НДС в отчете о прибылях и убытках: как отражать и что точно не нужно делать

Содержание

Как правильно отражать НДС в управленческой отчетности

Как очистить выручку и расходы от НДС

Какие расходы в ОПиУ можно оставить с НДС

НДС в управленческой отчетности при разных системах налогообложения

НДС в отчете о прибылях и убытках: частые вопросы собственников

НДС в отчете о прибылях и убытках: в двух словах

Поможем собрать управленческую отчетность для любого бизнеса

Другие статьи про НДС

Часть 1 — Баланс

Часть 2 — ДДС

НДС: что нужно знать, чтобы не попадать на деньги

2 условия, когда бизнесу выгоднее покупать с НДС

Ошибки, которые допускают предприниматели с НДС, когда собирают отчет о прибылях и убытках, приводят к завышенным ожиданиям по прибыли. Результат — кассовые разрывы и неприятности с налоговой, штрафы, пени. Особая сложность — когда бизнес применяет несколько налоговых режимов одновременно и возникает путаница: непонятно, когда выручку и расходы в отчете о прибылях и убытках (ОПиУ) обязательно очищать от НДС, а когда это во вред.

В статье разбираемся со всеми нюансами отражения НДС в отчете о прибылях и убытках. Зная их, вы избежите ошибок в расчете прибыли и проблем с налоговиками.

Как правильно отражать НДС в управленческой отчетности

Отражение НДС в управленческой отчетности требует четкого учета и разделения налоговых обязательств и активов. Вот основные принципы ↓

Принцип 1. Разделение НДС к возмещению и к уплате

• НДС к возмещению (входной НДС) отражается как дебиторская задолженность (актив) в отчетности. Например, при покупке товаров с НДС. Почему? Потому что вы имеете право возместить эту сумму из бюджета или зачесть ее в счет НДС, который вам предстоит уплатить. 

• НДС к уплате (исходящий НДС) — как кредиторская задолженность (обязательство). Формируется при реализации товаров/услуг, потому что эту сумму НДС вы должны передать в бюджет. По сути, вы являетесь сборщиком НДС от имени государства.

Итого:

1. Разделение НДС к возмещению и к уплате необходимо для того, чтобы в конце отчетного периода (обычно квартала) определить чистую сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета.

2. Если НДС к уплате больше, чем НДС к возмещению, разница подлежит уплате в бюджет.

3. Если НДС к возмещению больше, чем НДС к уплате, разница подлежит возмещению из бюджета (или зачету в счет будущих платежей).

Принцип 2. Учет в отчете о прибылях и убытках

• Выручка в управленческой отчетности показывается без НДС, так как налог не является доходом компании.

• Аналогично, расходы отражаются без входного НДС (если он возмещается).

Принцип отражения выручки и расходов без НДС в отчете о прибылях и убытках управленческой отчетности является фундаментальным для получения достоверной и полезной информации о финансовом состоянии и результатах деятельности компании. Это позволяет сосредоточиться на реальных показателях эффективности и принимать обоснованные управленческие решения.

Принцип 3. Аналитика по срокам

В балансе НДС к возмещению/уплате рекомендуется детализировать по срокам:

• краткосрочные (погашение в течение 12 месяцев).

• долгосрочные (если возмещение ожидается позже).

Предположим, у компании на конец отчетного периода есть остаток НДС к возмещению в размере 1 000 000 рублей.

Без аналитики по срокам: в балансе будет просто показана дебиторская задолженность по НДС 1 000 000 рублей. Непонятно, когда эти деньги будут получены.

С аналитикой по срокам: краткосрочный НДС к возмещению: 700 000 рублей (ожидается возмещение в ближайшие 12 месяцев).

Долгосрочный НДС к возмещению: 300 000 рублей (связано с крупным инвестиционным проектом, возмещение которого может занять более 12 месяцев).

Такая детализация дает гораздо более полную картину о ликвидности и будущих денежных потоках.

Принцип 4. Особые случаи

• Невозмещаемый НДС (например, по представительским расходам) включается в стоимость затрат.

По представительским расходам сверх установленных норм или расходам, не связанным с производственной деятельностью. Поскольку этот НДС не уменьшает сумму НДС к уплате в бюджет, он  является дополнительным расходом для организации и увеличивает фактическую стоимость приобретенного.

Пример: если вы оплатили представительские расходы на 1000 руб. + НДС 200 руб., и этот НДС не подлежит вычету, то в учете эти представительские расходы будут отражены в сумме 1200 руб.

• Авансы полученные/выданные: НДС с авансов отражается отдельно до момента реализации. На момент получения/выдачи аванса еще нет окончательной реализации/приобретения. НДС с авансов является предварительным и требует корректировки при наступлении основного события.

Принцип 5. Контроль ликвидности

В отчете о движении денежных средств НДС учитывается в операционной деятельности:

• уплата налога — отток;

• возмещение — приток (если ожидается в ближайшем периоде).

Важно: методика должна быть согласована с учетной политикой компании и соответствовать целям управления (например, для налогового планирования). Для сложных операций (экспорт, льготы) может потребоваться отдельная аналитика.

Включать НДС в выручку и расходы — опасная ошибка

Распространенная ошибка — предприниматель, который работает с НДС, включает его в выручку и расходы. «Я заплатил НДС, когда тратился на сырье, товар, аренду, коммунальные услуги и прочее, — рассуждает он. — Значит, вся выручка с продаж — моя». А потом удивляется, когда получает счет по НДС из налоговой.

Разберем на примере. У Веры ивент-агентство на общей системе налогообложения — единственной, на которой бизнес работает с НДС.

Вера включает НДС в цену услуг. Контрагенты, у которых Вера приобретает товары и услуги для бизнеса, тоже работают с НДС. Поэтому он включен во все ее постоянные и переменные расходы, кроме фиксированных зарплат работников и их бонусов. В ОПиУ Вера не очищала от НДС выручку и расходы — сколько денег зарабатывала и тратила, столько и добавляла в отчет. Посмотрим, что у нее получилось и как ее представление о результате соотносится с реальностью.

Вера забрала себе из бизнеса всю сумму, которую, как думала, заработала. А тут пришло время перечислять НДС за квартал в бюджет. Налоговая насчитала 360 000 ₽. А денег не оказалось. Вера вытащила их из бизнеса вместе с чистой прибылью.

Формулы для расчетов, связанных с НДС ↓

Чтобы найти сумму НДС, зная сумму без НДС и сумму с НДС: 

НДС = Сумма с НДС - Сумма

Чтобы выделить НДС из суммы с НДС:

НДС из суммы = Сумма х Ставка НДС / (Ставка НДС + 100)

Чтобы найти сумму без НДС из суммы с НДС:

Сумма без НДС=Сумма с НДС х 100/(100+Ставка НДС)

Какие расходы в ОПиУ можно оставить с НДС

Бывают предприниматели, которые не работают с НДС. Но и они несут расходы, в которые НДС включен. Бизнесмен спросил у нас в Зеленом чате: «А мне как быть? Я на упрощенной системе налогообложения. Но у меня тоже есть расходы, которые включают НДС. А права на возмещение НДС, который включают мои расходы, у меня не возникает».

Юра производит мебель. Его компания применяет упрощенную систему налогообложения и с НДС не работает. Помещение под цех арендует у государства.

В цену аренды госимущества НДС включается обязательно, даже если сам арендатор с НДС не работает. Юра арендует цех площадью 200 м2. Платит за него 1,2 млн ₽ в год: 1 млн арендной платы + 200 тыс. ₽ НДС. В ОПиУ ему нужно отражать только общие затраты — 1,2 млн ₽. Очищать ничего не надо.

Юра видит счета-фактуры арендодателя, где указан НДС. И начинает по ошибке вычитать его из расходов на аренду в ОПиУ. А из выручки не вычитает. Ведь в счетах, которые он выставляет покупателям, НДС нет. Вычитает НДС или нет — выручка одинаковая. А расходы уменьшаются на сумму НДС. Это ошибка. Прибыль получается завышенной. Посмотрим на примере годовой прибыли Юры.

НДС в управленческой отчетности при разных системах налогообложения

Распространенная ситуация — собственник бизнеса работает одновременно с двумя или даже тремя системами налогообложения:

• использует их в рамках одного юрлица, что закон в отдельных случаях разрешает

• владеет несколькими юрлицами на разных налоговых режимах

• одновременно выступает собственником юрлица на общей системе и ИП на упрощенке

Системы налогообложения разные, а управленческая отчетность общая. Разберемся, когда в этом случае в ОПиУ нужно очищать расходы и выручку от НДС, а когда — нет.

Катя торгует конфетами оптом и в розницу. Закупает оптовые партии у крупного поставщика, который работает с НДС, и включает его в цену товара.

С поступлений от реализации конфет через магазины Катя платит ЕНВД. Часть товара отгружает мелким покупателям, которые в основном тоже используют вмененку или упрощенную систему, выручку за него проводит по упрощенке. А с покупателями крупных партий, работающими с НДС, сотрудничает через юрлицо, которое тоже работает с НДС. 

Что нужно очищать от НДС в этом случае:

• выручку от продажи крупных партий товара, за которые Катя выставляет клиентам счета-фактуры с НДС

• расходы на приобретение, хранение и доставку отгруженных таким оптовикам конфет.

По двум другим направлениям деятельности ей этого делать не нужно.

НДС в отчете о прибылях и убытках: частые вопросы собственников

Эксперт Марина Маринец

Финдир НФ

Почему выручка в ОПиУ отражается без НДС?

НДС — это налог, который компания собирает для государства, а не доход. Поэтому выручка показывается за вычетом НДС, чтобы отразить реальные экономические результаты деятельности.

Как НДС влияет на чистую прибыль?

Прямого влияния нет, так как НДС исключен из выручки и расходов. Однако косвенно он может снижать прибыль из-за: 

• невозмещаемого НДС по некоторым операциям, например, при покупке товаров или услуг, используемых в операциях, не облагаемых НДС; 

• задержек в возмещении налога (временный отток денежных средств). Пока НДС не возмещен, эти средства заморожены, и компания не может их использовать для своей операционной деятельности или инвестиций.

Если остались вопросы, прочитайте полноценное руководство по НДС в управленческом учете от Нескучных. 

НДС в отчете о прибылях и убытках: в двух словах

• Компаниям на общей системе налогообложения нужно очищать от НДС выручку и расходы в ОПиУ. Иначе — завышенные ожидания прибыли, кассовые разрывы и штрафы налоговой. На остальных системах — не нужно.

• Бизнес, который применяет любую систему налогообложения, кроме общей, не работает с НДС. Когда он покупает товары и услуги, цена которых включает НДС, очищать расходы от НДС не нужно — это просто затраты бизнеса. Если очищать, результатом будут завышенные ожидания прибыли и кассовые разрывы.

• Если бизнес применяет несколько систем налогообложения, очищаются от НДС выручка и затраты от сделок, которые по бухгалтерии проходят на общей системе налогообложения. По остальным очищать расходы от НДС не надо.

Коротко и ясно: ОСНО — отражаем без НДС. Остальные — включаем НДС в затраты.

Поможем собрать управленческую отчетность для любого бизнеса

Нескучные финдиры каждый день помогают собственникам грамотно руководить финансами и избегать рисков и убытков. Вот как это обычно бывает:

• Ситуация шок: узнали, что всё время работали в убыток. Из-за НДС

• Как собирать отчётность к пятому числу и как это влияет на прибыль

• Перестали давать скидки в убыток и выросли по маржинальности на 11%: кейс торгово-производственной компании

Вы тоже можете начать работать с нами: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любых городов России, СНГ и Европы.

Начните с простого: скачайте нашу барсетку шаблонов и наведите порядок в показателях. Это бесплатно ↓

[FORM PRESET="H" - "Барсетка шаблонов" /]