Вопрос читателя: покупаем товар за границей за валюту, продаем в РФ за рубли. Как правильно отражать это в управленческой отчетности? Все конвертировать в рубли по курсу на день операции или как-то иначе?
Ответ финдиректора: если ведете управленческий учет в рублях, валютные операции нужно переводить в рубли. Но нельзя просто составить отчетность в одной валюте, а потом перевести в другую по текущему курсу на день составления отчета.
Курс валюты обычно день ото дня колеблется: сегодня доллар по 63 ₽, завтра 65 ₽, послезавтра — 60 ₽, а через неделю — 70 ₽. Поэтому каждая операция должна отражаться по историческому курсу на дату ее совершения. Если мы вчера купили доллар за 60 ₽, а сегодня продали за 70 ₽, 10 ₽ — это доход. И его нужно отразить в отчете о прибылях и убытках.
В течение месяца мы копим прибыль и убытки по всем валютным операциям. А в конце месяца показываем в отчете прочий доход или прочий расход. Если прибыли от курсовых разниц было больше, чем убытков, показываем доход. Если меньше — расход.
Компания покупает импортные товары за доллары по предоплате 50%. Перечислила поставщику аванс — $20 000. Она потратила деньги, и появилась дебиторская задолженность — поставщик должен ей товар.
Доллар в день, когда компания перечислила аванс, стоил 64 ₽. Значит, мы перечислили 1 280 000 ₽, и их же должен поставщик. Вот как это выглядит в балансе.
Спустя неделю мы получаем товар на $40 000. Но доллар подрос до 65 ₽. В управленческом балансе появились запасы на 2 600 000 ₽. А что делать с дебиторкой?
Сперва разберемся с уже оплаченным товаром на $20 000. $20 000 дебиторки теперь стоят не 1,28 млн ₽, а 1,3 млн ₽. Эта разница — наша прибыль. Отразим в балансе уже оплаченный товар на $20 000.
На очереди — товар еще на $20 000. Он стоит 1 300 000 ₽ (курс на день его получения — 65 ₽ за $1). Но оплатим мы его еще через неделю. Значит, это кредиторская задолженность: мы должны поставщику.
В день оплаты $1 подешевел до 63 ₽. Меняем в банке 1 260 000 ₽ на $20 000. Оплачиваем долг, списываем кредиторку на 1 300 000 ₽, а разницу опять учитываем как прибыль.
Составим итоговый баланс.
По каждой операции с валютой есть свой финансовый результат — прибыль или убыток. Поэтому их нужно рассчитывать отдельно. В конце месяца живую валюту на счетах и в кассе и валютную дебиторскую и кредиторскую задолженность переводим в рубли по курсу на отчетную дату. А запасы и оборудование, которые мы приобрели за валюту, в балансе отражаем по историческому курсу на день их оплаты.
