При покупке товаров за границей предприниматели перечисляют в федеральный бюджет таможенные платежи. На эти платежи может уходить 20–30% от стоимости товара, поэтому важно правильно учитывать их в финансовой отчетности.
Содержание Что входит в таможенные платежиПравовое регулирование таможенных платежей
Что такое единый лицевой счет ФТС
Учет таможенных платежей в разных системах налогообложения
Как отразить таможенные платежи в управленческих отчетах: ДДС и балансе
Способ 1. Учитывать таможенные платежи без виртуального кошелька
Способ 2. Проводить таможенные платежи через виртуальный кошелек
Ошибки и риски при учете таможенных платежей
Учет таможенных платежей: частые вопросы собственников
Учет таможенных платежей: в двух словах
Поможем наладить управленческий учет
https://noboring-finance.ru/cases/doubledЧто входит в таможенные платежиТаможенные платежи — это плата, которую вносят предприниматели за передвижение товара через границу. Виды таможенных платежей закреплены законодательством Российской Федерации и регулируются нормами Таможенного кодекса ЕАЭС и актами федеральной таможенной службы.
В список таможенных платежей входят ↓
Таможенная пошлина — обязательный платеж в бюджет, который берет Федеральная таможенная служба, или ФТС, за перевозку товара через границу.
Таможенную пошлину считают по такой формуле:
ТамС × ТамП = ТП
ТамС, или таможенная стоимость, — это цена товара плюс затраты на его доставку до таможни.
ТамП, или таможенный процент, — это плата за ввоз конкретного товара. Размер процента можно посмотреть в товарной номенклатуре Евразийского экономического союза.
Допустим, товар и его доставка стоят 100 000 $, а таможенный процент — 5%. Тогда размер пошлины составит 5000 $.
Таможенные сборы — платеж, который берут за таможенное сопровождение и хранение товара. Размер сбора зависит от стоимости товара и его доставки до таможни. Например, если груз стоит меньше 200 000 ₽, потребуется заплатить 775 ₽. Стоимость груза переводят из иностранной валюты в рубли по курсу на день подачи декларации. Полные тарифы можно посмотреть в постановлении правительства.
Таможенный НДС — именно таможенный, его платят все компании, которые привозят товар из другой страны. Ставки здесь разные: 0% для льготных категорий, 10% — для детских товаров, в основном же платят 22%.
Таможенный НДС считают по формуле:
(ТамС + ТамП) × ставка НДС = Таможенный НДС
Например, (100 000 $ + 5000 $) × 22% = 23 100 $
По опыту, если компания закупает товар в другой стране, то на таможенные платежи может уйти 20–30% от стоимости товара.
Таможенный акциз — платеж, который платят за ввоз подакцизных товаров, например, сигарет и алкоголя.
Правовое регулирование таможенных платежей
Порядок расчета таможенных платежей и их уплаты регулируется рядом нормативных актов Российской Федерации и международных соглашений. Ключевым документом является Таможенный кодекс Евразийского экономического союза, который определяет правила таможенного оформления, обязанности декларанта и порядок взаимодействия с таможенными органами.
Дополнительно применяются постановления Правительства РФ, приказы федеральной таможенной службы и разъяснения Минфина. Все операции проходят через систему федерального казначейства, а контроль осуществляется таможенными органами на каждом таможенном посту.
Любой плательщик (будь то юридическое или физическое лицо) обязан соблюдать сроки уплаты таможенных платежей, корректно заполнять платежные поручения, указывать реквизиты, ИНН, код ВЭД, номер декларации и иные необходимые данные.
Что такое единый лицевой счет ФТС
Таможенные платежи платят через единый лицевой счет федеральной таможенной службы. Сокращенно — ЕЛС ФТС.
Деньги на счете ФТС работают как авансовые платежи для предстоящих таможенных оплат. Это значит, что счет можно пополнить когда угодно, деньги будут храниться на нем, а спишут их только в момент декларирования, оплаты пошлин, налогов и прочих платежей.
Доступ к счету осуществляется через личный кабинет участника ВЭД или через таможенного брокера, который действует от имени плательщика.
Таможенные платежи в бухучете
В бухгалтерском учете с таможенными платежами всё сложно. Советуем сразу идти к бухгалтеру — пусть он разбирается. Здесь мы лишь обзорно коснемся трех случаев ↓
— Учет таможенных платежей при покупке материально-производственных запасов. Запасы — это активы, и есть два способа их принимать: по фактической стоимости, с учетом платежей и только по стоимости товара. Главное — выбрать один способ, закрепить его в политике учета и придерживаться этого способа.
— Учет таможенных пошлин и сборов при приобретении объектов основных средств. Основные средства, например, станки, техника, инструменты, оборудование, отражаются по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость — это цена покупки.
С первоначальной стоимостью есть исключения. Например, при покупке основных средств из реестра российской радиоэлектронной продукции изначальную цену учитывают с повышающим коэффициентом 1,5. А если компания получила что-то бесплатно, всё равно в первоначальную стоимость записывают цену покупки. Как если бы брали в магазине.
— Учет таможенных платежей при покупке НМА — нематериальных активов. Здесь всё регулируется 257 статьей НК РФ. Если очень коротко, то в первоначальную стоимость НМА закладывают расходы на их создание, приобретение, улучшение, в том числе — таможенные пошлины.
Учет таможенных платежей в разных системах налогообложения
В системе ОСНО таможенные платежи включаются в себестоимость товаров или основных средств. Таможенный НДС принимается к вычету при соблюдении условий: наличие декларации и факта уплаты. Это формирует налоговый кредит компании.
В системе УСН (доходы минус расходы) таможенные платежи учитываются в составе расходов после фактической оплаты и получения товара. При этом важно правильно определить момент признания расходов, чтобы избежать споров с налоговыми органами.
В обоих случаях необходимо корректно отражать операции в управленческом учете, чтобы финансовая отчетность отражала реальную картину.
Как отразить таможенные платежи в управленческих отчетах: ДДС и балансе
Таможенные платежи — это расходы компании, и их нужно учесть в управленческой отчетности, а именно в отчете о движении денежных средств и балансе.
Бесплатные шаблоны ДДС и баланса есть в нашей барсетке:
В учете таможенных платежей свои нюансы. Таможня не выставляет счета с точной суммой, поэтому предприниматели переводят на лицевой счет ФТС расчетный авансовый платеж. Это можно сравнить с пополнением счета мобильного: положили 1000 ₽, затем оператор сам списывает нужную сумму ↓
В ДДС эта сумма перевода на счет ФТС отображается по статье «Оплата таможенных платежей». И есть два способа проводить и учитывать эти платежи:
- без виртуального кошелька;
- с виртуальным кошельком.
Разберем каждый способ чуть подробнее и с примерами ↓
Управлять бизнесом из разрозненных табличек — значит постоянно принимать решения вслепую и не понимать, сколько компания реально зарабатывает.
Заберите бесплатный гайд «Три главных отчета», чтобы разобраться в ДДС, ОПиУ и Балансе и выстроить прозрачную систему координат.
Способ 1. Учитывать таможенные платежи без виртуального кошелька
Итак, предприниматель переводит деньги на счет ФТС. Так как он не знает точную сумму, то считает приблизительную и еще накидывает сверху — на всякий случай. Допустим, 500 000 ₽, — они попадают в ДДС как списание.
А таможня, к примеру, списывает 400 000 ₽, — эта сумма входит в расчет себестоимости закупаемых товаров. А остаток от авансового платежа чилит на счете до следующего списания.
Получается, в первом способе таможенные платежи в управленческом учете должны отобразиться так:
- в ДДС — вся сумма, которую перевели на таможенный счет, в нашем примере это 500 000 ₽, попадет в выбытия;
- в балансе — сумма, которую списали с таможенного счета, у нас это 400 000 ₽, прибавится к стоимости запасов. А деньги, которые остались на счете ФТС от аванса, у нас это 100 000 ₽, станут остатком дебиторской задолженности.
И здесь часто встречаются две ошибки:
- Закладывать в себестоимость закупаемых товаров всю сумму в 500 000 ₽. На самом деле на эту партию товара таможенные платежи составили 400 000 ₽, а еще 100 000 ₽ остались на будущее.
- Указывать в ДДС сумму, которую списали с таможенного счета, а именно 400 000 ₽, ведь со счета компании ушло 500 000 ₽. И в этом случае остатки не сойдутся.
В итоге учет таможенных платежей и денег на счете ФТС выглядит так ↓
| Платежи | Расчетный счет | Счет ФТС | Как отображать |
| Авансовые платежи в счет будущих таможенных платежей | -500 000 ₽ | +500 000 ₽ | Статья «Оплата таможенных платежей» |
| Списание таможенных платежей с лицевого счета ФТС | -400 000 ₽ | Входит в себестоимость закупаемых товаров | |
| 100 000 ₽ | Остаток дебиторской задолженности на конец месяца в балансе |
Когда цифры начинают работать на бизнес, а не просто лежать в таблицах
Финансовая модель — способ увидеть, как каждое решение отразится на прибыли, где прячутся лишние расходы и в какой момент бизнес выйдет на окупаемость.
Собрать такую модель можно самому. Но если не хочется разбираться в тонкостях или есть риск упустить что-то важное — это сделают наши финдиры. Финмодель:
✔ Даст точные прогнозы, а не «примерные цифры»
✔ Покажет, как изменения повлияют на прибыль
✔ Поможет найти точки роста и сократить лишние расходы
Финмодель — это про то, чтобы наконец разобраться, как работают деньги в бизнесе.
Способ 2. Проводить таможенные платежи через виртуальный кошелек
В этом способе появляется виртуальный кошелек. Помимо основных, реальных кошельков, например, расчетного счета, предприниматель создает в ДДС виртуальный — для таможенных платежей.
Фактически деньги, как и в первом способе, переводят на счет ФТС. Допустим, те же 500 000 ₽. Но в ДДС операции отображаются по-другому:
- пополнение счета ФТС проходит как перевод между своими счетами, допустим, на 500 000 ₽;
- по статье «Таможенные платежи» отображают только ту цифру, что фактически списывается со счета ФТС, — 400 000 ₽;
- остаток на счете ФТС отображают как остаток денег на виртуальном кошельке, — 100 000 ₽.
В итоге учет таможенных пошлин в управленке получается таким:
| Платежи | Расчетный счет | Виртуальный кошелек или счет ФТС | Как отображать |
| Авансовые платежи в счет будущих таможенных платежей | -500 000 ₽ | +500 000 ₽ | Перевод между счетами или кошельками |
| Списание с единого лицевого счета ФТС таможенных платежей | -400 000 ₽ | Статья «Таможенные платежи» | |
| 100 000 ₽ | Остаток в виртуальном кошельке |
Ошибки и риски при учете таможенных платежей
Компании часто допускают ошибки, которые приводят к искажению финансовой отчетности ↓
-
Включают в себестоимость всю сумму авансовых платежей, а не фактические списания
-
Не учитывают остаток на лицевом счете как дебиторскую задолженность
-
Ошибаются при заполнении платежного поручения и указании реквизитов
-
Не отражают корректировки после доначислений
-
Не контролируют сроки уплаты таможенных платежей
Чтобы избежать рисков, важно выстроить систему учета, автоматизировать процесс и регулярно проводить аудит управленческого учета.
Успех бизнеса — это мозаика, где важны все детали: контроль за финансами, умение анализировать и быть на шаг впереди конкурентов.
В вашем штате нет эксперта по этим задачам? Приходите на финансовый консалтинг от НФ и получайте решения:
✓ Финансовый директор на аутсорсинге
✓ Финансовая модель от профессионала
✓ Диагностика бизнеса от эксперта Нескучных
Фокусируем на росте прибыли, ведем к результату.
Учет таможенных платежей: частые вопросы собственников
Эксперт Алсу Закирова
Финдир НФ
Что такое единый лицевой счет (ЕЛС) ФТС и зачем его использовать?
Это счет в системе федеральной таможенной службы, через который осуществляется уплата таможенных платежей. Он позволяет работать с авансовыми платежами и ускоряет процедуру оформления.
В каких отчетах управленческого учета отражаются таможенные платежи?
В отчете о движении денежных средств (ДДС) и в балансе как часть себестоимости и дебиторской задолженности.
Как отражать таможенные платежи при возврате товаров от покупателя?
Необходимо сделать обратный учет: скорректировать себестоимость, вернуть часть платежей (если это возможно) и отразить изменения в отчетности.
Учет таможенных платежей: в двух словах
- Таможенные платежи — это плата, которую вносят предприниматели за передвижение товара через границу.
- Таможенные платежи включают пошлину, сборы, таможенный НДС и таможенный акциз.
- При закупке товара в другой стране таможенные платежи могут составить 20–30 % от стоимости товара.
- Таможенные платежи — это составляющая себестоимости закупаемых товаров, и их нужно учесть в управленческой отчетности: ДДС и балансе.
- Есть два способа проводить и учитывать таможенные платежи: с виртуальным кошельком и без него.
Поможем наладить управленческий учет
Финдиры Нескучных знают, как правильно вести управленческий учет в самых разных ситуациях, например, когда компании закупают товар в другой стране. А еще они умеют разбираться с проблемами, оптимизировать расходы, увеличивать выручку и прибыль, выстраивать стабильные продажи. Вот как обычно это бывает:
Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей — тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.
А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — это онлайн-экскурсия ↓
