10 апреля 2024
Финпросвет

Таможенные платежи
в управленческих отчетах

При покупке товаров за границей предприниматели перечисляют в федеральный бюджет таможенные платежи. На эти платежи может уходить  20–30% от стоимости товара, поэтому важно правильно учитывать их в финансовой отчетности.

Содержание

Что входит в таможенные платежи

Что такое единый лицевой счет ФТС

Как отразить таможенные платежи в управленческих отчетах: ДДС и балансе

Способ 1. Учитывать таможенные платежи без виртуального кошелька

Способ 2. Проводить таможенные платежи через виртуальный кошелек

Учет таможенных платежей: в двух словах

Поможем наладить управленческий учет

Что входит в таможенные платежи

Таможенные платежи — это плата, которую вносят предприниматели за передвижение товара через границу. В список таможенных платежей входят ↓

Таможенная пошлина — обязательный платеж в бюджет, который берет Федеральная таможенная служба, или ФТС, за перевозку товара через границу. 

Таможенную пошлину считают по такой формуле: 

ТамС × ТамП = ТП

ТамС, или таможенная стоимость, — это цена товара плюс затраты на его доставку до таможни. 

ТамП, или таможенный процент, — это плата за ввоз конкретного товара. Размер процента можно посмотреть в товарной номенклатуре Евразийского экономического союза.

Допустим, товар и его доставка стоят 100 000 $, а таможенный процент — 5%. Тогда размер пошлины составит 5000 $. 

Таможенные сборы — платеж, который берут за таможенное сопровождение и хранение товара. Размер сбора зависит от стоимости товара и его доставки до таможни. Например, если груз стоит меньше 200 000 ₽, потребуется заплатить 775 ₽. Стоимость груза переводят из иностранной валюты в рубли по курсу на день подачи декларации. Полные тарифы можно посмотреть в постановлении правительства

Таможенный НДС — именно таможенный, его платят все компании, которые привозят товар из другой страны. Ставки здесь разные: 0% для льготных категорий, 10% — для детских товаров, в основном же платят 20%. 

Таможенный НДС считают по формуле:

 (ТамС + ТамП) × ставка НДС = Таможенный НДС

Например, (100 000 $ + 5000 $) × 20% = 21 000 $

По опыту, если компания закупает товар в другой стране, то на таможенные платежи может уйти 20–30% от стоимости товара. 

Таможенный акциз — платеж, который платят за ввоз подакцизных товаров, например, сигарет и алкоголя. 

Что такое единый лицевой счет ФТС

Таможенные платежи платят через единый лицевой счет федеральной таможенной службы. Сокращенно — ЕЛС ФТС. 

Деньги на счете ФТС работают как авансовые платежи для предстоящих таможенных оплат. Это значит, что счет можно пополнить когда угодно, деньги будут храниться на нем, а спишут их только в момент декларирования, оплаты пошлин, налогов и прочих платежей. 

Таможенные платежи в бухучете

В бухгалтерском учете с таможенными платежами всё сложно. Советуем сразу идти к бухгалтеру — пусть он разбирается. Здесь мы лишь обзорно коснемся трех случаев ↓

— Учет таможенных платежей при покупке материально-производственных запасов. Запасы — это активы, и есть два способа их принимать: по фактической стоимости, с учетом платежей и только по стоимости товара. Главное — выбрать один способ, закрепить его в политике учета и придерживаться этого способа.

— Учет таможенных пошлин и сборов при приобретении объектов основных средств. Основные средства, например, станки, техника, инструменты, оборудование, отражаются по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость — это цена покупки. 

С первоначальной стоимостью есть исключения. Например, при покупке основных средств из реестра российской радиоэлектронной продукции изначальную цену учитывают с повышающим коэффициентом 1,5. А если компания получила что-то бесплатно, всё равно в первоначальную стоимость записывают цену покупки. Как если бы брали в магазине. 

— Учет таможенных платежей при покупке НМА — нематериальных активов. Здесь всё регулируется 257 статьей НК РФ. Если очень коротко, то в первоначальную стоимость НМА закладывают расходы на их создание, приобретение, улучшение, в том числе — таможенные пошлины. 

Как отразить таможенные платежи в управленческих отчетах: ДДС и балансе

Таможенные платежи — это расходы компании, и их нужно учесть в управленческой отчетности, а именно в отчете о движении денежных средств и балансе

Бесплатные шаблоны ДДС и баланса есть в нашей барсетке:

В учете таможенных платежей свои нюансы. Таможня не выставляет счета с точной суммой, поэтому предприниматели переводят на лицевой счет ФТС расчетный авансовый платеж. Это можно сравнить с пополнением счета мобильного: положили 1000 ₽, затем оператор сам списывает нужную сумму ↓ 

В ДДС эта сумма перевода на счет ФТС отображается по статье «Оплата таможенных платежей». И есть два способа проводить и учитывать эти платежи:

  • без виртуального кошелька;
  • с виртуальным кошельком.

Разберем каждый способ чуть подробнее и с примерами ↓

Способ 1. Учитывать таможенные платежи без виртуального кошелька

Итак, предприниматель переводит деньги на счет ФТС. Так как он не знает точную сумму, то считает приблизительную и еще накидывает сверху — на всякий случай. Допустим, 500 000 ₽, — они попадают в ДДС как списание. 

А таможня, к примеру, списывает 400 000 ₽, — эта сумма входит в расчет себестоимости закупаемых товаров. А остаток от авансового платежа чилит на счете до следующего списания. 

Получается, в первом способе таможенные платежи в управленческом учете должны отобразиться так:

  • в ДДС — вся сумма, которую перевели на таможенный счет, в нашем примере это 500 000 ₽, попадет в выбытия;
  • в балансе  — сумма, которую списали с таможенного счета, у нас это 400 000 ₽, прибавится к стоимости запасов. А деньги, которые остались на счете ФТС от аванса, у нас это 100 000 ₽, станут остатком дебиторской задолженности.

И здесь часто встречаются две ошибки: 

  • ❌ Закладывать в себестоимость закупаемых товаров всю сумму в 500 000 ₽. На самом деле на эту партию товара таможенные платежи составили 400 000 ₽, а еще 100 000 ₽ остались на будущее.
  • ❌ Указывать в ДДС сумму, которую списали с таможенного счета, а именно 400 000 ₽, ведь со счета компании ушло 500 000 ₽. И в этом случае остатки не сойдутся. 

В итоге учет таможенных платежей и денег на счете ФТС выглядит так ↓

ПлатежиРасчетный счетСчет ФТС Как отображать
Авансовые платежи в счет будущих таможенных платежей-500 000 ₽+500 000 ₽Статья «Оплата таможенных платежей»
Списание таможенных платежей с лицевого счета ФТС -400 000 ₽Входит в себестоимость закупаемых товаров  
100 000 ₽Остаток дебиторской задолженности на конец месяца в балансе

Способ 2. Проводить таможенные платежи через виртуальный кошелек

В этом способе появляется виртуальный кошелек. Помимо основных, реальных кошельков, например, расчетного счета, предприниматель создает в ДДС виртуальный — для таможенных платежей. 

Фактически деньги, как и в первом способе, переводят на счет ФТС. Допустим, те же 500 000 ₽. Но в ДДС операции отображаются по-другому: 

  • пополнение счета ФТС проходит как перевод между своими счетами, допустим, на 500 000 ₽;
  •  по статье «Таможенные платежи» отображают только ту цифру, что фактически списывается со счета ФТС, — 400 000 ₽;
  •  остаток на счете ФТС отображают как остаток денег на виртуальном кошельке, — 100 000 ₽. 

В итоге учет таможенных пошлин в управленке получается таким:

ПлатежиРасчетный счетВиртуальный кошелек или счет ФТСКак отображать
Авансовые платежи в счет будущих таможенных платежей-500 000 ₽+500 000 ₽Перевод между счетами или кошельками
Списание с единого лицевого счета ФТС таможенных платежей-400 000 ₽Статья «Таможенные платежи» 
100 000 ₽Остаток в виртуальном кошельке

Обычно мы советуем использовать первый способ учета таможенных платежей — без виртуального кошелька. Потому что со вторым, если суммы будут крупными, есть риск завысить общий остаток денег и попасть в кассовый разрыв. 

Учет таможенных платежей: в двух словах

  • Таможенные платежи — это плата, которую вносят предприниматели за передвижение товара через границу.
  • Таможенные платежи включают пошлину, сборы, таможенный НДС и таможенный акциз.
  • При закупке товара в другой стране таможенные платежи могут составить 20–30 % от стоимости товара.
  • Таможенные платежи — это составляющая себестоимости закупаемых товаров, и их нужно учесть в управленческой отчетности: ДДС и балансе.
  • Есть два способа проводить и учитывать таможенные платежи: с виртуальным кошельком и без него.

Поможем наладить управленческий учет

Финдиры Нескучных знают, как правильно вести управленческий учет в самых разных ситуациях, например, когда компании закупают товар в другой стране. А еще они умеют разбираться с проблемами, оптимизировать расходы, увеличивать выручку и прибыль, выстраивать стабильные продажи. Вот как обычно это бывает:

Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей — тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.

А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — это онлайн-экскурсия ↓

Увидите, где вы теряете до 40% прибыли

Бесплатная онлайн-встреча с финансовым директором для предпринимателей




    Для собственников бизнеса с выручкой от 2 млн рублей в месяц

    ✔️ Готово: ваша заявка на онлайн-встречу с финдиром принята!

    В течение рабочего дня позвоним вам, чтобы уточнить детали и подобрать удобное для встречи время. Если не дозвонимся, то напишем в мессенджеры и на почту.

    #баланс #ДДС #таможенные платежи #управленческий учет
    Опубликовано: 10.04.24 Просмотров: 151

    Читайте также

    Бесплатно
    Барсетка: 16 шаблонов для финучета
    Бесплатно
    Управленка: курс по финансам
    Бесплатно
    Деньги под контролем: курс по ДДС
    Бесплатно
    Мини-книга: ДДС, ОПиУ, Баланс