Вопрос: как отражать в учете валютные операции?

Обновили этот материал 17.01.2024 года. Добавили определения монетарных и немонетарных статей, примеры расчетов и разобрались с учетом для самых частых операций.

Содержание

Покупаем товар за валюту, продаем за рубли. Как правильно отражать это в отчетности?

Ответ финдира: конвертировать нужно, но не все операции

Важно учитывать курсовую разницу, но не всегда

Учет на примере одной валютной операции: покупка товаров за границей

Как учитывать исходящие и входящие валютные платежи: примеры

Валютные операции в учете: в двух словах

Поможем с учетом в валюте

Покупаем товар за валюту, продаем за рубли. Как правильно отражать это в отчетности?

Получили вопрос от читателя Газеты Нескучных ↓

«Покупаем товар за границей за валюту, продаем в РФ за рубли. Как правильно отражать это в управленческой отчетности? Всё конвертировать
в рубли по курсу на день операции или как-то иначе?»

И попросили финансового директора НФ ответить, как правильно отражать валютные операции в отчетности. 

Ответ финдира: конвертировать нужно, но не все операции

Если бизнес ведет управленческий учет в рублях, валютные операции нужно переводить в рубли. Но нельзя просто составить отчетность в одной валюте, а потом перевести в другую по текущему курсу на день составления отчета. Есть нюансы ↓

Курс валюты обычно день ото дня колеблется: сегодня доллар по 63 ₽, завтра – 65 ₽, послезавтра — 100 ₽, а через неделю — 110 ₽. Компания может купить товар с отсрочкой при стоимости доллара в 60 ₽, а платить уже при долларе по 120 ₽, то есть в два раза больше в рублях. Поэтому важно переоценивать операции, но не все подряд. 

Суть в том, что у бизнеса есть два типа статей – монетарные и немонетарные:

Монетарные и немонетарные статьи будут отличаться у каждого бизнеса. Здесь всё зависит от специфики работы. Но все монетарные статьи нужно переоценивать: конвертировать в рубли. 

Как часто переоценивать монетарные статьи, зависит от бизнеса:

• каждый день, если от валюты зависят цены для покупателей;

• раз в неделю, если важно контролировать свою кредиторку;

• раз в месяц при составлении отчетности — в любом бизнесе, который работает с валютой.

Важно учитывать курсовую разницу, но не всегда

С валютными операциями компания может как завысить, так и занизить прибыль, если посчитает курсовую разницу неправильно. Например, купит товар при курсе 120 ₽ за доллар, а в конце месяца пересчитает расход по курсу 60 ₽. 

Общие принципы правильного учета курсовой разницы такие: 

• Не пересчитывать разницу по тем оплатам, что уже совершили. Если заплатили за товар 15-го числа по курсу 15-го числа, в расходы записываем фактическую сумму и не переоцениваем. Всё, эти деньги уже ушли. 

• Пересчитывать оплату на день ее получения. Условно: когда подписывали договор, доллар стоил 60 ₽. А когда получили оплату — 120 ₽, значит, в рублях считаем по 120 ₽. 

• Пересчитывать денежные обязательства. Взяли кредит при долларе по 60 ₽, возвращаем при долларе в 120 ₽ — надо переоценить и подсчитать потери. 

Убытки и прибыль от курсовой разницы отражают в ОПиУ. Например, кредиторка при растущем курсе будет увеличивать убытки, а дебиторка в тех же условиях — прибыль. 

Для ясности разберем учет валюты на одной операции. А потом дадим табличку с примерами самых частых ситуаций. 

Учет на примере одной валютной операции: покупка товаров за границей

Представим: компания покупает импортные товары за доллары по предоплате 50%. Первого марта она перечислила поставщику аванс — $20 000 по курсу 120 ₽ за $1. В отчетах же у компании уменьшились деньги, но выросла дебиторка,  — поставщик должен товар. На момент платежа суммы будут такими ↓

Через месяц, 1 мая, компания получила товар — на этот момент доллар стоил уже 100 ₽ за $1. А 15 мая перевела остаток платежа, курс опять изменился — до 90 ₽ за $1. Но это повлияет не на все строки отчетов: 

• 50% уже оплаченных товаров — приходуется по курсу на день оплаты, потому что за этот товар уже заплатили в марте, зафиксировав его стоимость;

• 50% неоплаченных товаров — приходуется по курсу на день отгрузки товара; 
• дебиторку — не переоцениваем, потому что поставщик нам должен не деньги, а товары. 

↓ ↓ ↓

Если бы курс не снизился, а вырос, то вместо прибыли компания получила бы убытки. Поэтому довольно рискованно брать отсрочки валютных платежей в условиях растущего курса. И наоборот, выгодно, когда курс падает. 

Нельзя переоценивать товар, за который уже заплатили. Такие товары приходуются на день оплаты. Их себестоимость фиксируется в этот же момент. Если переоценивать по удобному для бизнеса курсу, реальная себестоимость и финансовый результат исказятся. Цифры станут непригодными для принятия решений. 

А вот обязательства, наоборот, важно пересчитывать и конвертировать в рубли по актуальному курсу, чтобы понимать – как меняются обязательства компании? кому и сколько в рублях она должна? способна ли расплатиться? 

Как учитывать исходящие и входящие валютные платежи: примеры

Разберем несколько примеров наиболее частных валютных операций. Сначала – как отражать в учете  входящие платежи от клиентов ↓ 

А теперь — исходящие операции с валютой. Разберем ситуации, в которых компания платит поставщикам за услуги или товары в валюте ↓

Валютные операции в учете: в двух словах

• Нужно переоценивать монетарные статьи — те, по которым могут попросить вернуть деньги. Обязательно делать это раз в месяц при сборе отчетности, но можно и чаще: каждую неделю или день.

• Если мы должны — переоцениваем обязательства по актуальному курсу. Если нам должны в деньгах — тоже. А вот если мы заплатили и больше с нас не попросят, то и пересчитывать нечего. 

• Кроме обязательств, переоценивают живую валюту на счетах и в кассе — пересчитывают в рубли на отчетную дату. 

• Если товары, запасы или оборудование получены по постоплате, приходуем их по курсу на день получения. 

• Если товары, запасы или оборудование получены по предоплате, то считаем стоимость по курсу в день предоплаты. Так же с частичной оплатой: фиксируем себестоимость каждой части товаров, запасов или оборудования отдельно.

• Курсовая разница может принести компании как прибыль, так и убытки. И то и другое будет результатом финансовой деятельности бизнеса. 

Поможем с учетом в валюте

Финдиры НФ знают, как грамотно вести учет в бизнесе, работающем с валютой и иностранными покупателями, поставщиками. Такой учет, который позволит видеть полную картину, вовремя переоценивать активы, следить за валютными обязательствами и работать в плюс. Вот лишь некоторые примеры работы наших финдиров: 

• Вывели российскую говядину на арабский рынок

• Штраф в 60 млн ₽ и блокировка счетов: как компании всё же удалось выжить

• Сделали х2 по выручке в апреле 2022 года

• Увеличили прибыль стоматологии на 3,4 млн ₽. И поняли, как сделать х5 с теми же ресурсами

• Начали вести учет и увеличили прибыль в 6 раз

• Открыли филиал в Казахстане

Вы тоже можете начать работать с нами: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с компаниями из любых городов России, СНГ и Европы. 

Самый простой способ узнать, как именно финансовый директор способен помочь вашему бизнесу, — это онлайн-экскурсия ↓