18 июля 2019
Финпросвет

Вопрос: как отражать
в учете валютные операции?

👉 Обновили этот материал 17.01.2024 года. Добавили определения монетарных и немонетарных статей, примеры расчетов и разобрались с учетом для самых частых операций.

Содержание

Покупаем товар за валюту, продаем за рубли. Как правильно отражать это в отчетности?

Ответ финдира: конвертировать нужно, но не все операции

Важно учитывать курсовую разницу, но не всегда

Учет на примере одной валютной операции: покупка товаров за границей

Как учитывать исходящие и входящие валютные платежи: примеры

Валютные операции в учете: в двух словах

Поможем с учетом в валюте

Покупаем товар за валюту, продаем за рубли. Как правильно отражать это в отчетности?

Получили вопрос от читателя Газеты Нескучных ↓

«Покупаем товар за границей за валюту, продаем в РФ за рубли. Как правильно отражать это в управленческой отчетности? Всё конвертировать в рубли по курсу на день операции или как-то иначе?»

И попросили финансового директора НФ ответить, как правильно отражать валютные операции в отчетности. 

Ответ финдира: конвертировать нужно, но не все операции

Если бизнес ведет управленческий учет в рублях, валютные операции нужно переводить в рубли. Но нельзя просто составить отчетность в одной валюте, а потом перевести в другую по текущему курсу на день составления отчета. Есть нюансы ↓

Курс валюты обычно день ото дня колеблется: сегодня доллар по 63 ₽, завтра – 65 ₽, послезавтра — 100 ₽, а через неделю — 110 ₽. Компания может купить товар с отсрочкой при стоимости доллара в 60 ₽, а платить уже при долларе по 120 ₽, то есть в два раза больше в рублях. Поэтому важно переоценивать операции, но не все подряд. 

Суть в том, что у бизнеса есть два типа статей – монетарные и немонетарные:

→ Монетарные статьи — те, по которым возникают денежные обязательства. Проще говоря, по этим статьям контрагенты могут потребовать вернуть деньги. Например, если вы берете кредиты или покупаете товар за валюту с отсрочкой платежа.

→ Немонетарные статьи — те, по которым обязательств нет, или они есть, но не в виде денег. Например, компания получила аванс от клиента и теперь должна ему, но не деньги, а товары. 

Монетарные и немонетарные статьи будут отличаться у каждого бизнеса. Здесь всё зависит от специфики работы. Но все монетарные статьи нужно переоценивать: конвертировать в рубли. 

Как часто переоценивать монетарные статьи, зависит от бизнеса:

  • каждый день, если от валюты зависят цены для покупателей;
  • раз в неделю, если важно контролировать свою кредиторку;
  • раз в месяц при составлении отчетности — в любом бизнесе, который работает с валютой.

Важно учитывать курсовую разницу, но не всегда

С валютными операциями компания может как завысить, так и занизить прибыль, если посчитает курсовую разницу неправильно. Например, купит товар при курсе 120 ₽ за доллар, а в конце месяца пересчитает расход по курсу 60 ₽. 

Общие принципы правильного учета курсовой разницы такие: 

  • Не пересчитывать разницу по тем оплатам, что уже совершили. Если заплатили за товар 15-го числа по курсу 15-го числа, в расходы записываем фактическую сумму и не переоцениваем. Всё, эти деньги уже ушли. 
  • Пересчитывать оплату на день ее получения. Условно: когда подписывали договор, доллар стоил 60 ₽. А когда получили оплату — 120 ₽, значит, в рублях считаем по 120 ₽. 
  • Пересчитывать денежные обязательства. Взяли кредит при долларе по 60 ₽, возвращаем при долларе в 120 ₽ — надо переоценить и подсчитать потери. 

Убытки и прибыль от курсовой разницы отражают в ОПиУ. Например, кредиторка при растущем курсе будет увеличивать убытки, а дебиторка в тех же условиях — прибыль. 

Для ясности разберем учет валюты на одной операции. А потом дадим табличку с примерами самых частых ситуаций. 

Учет на примере одной валютной операции: покупка товаров за границей

Представим: компания покупает импортные товары за доллары по предоплате 50%. Первого марта она перечислила поставщику аванс — $20 000 по курсу 120 ₽ за $1. В отчетах же у компании уменьшились деньги, но выросла дебиторка,  — поставщик должен товар. На момент платежа суммы будут такими ↓

В валютеВ рублях
Деньги (50% платежа)– $20 000 – 2,4 млн ₽
Дебиторка$20 000 2,4 млн ₽

Через месяц, 1 мая, компания получила товар — на этот момент доллар стоил уже 100 ₽ за $1. А 15 мая перевела остаток платежа, курс опять изменился — до 90 ₽ за $1. Но это повлияет не на все строки отчетов: 

  • 50% уже оплаченных товаров — приходуется по курсу на день оплаты, потому что за этот товар уже заплатили в марте, зафиксировав его стоимость;
  • 50% неоплаченных товаров — приходуется по курсу на день отгрузки товара; 
  • дебиторку — не переоцениваем, потому что поставщик нам должен не деньги, а товары. 

↓ ↓ ↓

На 1 мартаНа 1 маяНа 15 маяИтого по сделке
Курс120 ₽ за $1100 ₽ за $190 ₽ за $1
Деньги– 2,4 млн
($20 000)
– 1,8 млн ₽
($20 000)
– 4,2 млн ₽
($40 000)
Дебиторка+ 2,4 млн ₽– 2,4 млн ₽
Запасы+ 4,4 млн ₽+4,4 млн ₽
Кредиторка+ 2 млн ₽
($20 000)
– 1,8 млн ₽
– 200 000 ₽
(курсовая разница)
Прибыль200 000 ₽
(курсовая разница)
+ 200 000 ₽
(курсовая разница)
Убытки

Если бы курс не снизился, а вырос, то вместо прибыли компания получила бы убытки. Поэтому довольно рискованно брать отсрочки валютных платежей в условиях растущего курса. И наоборот, выгодно, когда курс падает. 

Прибыль от курсовой разницы — это прибыль от финансовой деятельности бизнеса

Прибыль от курсовой разницы нельзя засчитывать в результат по основной деятельности бизнеса. Потому что это исказит картину: будет казаться, что бизнес поработал лучше обычного. Хотя дело всего лишь в скачках курса валют, на которые компания не может влиять. 

Подробнее о видах деятельности бизнеса

👉 Нельзя переоценивать товар, за который уже заплатили. Такие товары приходуются на день оплаты. Их себестоимость фиксируется в этот же момент. Если переоценивать по удобному для бизнеса курсу, реальная себестоимость и финансовый результат исказятся. Цифры станут непригодными для принятия решений. 

А вот обязательства, наоборот, важно пересчитывать и конвертировать в рубли по актуальному курсу, чтобы понимать – как меняются обязательства компании? кому и сколько в рублях она должна? способна ли расплатиться? 

Как учитывать исходящие и входящие валютные платежи: примеры

Разберем несколько примеров наиболее частных валютных операций. Сначала – как отражать в учете  входящие платежи от клиентов ↓ 

СитуацияОперацииКогда и как признавать выручкуПереоценкаКурсовая разница
Клиент внес 100% предоплату1 марта — получили деньги

1 мая — отгрузили товар
В момент отгрузки по курсу на день оплаты товараНетНет
Клиент внес 50% предоплаты1 марта — получили деньги

1 мая — отгрузили товар

1 июня — получили остаток платежа
В момент отгрузки:

50% — по курсу на дату оплаты; 

50% — по курсу на дату отгрузки
Кредиторка (те товары, что должны поставить) — нет

Дебиторка (остаток платежа) — да
Да. Дебиторскую задолженность  — считаем курсовую разницу в конце месяца.Остаток платежа — в момент оплаты. 
Клиент заплатит 100% после отгрузки1 марта — отгрузили товар

1 мая — клиент заплатил
В момент отгрузки по курсу на день отгрузки товараДаДа. В конце месяца считают курсовую разницу по дебиторке. Плюс — в момент оплаты. 

А теперь — исходящие операции с валютой. Разберем ситуации, в которых компания платит поставщикам за услуги или товары в валюте ↓

СитуацияОперацииКогда и как признавать расходыПереоценкаКурсовая разница
Платежи поставщику услуг
Предоплата поставщику услуг 100%1 марта — перевели 100% аванс

1 мая — подписали акт оказанных услуг
Признаем расход полностью в момент подписания акта по курсу на день оплатыНетНет
Предоплата за услуги 50%1 марта — перевели 50%

1 мая — подписали акт

1 июня — перевели остаток
Признаем расход в момент подписания акта (1 мая):

50% расхода — по курсу на дату оплаты (1 марта)

50% — по курсу на дату подписания акта (1 мая)
Да. Кредиторку переоцениваемДа. На конец месяца и на момент перевода остатка платежа. 
Постоплата за услуги 100%1 марта — подписали акт

1 мая — перевели деньги
100% расхода признаем на момент подписания акта по курсу на дату подписания актаДа. Кредиторку  переоцениваемДа. На конец месяца и в день платежа. 
Платежи поставщику товаров
Предоплата поставщику товаров 100%1 марта — перевели 100%

1 мая — получили товар
Приходуем товары полностью в момент поступления товаров по курсу на день оплатыНет. Себестоимость не переоцениваетсяНет
Предоплата поставщику товаров 50%1 марта — перевели 50%

1 мая — получили товар

1 июня — перевели остаток
Приходуем товары в момент их поступления:

50% по курсу на дату оплаты. 

50% — по курсу на дату поставки.
Да. Кредиторка — переоценивается.Себестоимость товаров — нет. Да. На конец месяца и в момент оплаты. 
Постоплата товаров 100%1 марта — получили товар

1 мая — заплатили
Товары приходуем в момент поставки по курсу на день поставки товараДа. Кредиторка переоценивается. Себестоимость — нет. Да. На конец месяца и в момент оплаты. 

Валютные операции в учете: в двух словах

  • Нужно переоценивать монетарные статьи — те, по которым могут попросить вернуть деньги. Обязательно делать это раз в месяц при сборе отчетности, но можно и чаще: каждую неделю или день.
  • Если мы должны — переоцениваем обязательства по актуальному курсу. Если нам должны в деньгах — тоже. А вот если мы заплатили и больше с нас не попросят, то и пересчитывать нечего. 
  • Кроме обязательств, переоценивают живую валюту на счетах и в кассе — пересчитывают в рубли на отчетную дату. 
  • Если товары, запасы или оборудование получены по постоплате, приходуем их по курсу на день получения. 
  • Если товары, запасы или оборудование получены по предоплате, то считаем стоимость по курсу в день предоплаты. Так же с частичной оплатой: фиксируем себестоимость каждой части товаров, запасов или оборудования отдельно.
  • Курсовая разница может принести компании как прибыль, так и убытки. И то и другое будет результатом финансовой деятельности бизнеса. 

Поможем с учетом в валюте

Финдиры НФ знают, как грамотно вести учет в бизнесе, работающем с валютой и иностранными покупателями, поставщиками. Такой учет, который позволит видеть полную картину, вовремя переоценивать активы, следить за валютными обязательствами и работать в плюс. Вот лишь некоторые примеры работы наших финдиров: 

Вы тоже можете начать работать с нами: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с компаниями из любых городов России, СНГ и Европы. 

Самый простой способ узнать, как именно финансовый директор способен помочь вашему бизнесу, — это онлайн-экскурсия ↓

Экскурсия по аутсорсу финучета
Онлайн-встреча о технологии «Нескучных» для вашей компании. Чем мы можем помочь, в какие сроки и сколько это будет стоить.
#учет #финансовые операции
Опубликовано: 18.07.19 Просмотров: 792

Читайте также

Бесплатно
Барсетка: 16 шаблонов для финучета
Бесплатно
Управленка: курс по финансам
Бесплатно
Деньги под контролем: курс по ДДС
Бесплатно
Мини-книга: ДДС, ОПиУ, Баланс