НДС в управленческом учете:
полное руководство

Как использовать НДС в своих целях, какой отчет запросить у бухгалтера и на что там смотреть, как не вляпаться в кассовый разрыв из-за НДС ― ответы на эти и другие вопросы найдете в нашем обзоре.

👉 Обновили эту статью в январе 2024 года. Добавили раздел об изменениях в НДС в 2024 году.

Содержание

НДС: что это за налог

Кто и кому платит НДС

Сколько платить: ставки НДС в 2024 году

Когда перечислять

Каким бывает НДС

Когда выгодно работать с НДС

Как отражать НДС в управленческой отчетности

3 правила безопасной работы с НДС

НДС: что изменится в 2024 году для малого и среднего бизнеса

Что такое НДС

НДС ― это аббревиатура налога на добавленную стоимость. Когда говорят об НДС, вспоминают приписку «в том числе НДС»  в магазинных чеках. Так и есть, налог на добавленную стоимость чаще всего встречается при продаже товаров и услуг.

Кроме этого, компания должна платить его в таких случаях: 

• занимается импортом, например, ввозит товары из Китая, чтобы перепродавать здесь дороже; 

• безвозмездно передает товары, услуги или имущественные права, скажем, дарит фотоаппарат по акции или передает в пользование машину; 

• проводит для себя строительно-монтажные работы: своими силами ремонтирует офис или делает в кафе пристрой для летней веранды.    

Кто и кому платит НДС — и в чем его суть

НДС государству платит покупатель, а не предприниматель. Это транзитный налог: государство берет деньги с покупателей, когда те приобретают что-то у компаний. Но покупатели платят этот налог не напрямую: в бюджет его передает компания-продавец. Кошелек предпринимателя ― промежуточная остановка для НДС, конечный пункт ― это государственный бюджет.

Итак, бизнес НДС не платит, а просто перечисляет. Это должны делать индивидуальные предприниматели и организации на общей системе налогообложения, а также те, кто ввозят товары из-за границы ― импортеры ― вне зависимости от системы налогообложения. 

В основном, НДС платят предприниматели и компании на общей системе налогообложения. Но есть исключение. Налог на добавленную стоимость должны перечислить и те, кто стал налоговым агентом по НДС. Даже если эти компании применяют налоговые спецрежимы при которых с НДС не работают ―  упрощенку, вмененку, патент или единый сельскохозяйственный налог. Вот несколько примеров, когда компания становится налоговым агентом. 

• Предприниматель продает конфискат.  

• Организация арендует офис напрямую у комитета по управлению городским имуществом. 

• Для сборки оборудования были закуплены детали у иностранной компании, которая находится в нашей стране, но не платит налоги в российский бюджет. 

Эти и другие условия есть в 161 статье налогового кодекса.

Ставки НДС в 2024 году

Все описания ставок можно посмотреть в 164 статье Налогового кодекса. Всего их три ↓

Ставка НДС	Кто и когда платит	Основание
0% — нулевая ставка НДС	НДС как бы есть, но его как бы нет. Такой фокус доступен экспортерам, международным перевозкам товаров, авиакомпаниям и другим счастливчикам	Пункт 1, статья 164 НК РФ
10% — пониженная ставка	Такую ставку применяют для определенных продовольственных, медицинских, детских товаров и для книжной продукции	Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908;Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 № 688;Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41
20% — стандартная ставка	Основная, стандартная ставка НДС, ее платят все остальные	статья 164 НК РФ

Сроки уплаты НДС

Чтобы заплатить налог, нужно заполнить декларацию. Для этого есть отдельная форма, здесь можно посмотреть, как ее нужно заполнить. Декларацию отправляют в налоговую так же, как и остальную отчетность ― электронно, лично или по почте ценным письмом с уведомлением. 

Декларацию отправляют раз в квартал, до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При этом платить сразу всю сумму не нужно. Ее делят на равные три части и перечисляют в бюджет тоже частями до 25 числа каждого месяца следующего квартала. Можно оплатить досрочно.

Виды НДС: входящий и исходящий

НДС бывает входящим и исходящим. Входящий и исходящий НДС можно сравнить с телефонными звонками. Входящий вызов мы принимаем от кого-то (так же, как и НДС с товаров, услуг мы принимаем от поставщика). Исходящий звонок мы делаем сами (и исходящий НДС получают наши клиенты, когда мы продаем им товары и оказываем услуги).

Входящий НДС. Компания покупает оборудование, товары, услуги, имущественные права. Если поставщики работают с НДС, то все это уже включает налог на добавленную стоимость. Государство возмещает входящий НДС компании.  

Исходящий НДС. Компания продает товары, услуги, имущественные права. К стоимости своих товаров и услуг она прибавляет налог на добавленную стоимость. Клиенты покупают и тут же оплачивают НДС — это и есть для компании исходящий НДС, и она должна перечислить его в бюджет.

Когда выгодно работать с НДС

Если компания работает с НДС, ей выгодно находить поставщиков, которые тоже работают с НДС. Так можно получать вычет налога на добавленную стоимость.

Марина решила закупать торты. Она нашла двух поставщиков ― у них одинаковые торты и цены на них. Кого же ей выбрать? Поставщик «Юрец-лакомец» работает с НДС, набор тортов у него стоит 1 200 рублей, из них 200 рублей ― это НДС. У поставщика «Захар-сахар» по ценам и тортам все то же самое, но он не работает с НДС.

	Юрец-лакомец	Захар-сахар
Набор вкусных тортиков	V	V
Работает ли с НДС	V	X
Стоимость	1 000 рублей цена + 200 рублей (20%) НДС	1 200
Что получит Марина кроме тортиков	Входящий НДС на 200 рублей. Потом его возвратит государство.	―

Работая с компанией «Юрец-лакомец», Марина имеет отсроченную «скидку» в виде входящего НДС: сейчас она купит на 1 200, а позже ей вернется силуановский кэшбек — 200 рублей из бюджета.

Как отражать НДС в управленческой отчетности

Давайте посмотрим, как НДС отражается в трех основных управленческих отчетах: отчете о движении денег (ДДС), отчете о прибылях и убытках (ОПиУ), балансе.

ДДС. В отчете о движении средств не запариваясь пишем сколько денег потратили и сколько получили. Пришла тысяча рублей — записываем эту тысячу, неважно, есть в ней НДС или нет.

ОПиУ. Если вы работаете с НДС, то в отчете о прибылях и убытках нужно очищать выручку от НДС — как раз из-за того, что эти деньги вы просто передаете от покупателя государству. Они никогда не были вашими, поэтому финансовый результат не отражают.

Очистив выручку от НДС, вы сможете понять, сколько на самом деле заработала компания и что из этого можно тратить. Если не работаете с НДС, то и не надо его трогать, даже если ваши расходы включают налог на добавленную стоимость.

Баланс. В балансе отражаются и исходящий, и входящий НДС. При этом входящий НДС ― это актив, так как компании его возвратят, а исходящий НДС ― пассив, потому что компании нужно его отдать. Нас интересует разница между ними. 

• Если входящий больше исходящего, то государство должно компании. 

• Если исходящий и входящий НДС равны, то компания не платит НДС. 

• Когда исходящий НДС больше входящего, компания перечисляет разницу между ними в бюджет.

Три правила безопасной работы с НДС

 Как работать с НДС так, чтобы не было мучительно больно перечислять его государству?

Не считать НДС прибылью. НДС ― это не то, что компания заработала для себя. Поэтому считать НДС прибылью ― коварное зло, которое ведет к кассовому разрыву. Если купить на эти средства рекламу, выдать премию сотрудникам или отправить гендира на конференцию, в следующем квартале не хватит денег, чтобы перевести НДС в бюджет. Чтобы избежать завышенных ожиданий, нужно смотреть на прибыль без НДС в отчете о прибылях и убытках. 

Планировать перечисление НДС. Чтобы платежные обязательства перед налоговой не были громом среди ясного неба, нужно отслеживать их и планировать платежи в бюджет. Сколько НДС нужно перечислить и когда, знает ваш бухгалтер.

Лучше всего это сделать так: в начале каждого месяца получать управленческую отчетность, в которой отражается входящий, исходящий НДС и сколько компания заработала чистой прибыли без учета налога. Попросите бухгалтера ежемесячно рассказывать, как обстоят дела с налогом ― какие «агентские» деньги есть у компании, когда их нужно отдать в бюджет и какой вычет положен от налоговой в этом квартале.

Просрочки по платежам налогов ― это штрафы и головная боль. Чтобы избежать этого, внесите обязательные отчисления в налоговую в платежный календарь.

Не использовать НДС в своих целях. До того, как вы перечислили НДС в бюджет, можно использовать эти деньги, как краткосрочный беспроцентный заем на нужды компании. Но отдавать эти деньги государству нужно в срок.

Удачи вам! НДС дело непростое, но разобраться можно.

НДС: что изменится в 2024 году для малого и среднего бизнеса

Для МСП есть два нововведения по НДС, которые начнут действовать с 1 января 2024 года: 

→ Расширится список детских товаров, для которых используют ставку НДС 10%. Добавится много чего, например, коляски, трикотаж для младенцев, манежи, велосипеды, обложки для учебников, подгузники и так далее. 

Полный список детских товаров, на которые в 2024 году будет распространятся ставка НДС 10% — в ФЗ-504 — закон вступит в силу 1 января 2024 года

→ Для общепита вступят в силу условия о среднемесячных выплатах физлицам для освобождения от НДС. Суть в том, что кафе, столовые, рестораны и кейтеринговое обслуживание могут получить льготу — освобождение от НДС, если соблюдают три условия: 

• доход за прошлый — 2023 год — меньше 2 млрд ₽; 

• доходы от общепита за 2023 год не меньше 70%; 

• среднемесячный размер всех выплат за сотрудников по итогам 2023 года — не ниже среднемесячной зарплаты предприятий общепита в том же регионе — вот это условие начинает действовать с 1 января 2024 года. 

Льгота не распространяется на продукцию, которую продают супермаркетам, магазинам, в отделы кулинарии, а еще — организациям и ИП, что занимаются заготовками или чем-то аналогичным.

Поможем разобраться с НДС

Финдиректора Нескучных знают, когда выгодно работать с НДС, а когда не особо. А еще — нужно ли учитывать НДС в отчетах и как сделать, чтобы этот налог не испортил бизнесу всю малину. Вот что еще рассказывали: 

• Кейс. Ситуация шок: узнали, что всё время работали в убыток. Из-за НДС.

• Два условия, при которых бизнесу выгоднее покупать с НДС.

Финдиректор наводит порядок в финансах бизнеса, внедряет отчеты и финансовое планирование, а иногда пересчитывает суммы сделок с учетом НДС — в общем, делает всё, чтобы вместе с собственником увеличивать прибыль бизнеса.

Вы можете подробнее узнать о работе финансового директора и о том, как он может помочь именно вашей компании. Для этого запишитесь к нам на онлайн-консультацию ↓