👉 Обновили этот материал 17.01.2024 года. Добавили определения монетарных и немонетарных статей, примеры расчетов и разобрались с учетом для самых частых операций.
Содержание
Покупаем товар за валюту, продаем за рубли. Как правильно отражать это в отчетности?
Ответ финдира: конвертировать нужно, но не все операции
Важно учитывать курсовую разницу, но не всегда
Учет на примере одной валютной операции: покупка товаров за границей
Как учитывать исходящие и входящие валютные платежи: примеры
Валютные операции в учете: в двух словах
Покупаем товар за валюту, продаем за рубли. Как правильно отражать это в отчетности?
Получили вопрос от читателя Газеты Нескучных ↓
«Покупаем товар за границей за валюту, продаем в РФ за рубли. Как правильно отражать это в управленческой отчетности? Всё конвертировать в рубли по курсу на день операции или как-то иначе?»
И попросили финансового директора НФ ответить, как правильно отражать валютные операции в отчетности.
Ответ финдира: конвертировать нужно, но не все операции
Если бизнес ведет управленческий учет в рублях, валютные операции нужно переводить в рубли. Но нельзя просто составить отчетность в одной валюте, а потом перевести в другую по текущему курсу на день составления отчета. Есть нюансы ↓
Курс валюты обычно день ото дня колеблется: сегодня доллар по 63 ₽, завтра – 65 ₽, послезавтра — 100 ₽, а через неделю — 110 ₽. Компания может купить товар с отсрочкой при стоимости доллара в 60 ₽, а платить уже при долларе по 120 ₽, то есть в два раза больше в рублях. Поэтому важно переоценивать операции, но не все подряд.
Суть в том, что у бизнеса есть два типа статей – монетарные и немонетарные:
→ Монетарные статьи — те, по которым возникают денежные обязательства. Проще говоря, по этим статьям контрагенты могут потребовать вернуть деньги. Например, если вы берете кредиты или покупаете товар за валюту с отсрочкой платежа.
→ Немонетарные статьи — те, по которым обязательств нет, или они есть, но не в виде денег. Например, компания получила аванс от клиента и теперь должна ему, но не деньги, а товары.
Монетарные и немонетарные статьи будут отличаться у каждого бизнеса. Здесь всё зависит от специфики работы. Но все монетарные статьи нужно переоценивать: конвертировать в рубли.
Как часто переоценивать монетарные статьи, зависит от бизнеса:
- каждый день, если от валюты зависят цены для покупателей;
- раз в неделю, если важно контролировать свою кредиторку;
- раз в месяц при составлении отчетности — в любом бизнесе, который работает с валютой.
Важно учитывать курсовую разницу, но не всегда
С валютными операциями компания может как завысить, так и занизить прибыль, если посчитает курсовую разницу неправильно. Например, купит товар при курсе 120 ₽ за доллар, а в конце месяца пересчитает расход по курсу 60 ₽.
Общие принципы правильного учета курсовой разницы такие:
- Не пересчитывать разницу по тем оплатам, что уже совершили. Если заплатили за товар 15-го числа по курсу 15-го числа, в расходы записываем фактическую сумму и не переоцениваем. Всё, эти деньги уже ушли.
- Пересчитывать оплату на день ее получения. Условно: когда подписывали договор, доллар стоил 60 ₽. А когда получили оплату — 120 ₽, значит, в рублях считаем по 120 ₽.
- Пересчитывать денежные обязательства. Взяли кредит при долларе по 60 ₽, возвращаем при долларе в 120 ₽ — надо переоценить и подсчитать потери.
Убытки и прибыль от курсовой разницы отражают в ОПиУ. Например, кредиторка при растущем курсе будет увеличивать убытки, а дебиторка в тех же условиях — прибыль.
Для ясности разберем учет валюты на одной операции. А потом дадим табличку с примерами самых частых ситуаций.
Учет на примере одной валютной операции: покупка товаров за границей
Представим: компания покупает импортные товары за доллары по предоплате 50%. Первого марта она перечислила поставщику аванс — $20 000 по курсу 120 ₽ за $1. В отчетах же у компании уменьшились деньги, но выросла дебиторка, — поставщик должен товар. На момент платежа суммы будут такими ↓
| В валюте | В рублях | |
| Деньги (50% платежа) | – $20 000 | – 2,4 млн ₽ |
| Дебиторка | $20 000 | 2,4 млн ₽ |
Через месяц, 1 мая, компания получила товар — на этот момент доллар стоил уже 100 ₽ за $1. А 15 мая перевела остаток платежа, курс опять изменился — до 90 ₽ за $1. Но это повлияет не на все строки отчетов:
- 50% уже оплаченных товаров — приходуется по курсу на день оплаты, потому что за этот товар уже заплатили в марте, зафиксировав его стоимость;
- 50% неоплаченных товаров — приходуется по курсу на день отгрузки товара;
- дебиторку — не переоцениваем, потому что поставщик нам должен не деньги, а товары.
↓ ↓ ↓
| На 1 марта | На 1 мая | На 15 мая | Итого по сделке | |
| Курс | 120 ₽ за $1 | 100 ₽ за $1 | 90 ₽ за $1 | |
| Деньги | – 2,4 млн ($20 000) | – 1,8 млн ₽ ($20 000) | – 4,2 млн ₽ ($40 000) | |
| Дебиторка | + 2,4 млн ₽ | – 2,4 млн ₽ | ||
| Запасы | + 4,4 млн ₽ | +4,4 млн ₽ | ||
| Кредиторка | + 2 млн ₽ ($20 000) | – 1,8 млн ₽ – 200 000 ₽ (курсовая разница) | ||
| Прибыль | 200 000 ₽ (курсовая разница) | + 200 000 ₽ (курсовая разница) | ||
| Убытки |
Если бы курс не снизился, а вырос, то вместо прибыли компания получила бы убытки. Поэтому довольно рискованно брать отсрочки валютных платежей в условиях растущего курса. И наоборот, выгодно, когда курс падает.
Прибыль от курсовой разницы — это прибыль от финансовой деятельности бизнеса
Прибыль от курсовой разницы нельзя засчитывать в результат по основной деятельности бизнеса. Потому что это исказит картину: будет казаться, что бизнес поработал лучше обычного. Хотя дело всего лишь в скачках курса валют, на которые компания не может влиять.
👉 Нельзя переоценивать товар, за который уже заплатили. Такие товары приходуются на день оплаты. Их себестоимость фиксируется в этот же момент. Если переоценивать по удобному для бизнеса курсу, реальная себестоимость и финансовый результат исказятся. Цифры станут непригодными для принятия решений.
А вот обязательства, наоборот, важно пересчитывать и конвертировать в рубли по актуальному курсу, чтобы понимать – как меняются обязательства компании? кому и сколько в рублях она должна? способна ли расплатиться?
Как учитывать исходящие и входящие валютные платежи: примеры
Разберем несколько примеров наиболее частных валютных операций. Сначала – как отражать в учете входящие платежи от клиентов ↓
| Ситуация | Операции | Когда и как признавать выручку | Переоценка | Курсовая разница |
| Клиент внес 100% предоплату | 1 марта — получили деньги 1 мая — отгрузили товар | В момент отгрузки по курсу на день оплаты товара | Нет | Нет |
| Клиент внес 50% предоплаты | 1 марта — получили деньги 1 мая — отгрузили товар 1 июня — получили остаток платежа | В момент отгрузки: 50% — по курсу на дату оплаты; 50% — по курсу на дату отгрузки | Кредиторка (те товары, что должны поставить) — нет Дебиторка (остаток платежа) — да | Да. Дебиторскую задолженность — считаем курсовую разницу в конце месяца.Остаток платежа — в момент оплаты. |
| Клиент заплатит 100% после отгрузки | 1 марта — отгрузили товар 1 мая — клиент заплатил | В момент отгрузки по курсу на день отгрузки товара | Да | Да. В конце месяца считают курсовую разницу по дебиторке. Плюс — в момент оплаты. |
А теперь — исходящие операции с валютой. Разберем ситуации, в которых компания платит поставщикам за услуги или товары в валюте ↓
| Ситуация | Операции | Когда и как признавать расходы | Переоценка | Курсовая разница |
| Платежи поставщику услуг | ||||
| Предоплата поставщику услуг 100% | 1 марта — перевели 100% аванс 1 мая — подписали акт оказанных услуг | Признаем расход полностью в момент подписания акта по курсу на день оплаты | Нет | Нет |
| Предоплата за услуги 50% | 1 марта — перевели 50% 1 мая — подписали акт 1 июня — перевели остаток | Признаем расход в момент подписания акта (1 мая): 50% расхода — по курсу на дату оплаты (1 марта) 50% — по курсу на дату подписания акта (1 мая) | Да. Кредиторку переоцениваем | Да. На конец месяца и на момент перевода остатка платежа. |
| Постоплата за услуги 100% | 1 марта — подписали акт 1 мая — перевели деньги | 100% расхода признаем на момент подписания акта по курсу на дату подписания акта | Да. Кредиторку переоцениваем | Да. На конец месяца и в день платежа. |
| Платежи поставщику товаров | ||||
| Предоплата поставщику товаров 100% | 1 марта — перевели 100% 1 мая — получили товар | Приходуем товары полностью в момент поступления товаров по курсу на день оплаты | Нет. Себестоимость не переоценивается | Нет |
| Предоплата поставщику товаров 50% | 1 марта — перевели 50% 1 мая — получили товар 1 июня — перевели остаток | Приходуем товары в момент их поступления: 50% по курсу на дату оплаты. 50% — по курсу на дату поставки. | Да. Кредиторка — переоценивается.Себестоимость товаров — нет. | Да. На конец месяца и в момент оплаты. |
| Постоплата товаров 100% | 1 марта — получили товар 1 мая — заплатили | Товары приходуем в момент поставки по курсу на день поставки товара | Да. Кредиторка переоценивается. Себестоимость — нет. | Да. На конец месяца и в момент оплаты. |
Валютные операции в учете: в двух словах
- Нужно переоценивать монетарные статьи — те, по которым могут попросить вернуть деньги. Обязательно делать это раз в месяц при сборе отчетности, но можно и чаще: каждую неделю или день.
- Если мы должны — переоцениваем обязательства по актуальному курсу. Если нам должны в деньгах — тоже. А вот если мы заплатили и больше с нас не попросят, то и пересчитывать нечего.
- Кроме обязательств, переоценивают живую валюту на счетах и в кассе — пересчитывают в рубли на отчетную дату.
- Если товары, запасы или оборудование получены по постоплате, приходуем их по курсу на день получения.
- Если товары, запасы или оборудование получены по предоплате, то считаем стоимость по курсу в день предоплаты. Так же с частичной оплатой: фиксируем себестоимость каждой части товаров, запасов или оборудования отдельно.
- Курсовая разница может принести компании как прибыль, так и убытки. И то и другое будет результатом финансовой деятельности бизнеса.
Поможем с учетом в валюте
Финдиры НФ знают, как грамотно вести учет в бизнесе, работающем с валютой и иностранными покупателями, поставщиками. Такой учет, который позволит видеть полную картину, вовремя переоценивать активы, следить за валютными обязательствами и работать в плюс. Вот лишь некоторые примеры работы наших финдиров:
Вы тоже можете начать работать с нами: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с компаниями из любых городов России, СНГ и Европы.
Самый простой способ узнать, как именно финансовый директор способен помочь вашему бизнесу, — это онлайн-экскурсия ↓
