн ₽

Напомним, что по упрощенной формуле у нас получилось 9,38 млн ₽, по формуле из Налогового кодекса — 9,81 млн ₽, а по средней хронологической — 9,84 млн ₽. Последний результат наиболее приближен к точному значению. 

Пример расчета среднегодовой стоимости станка по всем формулам

Итак, еще раз сведем в одном месте все наши примеры расчетов стоимости для станка и сравним цифры. Вводные — стоимость станка с учетом амортизации по месяцам у нас такая: 

• 1 января — 10 млн ₽;
• 1 февраля — 9,98 млн ₽;
• 1 марта — 9,96 млн ₽;
• …
• 1 декабря — 8,78 млн ₽;
• 31 декабря — 8,76 млн ₽.

По балансу или упрощенной формуле.  Считаем так: (стоимость с учетом амортизации на конец прошлого года + стоимость с учетом амортизации на конец текущего года) / 2

↓

(10 млн ₽ + 8,76 млн ₽) / 2 = 9,38 млн ₽

По более сложной формуле из НК РФ. Считаем так: (стоимость с учетом амортизации на первое число каждого месяца + стоимость на 31 декабря) / 13 месяцев

↓

(10 + 9,98 + 9,96 + 9,94 + 9,92 + 9,90 + 8,88 + 8,86 + 8,84 + 8,82 + 8,80 + 8,78 + 8,76) / 13 = 9,81 млн ₽

По средней хронологической. Для ее расчета берется средняя по каждому месяцу, находится средняя из этих среднемесячных значений и дальше они суммируются в общую цифру за год. Или просто используется формула.

↓

(10/2 + 9,98 + 9,96 + 9,94 + 9,92 + 9,90 + 8,88 + 8,86 + 8,84 + 8,82 + 8,80 + 8,78 + 8,76/2) / 12 = 9,84 млн ₽

Сравним результаты ↓

По балансу	По формуле из НК РФ	По хронологической
9,38 млн ₽	9,81 млн ₽	9,84 млн ₽

Среднегодовая стоимость основных средств: в двух словах

• Среднегодовая стоимость основных средств — это усредненная стоимость части объектов компании. Основными средствами здесь выступает имущество, которое числится в компании, например, станки на производстве или кофеварочная машина в ресторане.

• Основной критерий, по которому имущество относят к основным средствам, — срок службы больше 12 месяцев.

• Бухгалтеры считают среднегодовую стоимость основных средств, чтобы заплатить налог на имущество.

• В управленческом учете среднегодовая стоимость нужна, чтобы оценить эффективность использования активов компании. 

• Среднегодовая стоимость основных средств в соотношении с выручкой или прибылью показывает, какой доход приносит компании каждый рубль, вложенный в транспорт, станки или любое другое нужное для бизнеса имущество.

• В оценке эффективности нет каких-то критериев нормы — тут важно сравнивать текущие результаты с предыдущими, плановыми или отраслевыми.

Поможем разобраться со сложными показателями бизнеса и поднять выручку 

Финдиректора НФ помогают наладить управленческий учет в компании и разобраться, зарабатывает ли компания достаточно выручки, где спрятаны деньги, почему на складах так много товара, как выбраться из кассовых разрывов и начать наконец-то получать чистую прибыль. 

Вот несколько примеров, как работают наши финдиры:

• Закрыли накопленный убыток в 5,5 млн ₽

• Разморозили 25 млн ₽ со склада и научились закупать наиболее маржинальные товары

• В два раза ускорили оборачиваемость запасов

• За три месяца из убытка –730 000 ₽ в +1,2 млн ₽ чистой прибыли

• Навели порядок на складе и разморозили 9 млн ₽

Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.

А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — это онлайн-экскурсия ↓