19 января 2024
Текучка

Валютные операции: что делать,
если выручка за рубежом,
а расходы в России?

Если компания получает выручку в валюте в другой стране, а расходы несет в России в рублях или наоборот, ей нужно продумать много всего. Например, как снизить валютные риски, как переводить деньги, как учесть скачки курса в себестоимости и отчетах. Обо всём этом и рассказываем ↓

Содержание

Немного теории. Что относится к валютным операциям

Как валютные операции бизнеса выглядят на практике

Валютные риски для бизнеса

☠️ Валютные риски бизнеса, связанные с доходом и дебиторкой

☠️ Валютные риски бизнеса, связанные с расходами и кредиторкой

Валютные операции в управленческой отчетности: что нужно сделать

Какие дополнительные валютные расходы закладывать в стоимость товаров и услуг

Частые вопросы собственников

В двух словах

Поможем настроить мультивалютный финансовый учет

❌ Не будем говорить о валютном контроле, налоговых и бухгалтерских нюансах, валютных инвестициях, валютной выручке гигантов, например, экспортеров нефти. Мы фокусируемся на управленческом учете операций с долларами, евро и юанями, правильном подсчете выручки, защите от финансовых рисков в малом и среднем бизнесе. Плюс – расскажем истории из практики клиентов Нескучных. 

Немного теории. Что относится к валютным операциям

Валютные операции — это расчеты в иностранной валюте с покупателями или продавцами, кредиторами или заемщиками из другой страны. Иностранной для России будет любая валюта, кроме рубля. 

Валютными операциями являются сделки по импорту, экспорту товаров и услуг, а также вывоз и ввоз валюты в страну, переводы с иностранного на российский счет и наоборот. Полный перечень валютных операций описывает ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

С теорией в целом всё. Дальше будем говорить о практике, рисках и управленческом учете в мультивалютном бизнесе. 

Как валютные операции бизнеса выглядят на практике

В 2024 году с расчетами в валюте для  бизнеса всё сложно. Например, есть список недружественных стран, с которыми такие расчеты проводить запрещено. Есть санкции в отношении России, есть недоверие к российским предпринимателям.

Тем не менее бизнес выкручивается. Вот пара примеров ↓

▪️Импорт и оплата товаров через посредников. Например, при импорте товаров из Китая компания пользуется услугами посредника. Посреднику платит в рублях на российский счет, а он уже переводит деньги продавцу в юанях. Часто так работают селлеры маркетплейсов.

В договоре с посредником могут прописывать: 

  • Привязку цены к курсу валюты. Допустим, пишут, что расчеты производятся в рублях, но цены — в юанях. В день сделки считают сумму покупки по курсу Центробанка. Или по курсу посредника, в котором чаще всего уже закладывается возможное изменение курса.
  • Комиссию посреднику. За свою работу посредник может брать комиссию в 3–7% от суммы сделки. 

▪️Счета и юрлица в дружественных странах. Другой вариант — компания открывает юрлицо и счет в другой стране, например, в Грузии, Казахстане или ОАЭ, и проводит расчеты в валюте через него. 

Юрлицо и счет в другой стране используют для расчетов с контрагентами при импорте и экспорте товаров и услуг. Условно компания по разработке ПО открывает филиал в Казахстане и уже через этот филиал оказывает услуги и принимает оплату от иностранцев. Или туроператор оплачивает отель на Мальдивах для тура, проданного в России.

Филиал НФ в Казахстане

Мы, «Нескучные финансы», работаем с клиентами из самых разных стран. И чтобы спокойно принимать платежи, зарегистрировали бизнес в Казахстане с помощью посредника и там же открыли расчетный счет. 

Подробнее о процессе и нюансах → Как открыть бизнес за рубежом удаленно. Опыт НФ

Независимо от того, как бизнес на практике будет решать валютный вопрос, он столкнется с рисками. Их стоит знать и учитывать заранее ↓

Валютные риски для бизнеса

Валютные риски —  это ситуации, в которых компания может недополучить прибыль или понести убытки по хозяйственным операциям из-за изменения курсов валют. Такое изменение еще называют курсовой разницей. 

 Валютные риски в бизнесе могут появляться  с двух сторон: 

  • Со стороны доходов и дебиторской задолженности в условиях снижения курса. Курс снижается, а за ним падают доходы и дебиторка в пересчете на рубли. 
  • Со стороны расходов и кредиторской задолженности в условиях роста курса. Курс растет, а за ним растут расходы и кредиторка в пересчете на рубли. 

Дальше разберем подробнее, в чем заключается валютный риск в каждом из случаев. И подскажем, как можно защититься. 

☠️ Валютные риски бизнеса, связанные с доходом и дебиторкой

Если бизнес получает выручку в валюте, ему нужно учитывать риски, связанные со снижением курса ↓

Риски 1. Потеря части выручки. Например, в декабре компания заключает договор на разработку приложения за $1000. Сдача работы — в марте. Именно тогда компания выполнит обязательства и признает выручку. К этому времени курс может измениться. Условно ↓

ПериодДекабрьМарт
Что происходитКомпания заключает договорКомпания сдает работу и получает деньги
Оплата в долларах$1000$1000
Оплата в рублях100 000 ₽90 000 ₽

Из-за снижения стоимости валюты компания из примера потеряла 10 000 ₽ планируемой выручки. С долларами и евро такое бывает редко, но а) всё же бывает, б)  расчеты  могут  быть в другой валюте. 

💊 Антидот № 1. Снизить риск потери части дохода из-за колебаний курса поможет поэтапное признание выручки и сокращение срока оплаты после принятия каждого этапа. Работает так: клиент принимает и оплачивает каждый этап работы отдельно, а не всё целиком. Условно переводит по $333 каждый месяц, а не $1000 в конце. 

Еще лучше в условиях снижения курса получать аванс от клиента — тогда бизнес сможет зафиксировать рублевую выручку в размере этого аванса.

💊 Антидот № 2. Учесть возможные потери от снижения курса в стоимости товаров или услуг для клиента. 

Например, если компания понимает, что в процессе выполнения обязательств курс, вероятно, снизится, она может поставить цену повыше, чтобы подстраховаться. Условно продавать не по $100, а сразу по $110, чтобы удерживать плановую рублевую маржинальность. И не уйти в минус по сделке.

💊 Антидот № 3. Прописать в договоре с клиентом валютную оговорку, в которой будет зафиксировано, как изменится стоимость контракта при снижении или повышении курса валюты.

А что, если подождать роста валюты и признать выручку позже?

Если компанию не устраивает курс на момент получения выручки, теоретически она может ее не признать и дождаться повышения стоимости валюты. Но тогда получится самообман. 

В управленческой отчетности мы хотим видеть реальную картину: как на самом деле идут дела в бизнесе? Поэтому должны фиксировать операции в тот момент, когда они действительно совершаются. А уже дальше принимать решение: как будем управлять валютными рисками, чтобы избежать потерь от колебаний курса?

И здесь лучше поступить так: 

— признать выручку на момент выполнения обязательств; 

— отложить валюту, дождаться ее роста и получить доход от курсовой разницы: при переоценке либо продаже валюты по более высокому курсу.

Риск 2. Уменьшение дебиторки. Если компании кто-то должен, и этот долг в валюте, есть риск получить в рублях меньше, чем планировали. Например, давали отсрочку клиенту в декабре, когда $1 стоил 100 ₽, а оплату получили уже по другому курсу — $1 за 90 ₽. 

💊 Антидот. Снизить этот риск поможет контроль дебиторки и продуманная кредитно-товарная политика. Например, компания может прописать в договоре цену в рублях, но оплату принимать в валюте, привязав ее к курсу Центробанка

☠️ Валютные риски бизнеса, связанные с расходами и кредиторкой

Здесь валютные риски появляются в тот момент, когда курс валюты растет. 

Если бизнес получает всю выручку или часть в рублях, а расходы оплачивает в валюте, он рискует столкнуться с резким ростом расходов и кредиторки. А потом, как следствие, со снижением маржинальности, выручки и прибыли.

Риск 1. Рост расходов. Например, в декабре компания заключила договор на поставку товара стоимостью 100 000 ₽. В этом же месяце себестоимость товара составляла $500 или 50 000 ₽. По договору поставка — в марте. Дальше происходит вот что:

  • компания закупает товар у иностранного поставщика за $500, но уже по более высокому курсу: 110 ₽ за $1;
  • себестоимость товара в рублях растет: с планируемых 50 000 ₽ до 55 000 ₽; 
  • компания теряет 5000 ₽ прибыли.

Всё то же самое в таблице для наглядности ↓

ДекабрьМарт
Что происходитКомпания заключает договор с клиентом и заказывает товар у поставщикаПоставщик доставил товар, компания передала его клиенту и признала выручку
Цена товара, ₽100  000 ₽100 000 ₽
Себестоимость товара, $
Себестоимость товара, ₽
$500
50 000 ₽ — плановая себестоимость на момент заказа
$500
55 000  ₽ — фактическая себестоимость
Прибыль, ₽100 000 — 50 000 = 50 000 ₽100 000 — 55 000 =  45 000 ₽

💊 Антидот № 1. Добавить в контракт с клиентом валютную оговорку об изменении цены. Прописать, что, если курс будет расти, стоимость импортного товара тоже увеличится.  

💊 Антидот № 2. При формировании цен для клиентов ориентироваться на себестоимость товаров в условиях роста курса. Например, устанавливать цены по формуле: 

себестоимость товара * курс Центробанка + 5% + плановая наценка

Пример из практики. Турфирма закладывает валютные риски в стоимость для клиента

Пример из практики. Турфирма продает путевки за рубли, а поставщику платит в валюте. Чтобы снизить свой валютный риск в договоре, прописывает курс выше, чем в реальности, например, в такой формулировке: 

— «…по курсу Центробанка на день оплаты  + 2%…»

И затем старается как можно быстрее заплатить поставщику, чтобы изменение  курса не превысило вот эти 2%.

💊 Антидот № 3. Фиксировать рублевую себестоимость: в момент заключения договора с покупателем сразу вносить аванс за товар импортному поставщику. Например: 

  • заключили контракт на 100 000 ₽ при курсе 100 ₽ за $1;
  • внесли поставщику предоплату за товар — $500 по текущему курсу — и так зафиксировали себестоимость товара в рублях (50 000 ₽).

Риск 2 . Увеличение  кредиторки. Например, в декабре компания подписывает договор на закупку товара. Товар доставляют также в декабре. Общая сумма — $1000 или 100 000 ₽. Поставщик дает отсрочку оплаты до марта. Вроде удобно, но в марте курс увеличивается, и долг компании в рублях тоже растет по сравнению с декабрем ↓

ДекабрьМарт
Что происходитДоставка товара с отсрочкой платежаОплата долга
Долг в валюте, $$1000$1000
Долг в рублях, ₽100 000 ₽150 000 ₽

Из-за разницы курса бизнес из примера дополнительно понесет 50 000 ₽ расходов. 

💊 Антидот № 1. Первое, что можно сделать, чтобы снизить риск, — не брать отсрочки платежей в условиях растущего курса. Именно растущего! Если какая-то валюта, наоборот, падает, отсрочки могут быть выгодны. 

💊 Антидот № 2. Привязка оплаты к курсу. Например, бизнес может переводить условному фрилансеру оплату в долларах, но цену за его услуги считать в рублях. Допустим, дизайн стоит 100 000 ₽, дизайнер получает оплату в долларах по курсу на момент расчета, но не больше 100 000 ₽. Если курс изменится, расходы бизнеса в рублях останутся теми же. 

💊 Антидот № 3. Учет курса валюты при расчете цен реализации. Подробнее об этом инструменте еще поговорим ниже.  

Еще валютные риски бывают ↓
— Расчетными (трансляционными, балансовыми) — разница между стоимостью активов и пассивов в разных валютах. Например, взяли кредит при курсе 30 ₽ за $1, а выплачиваем при курсе 100 ₽ за $1.
 
— Экономическими — потери из-за курсовой разницы; негативное влияние курса на положение компании. 
 
— Операционные — риски потерь или упущенной выгоды в конкретной операции. Например, выиграли тендер на поставку зарубежного оборудования за 10 млн ₽, когда эта сумма была эквивалентна $150 000. Планировали потратить 75% и получить выручку в $37 500. Пока то да се, доллар вырос втрое, а контракт стал убыточным.

Валютные операции в управленческой отчетности: что нужно сделать

Чтобы видеть полную картинку, оценивать валютные риски и защищаться от них, компании стоит сделать три вещи: 

  • определиться с основной валютой учета; 
  • зафиксировать, какие статьи баланса монетарные, а какие немонетарные, — подробнее объясняем ниже; 
  • установить, какие статьи баланса бизнес будет переоценивать и с какой периодичностью;
  • понять, какие  статьи  отчета о прибылях и убытках подвержены валютным рискам. 

Дальше разберем каждый шаг подробнее. 

Шаг 1. Определиться с основной валютой учета. Решить, в какой валюте компания считает расходы и доходы: в рублях, долларах, юанях? Обычно те, кто работает на территории России и большую часть получает в рублях, выбирают рубли. Но есть и те, кто при рублевых доходах и расходах учет ведет в валюте. Выбор здесь за собственником. 

Дальше нужно выбрать курс: биржевой, курс Центробанка РФ или другой страны, средний курс за определенный период или другой показатель. Именно по этому курсу бизнес будет заключать сделки и пересчитывать валюту в рубли.  

Шаг 2. Зафиксировать монетарные и немонетарные статьи. Здесь понадобится разобраться с терминами. Если упрощать, смысл такой: 

Монетарные статьи — это деньги, их эквиваленты, и статьи, по которым с компании могут потребовать деньги, или статьи по которым компания должна получить деньги. 

Очевидный пример монетарной статьи — деньги или кредит в валюте. Неочевидный — задолженность клиента за уже выполненные обязательства (дебиторка бизнеса). Например, компания оказала услугу, клиент еще не платил — у него возник долг перед компанией. Возвращать этот долг он будет деньгами. Тогда дебиторка клиента — это монетарная статья. 

Немонетарные статьи — те, по которым деньги не потребуют, и те, по которым с бизнесом не будут рассчитываться деньгами. 

К немонетарным статьям относятся активы, которые можно потрогать: запасы, основные средства. Но могут относиться и обязательства. Например, если компания получила аванс за товар, у нее возникает кредиторка (долг). Вот только клиенту она должна не деньги, а товар. Значит, статью можно отнести к немонетарной. 

По монетарным статьям стоит проводить переоценку — формировать курсовую разницу, а по немонетарным — нет. Поэтому компании нужно зафиксировать, какие статьи в какую категории относить. И здесь всё индивидуально. 

Шаг 3. Понять, какие статьи и когда переоценивать. Для монетарных статей обязательно регулярно проводить переоценку, чтобы понимать, сколько денег в рублях есть у компании, а сколько с нее могут потребовать. 

Переоценка — это, по сути, пересчет валютного актива или обязательства по новому курсу. А разница между первоначальной стоимостью и стоимостью после переоценки называется курсовой — она учитывается при расчете прибыли и убытков.  

Упрощенно и условно переоценка выглядит так ↓

СтатьяДатаСумма в валютеСумма в рублях
В балансе: долг перед поставщиком01.12.2023$100088 900 ₽
В балансе: долг перед поставщиком01.01.2023$100090 600 ₽
В ОПИУ: отрицательная курсовая разница В декабре88 900 — 90 600 =-1700 ₽ 

Долг в валюте остается неизменным, но в рублях сумма меняется в зависимости от курса — это стоит учитывать. Если поставщик срочно потребует всё вернуть, то в рублях компания заплатит больше, хотя это будут та же 1000 $ 

В целом переоценку проводят именно по монетарным статьям. Но бывает, что нужно пересчитывать и немонетарные. Например, если компания продает товары в России за рубли, а покупает их за границей в валюте. Тогда, чтобы вовремя повышать цены на товары, смотрят свежий курс.

Частота переоценки зависит от специфики компании. Общие правила такие: 

  • Раз в месяц проводят переоценку монетарных статей, чтобы увидеть влияние курсовой разницы на прибыль бизнеса. Делают это к ежемесячной презентации управленческой отчетности. 
  • Каждый день или неделю проводят переоценку товаров, чтобы не прогадать с отпускной ценой. Например, создают для отдела продаж таблицу, в которой себестоимость  расчитывается по актуальному курсу в режиме реального времени. И по этой таблице продажники корректируют цену реализации с учетом новой себестоимости, чтобы удерживать нужную маржинальность.
  • Каждый день переоценивают деньги на счетах и в наличных, чтобы видеть реальные остатки в рублях. 

Без переоценки не получится определить курсовую разницу. А определять ее нужно, чтобы адекватно оценивать ситуацию и закладывать валютные риски в стоимость товаров и услуг. 

Пример из практики. Селлер маркетплейса не учитывал курсовую разницу и работал в убыток

Компания — селлер маркетплейса. Закупает товары в Турции за доллары, а потом продает в России за рубли. При этом было несколько серьезных ошибок в учете, например, селлер: 

❌ не вела учет в единой валюте: часть товаров, обязательств и расходов учитывала в рублях, а часть — в валюте;  

❌ пользовалась отсрочками платежей у иностранного поставщика при растущем курсе: долги росли вслед за курсом; 

❌ не пересчитала валютные обязательства в рубли; 

❌ не переоценивала стоимость товаров для отдела продаж с учетом текущего курса. 

В итоге бизнес столкнулся со значительными убытками, потому что не было полной картины перед глазам; не было ощущения, что нужно повышать цены, и компания не повышала; долг перед поставщиком рос вслед за курсом.

Какие дополнительные валютные расходы закладывать в стоимость товаров и услуг

Когда бизнес начинает работать с валютой: платить поставщикам или принимать оплату от клиентов, экспортировать или импортировать, у него появляются дополнительные расходы, например ↓

  • на открытие и обслуживание счета в другой стране; 
  • на перевод валюты в рубли — комиссии банков или посредников, командировочные расходы, если деньги перевозят наличными; 
  • на оплату налогов в другой стране;
  • на специалистов — бухгалтеров, юристов, которые помогут соблюсти законодательство другой страны. 

Все эти расходы — дополнительные. Ведь если компания перестанет работать на внешний рынок, они исчезнут. 

И эти дополнительные, связанные с валютой расходы важно учитывать  при формировании стоимости товаров или услуг. 

К примеру, если у проектной компании есть иностранные клиенты, которые платят в валюте, ей понадобится заложить в стоимость проекта такие расходы:

  • на открытие юрлица и расчетного счета, например, в Грузии, чтобы получать платежи от клиента;
  • на комиссию за переводы валюты в рубли;
  • на командировки в Грузию.

Если эти расходы не заложить в цену проекта, есть риск сработать в ноль или убыток. 

Полностью защититься и предусмотреть все потери при работе с валютой невозможно. Валютные риски — это часть реальности импортеров и экспортеров, поэтому они должны иметь резервный фонд. Такой фонд позволит легче переносить риски и перестраивать работу под изменившиеся обстоятельства.

Валютные операции: частые вопросы собственников 

Отвечает Ирина Ешпатрова, финансовый директор компании «Нескучные финансы». Опыт работы в финансах для малого бизнеса и аналитике — 10 лет. Решает задачи построения и внедрения управленческого учета в мультивалютных компаниях из сферы торговли, туристических услуг и в проектном бизнесе ↓

Как снизить потери от курсовой разницы?

Снизить потери от курсовой разницы помогут такие действия: 

  • грамотный управленческий учет, включающий регулярную переоценку монетарных статей; 
  • повышение цен вслед за ростом курса; 
  • отказ от отсрочек платежей в условиях растущего курса (при падающем, наоборот, отсрочки — благо); 
  • включение валютных оговорок в договоры с покупателями и поставщиками.

В статье мы подробно разобрали каждый из этих пунктов.  

* * *

Как отражать валютные операции в налоговом учете?

Для грамотного налогового учета валютных операций настоятельно советуем нанять специалиста. А лучше — двух: из России и из той страны, где у бизнеса открыт иностранный счет. Мы здесь не помощники, потому что специализируемся на управленческом учете. В чем разница, рассказывали в отдельной статье

* * *

Штрафы за незаконные валютные операции

Все штрафы за нарушение валютного законодательства РФ прописаны в статье 15.25 КоАП РФ. Штраф именно за незаконные валютные операции — от 20 до 40% от суммы операции. 

* * *

Нужно ли уведомить налоговую об открытии счета в иностранном банке

Согласно закону, налоговые резиденты России обязаны уведомлять ФНС об открытии счетов в иностранных банках. Это требование прописано в статьях 10 и 12 ФЗ-173 «О валютном регулировании и валютном контроле»

Уведомить налоговую можно в отделении ФНС, по почте заказным письмом, в личном кабинете налогоплательщика, если есть электронная подпись. Подробнее о процессе и требованиях — на сайте ФНС

* * *

В чем выгода и риски иметь счет в иностранном банке?

Выгода счета в иностранном банке — возможность получать на него платежи и платить контрагентам без влияния санкций, наложенных на Россию и российские компании.

Здесь важно учитывать не только выгоды, но и налоговые, юридические, политические особенности страны, в которой планируется открытие счета. А еще — стоимость обслуживания счета и дополнительные расходы:

  • расходы на подтверждение присутствия компании в стране: аренда юридического адреса или офиса;
  • оплата услуг местного бухгалтера или юриста;
  • открытие юрлица; 
  • комиссия за вывод средств;
  • командировочные расходы на проект. 

В целом, прежде чем браться за заказы иностранных заказчиков или закупать товары за границей, советуем прикинуть, как изменятся расходы бизнеса и принесут ли эти заказы прибыль. 

Валютные операции: в двух словах

  • Валютные операции — это расчеты в иностранной валюте с покупателями или продавцами, кредиторами и заемщиками из другой страны. Импорт, экспорт товаров и услуг, а также ввоз, вывоз валюты и переводы. Иностранной для России будет любая валюта, кроме рубля. 
  • С валютными операциями чаще всего сталкиваются компании, которые закупают товары или услуги за границей либо продают товары или услуги за границу. Например, селлер маркетплейсов закупает шубы в Турции за доллары — эта покупка будет валютной операцией. 
  • Валютные риски — это ситуации, в которых компания может недополучить прибыль или понести убытки из-за изменения курсов валют.
  • Курсовая разница может снижать доходы бизнеса и повышать его расходы.
  • Чтобы защититься от валютных рисков, бизнесу стоит выбрать валюту учета, определить монетарные и немонетарные статьи, регулярно проводить переоценку и принимать решения по минимизации валютных рисков на основании реальной картины в бизнесе. 

Поможем настроить финансовый учет в разных валютах

Финдиры НФ знают, как грамотно вести учет в бизнесе, работающем с валютой и иностранными покупателями, поставщиками. Такой учет, который позволит видеть полную картину, вовремя переоценивать активы, следить за валютными обязательствами и работать в плюс. Вот лишь некоторые примеры работы наших финдиров: 

Вы тоже можете начать работать с нами: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с компаниями из любых городов России, СНГ и Европы. 

Самый простой способ узнать, как именно финансовый директор способен помочь вашему бизнесу, — это онлайн-экскурсия ↓

Увидите, где вы теряете до 40% прибыли

Бесплатная онлайн-встреча с финансовым директором для предпринимателей




    Для собственников бизнеса с выручкой от 2 млн рублей в месяц

    ✔️ Готово: ваша заявка на онлайн-встречу с финдиром принята!

    В течение рабочего дня позвоним вам, чтобы уточнить детали и подобрать удобное для встречи время. Если не дозвонимся, то напишем в мессенджеры и на почту.

    #валюта #валютные операции #валютные риски #выручка #расходы #учет валюты
    Опубликовано: 19.01.24 Просмотров: 208

    Читайте также

    Бесплатно
    Барсетка: 16 шаблонов для финучета
    Бесплатно
    Управленка: курс по финансам
    Бесплатно
    Деньги под контролем: курс по ДДС
    Бесплатно
    Мини-книга: ДДС, ОПиУ, Баланс