Каждый год на упрощенной системе налогообложения меняются лимиты по доходам. Эти лимиты дают право работать на УСН, а если их превысить — компания переходит на общую систему налогообложения. Но лимиты не берут из ниоткуда: их рассчитывают с помощью коэффициента-дефлятора.
Содержание
Коэффициент-дефлятор для УСН на 2024 год и не только
Ставки коэффициента-дефлятора на 2024 год
Какие доходы учитываются при определении лимита. И не учитываются
Что делать, если превысили ограничения по лимитам
Ответственность за налоговые нарушения
Коэффициент-дефлятор: в двух словах
Поможем разобраться с налогами и всем остальным
Коэффициент-дефлятор для УСН на 2024 год и не только
Коэффициент-дефлятор — это показатель, который учитывает, как меняются потребительские цены на товары и услуги. Соответственно этому коэффициенту меняются и суммы по некоторым налогам и сборам. Если это определение кажется вам сложным, посмотрите, что написано в Налоговом кодексе:
Мы тут ни при чем — это всё статья 11 Налогового кодекса
Но в любом случае мы сейчас всё объясним ↓
Коэффициент-дефлятор существует потому, что цены постоянно растут, а налоговые ставки — нет. Например, яйца за год подорожали с 69 ₽ до 199 ₽, а предприниматели на УСН как платили 6% или 15%, так и платят. И вот чтобы деньги в бюджет шли пропорционально инфляции, придумали коэффициент-дефлятор.
Ежегодно, обычно осенью, Минэкономразвития устанавливает коэффициент на следующий год. Его применяют к некоторым видам налогов:
- НДФЛ,
- УСН,
- патент,
- торговый сбор,
Из года в год этот список не меняется, разве только раньше в нем еще была вмененка, или ЕНВД, но с 2021 года этой системы налогообложения не существует.
Ставки коэффициента-дефлятора на 2024 год
Итак, приказом Минэкономразвития на 2024 год установлены такие коэффициенты-дефляторы:
| Налог | Коэффициент-дефлятор на 2024 год |
| НДФЛ | 2,400 |
| УСН | 1,329 |
| Патент | 1,058 |
| Торговый сбор | 1,828 |
| Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья | 1,284 |
Для предпринимателей и компаний на УСН это означает, что верхний порог по доходу теперь индексируется согласно коэффициенту. То есть привычный лимит, на котором компания сохраняла право работать на упрощенке, теперь нужно умножить на коэффициент. Об этом дальше.
Лимиты по УСН в 2024 году
На 2024 год коэффициент-дефлятор для компаний на УСН составляет 1,329. При этом у бизнеса на упрощенке есть три базовых показателя:
- максимальный доход с 1 января по 30 сентября — чтобы сохранить возможность в следующем году работать на УСН;
- максимальный годовой доход для ставок 6% и 15% — чтобы сохранять возможность работать на этих ставках;
- максимальный доход, при котором вообще можно работать на упрощенке, — хотя бы с повышенными ставками 8% и 20%.
А теперь умножим все это на коэффициент-дефлятор. Для удобства соберем в таблицу:
| Базовый показатель | В 2024 году | |
| Коэффициент-дефлятор | 1 | 1,329 |
| Максимальный доход с 1 января по 30 сентября | 112,5 млн ₽ | 149,51 млн ₽ |
| Максимальный годовой доход для ставок 6% и 15% | 150 млн ₽ | 199,35 млн ₽ |
| Максимальный доход, при котором можно работать на УСН с повышенными ставками | 200 млн ₽ | 265,8 млн ₽ |
В 2023 году коэффициент-дефлятор был чуть меньше — 1,257. Это значит, что в 2024 году порог увеличится, и больше компаний смогут работать на упрощенке. Если же эти лимиты нарушить, компания потеряет право работать на УСН.
Какие доходы учитываются при определении лимита. И не учитываются
При определении лимита на упрощенке учитываются все доходы компании — все-все. Сюда относятся:
- прибыль от продажи товаров, оказания услуг и выполнения работ;
- деньги от продажи имущества;
- проценты по вкладам и неустойки по договорам;
- авансы;
- любые поступления от непрямой деятельности, например, от сдачи склада в аренду.
Если одна компания поставляет другой гусиные перья, а другая — делится подушками, это тоже доходы и расходы, и их нужно учитывать, но не в перьях и подушках, а в денежном эквиваленте.
К доходам не относятся возвраты займов, залоги и имущество, которое вы дали кому-то попользоваться, а потом получили обратно. А также имущество, которое вложили как часть уставного капитала юрлица. В общем, все то, что уже принадлежит компании.
Если ИП совмещает упрощенку и патент, то при расчете лимитов учитываются доходы по обеим системам налогообложения
Что делать, если превысили ограничения по лимитам
Если компания превысила лимиты для УСН, она может продолжить работать на упрощенке, но уже по повышенным ставкам:
- 8% — для УСН «Доходы»;
- 20% — для УСН «Доходы минус расходы».
Если же компания превысила лимиты и для повышенных ставок, тут путь один — в общую систему налогообложения.
Причем по закону компания должна сама сообщить, что лимит превышен:
- подать заявление по форме № 26.2-2 из приказа налоговой — не позднее 15 дней после окончании квартала, в котором превысили лимит;
- подать декларацию по УСН за текущий год — не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца.
При оплате налогов нужно учитывать, что налоги за тот квартал, в котором компания превысила лимит, уже будут считать по ставке для общей системе налогообложения.
Ответственность за налоговые нарушения
Если компания добровольно и вовремя не сообщила, что превысила лимит, на ОСНО ее переведут принудительно. И еще выпишут штрафы:
- за непредставление сведений — до 1 млн ₽;
- за неподачу декларации УСН — 1000 ₽. Если при этом еще не заплатили налог по УСН, то будет капать процент от суммы неуплаченного налога.
Бухучет на ОСНО сложнее, чем на УСН, — точно понадобится бухгалтер. Но с этим ничего не поделать: дробить бизнес и пытаться спрятаться от налоговой вряд ли получится, потому что все эти схемы инспекторы ФНС знают.
Коэффициент-дефлятор: частые вопросы собственников
 | Отвечает Мария Чайка, финдиректор компании «Нескучные финансы» ↓ |
На какие еще налоги влияет коэффициент-дефлятор?
Коэффициент-дефлятор влияет на пять видов налогов: НДФЛ, УСН, патент, торговый сбор и налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Этот список меняется, например, раньше в нем был ЕНВД, но сейчас такого налога нет.
Какие еще бывают дефляторы?
Коэффициенты-дефляторы применяют не только к налогам, но и к ВВП — внутреннему валовому продукту. Коэффициент-дефлятор ВВП показывает, насколько уровень цен товаров и услуг, которые сделали в этом году, выше прошлого года или базового уровня.
Также бывает коэффициент-дефлятор ИПЦ — индекса потребительских цен. Здесь коэффициент показывает, насколько потребительский набор товаров и услуг стал выше.
Коэффициент-дефлятор: в двух словах
- Коэффициент-дефлятор — это показатель, который учитывает, как меняются потребительские цены на товары и услуги. Соответственно этому коэффициенту меняются и суммы по некоторым налогам.
- Коэффициент-дефлятор применяют к некоторым видам налогов: НДФЛ, УСН, патенту, торговому сбору и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
- Коэффициент-дефлятор по УСН на 2024 год — 1,329.
- В 2024 году лимиты для УСН увеличатся: максимальный доход, чтобы сохранять право работать на упрощенке, с обычными ставками, — не больше 199,35 млн ₽ в год. А для УСН с повышенными ставками — 265,8 млн ₽.
- Если нарушить лимиты, компания потеряет право работать на УСН.
Поможем разобраться с налогами и всем остальным
Финдиры Нескучных финансов знают, как остаться в рамках разрешенных лимитов и сохранить право работать на УСН. Они подскажут, какую систему налогообложения подобрать, чтобы платить меньше. Кроме этого, они умеют работать с НДС и оптимизировать зарплатные налоги.
Вот как это обычно бывает:
Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.
А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — это онлайн-экскурсия ↓
Увидите, где вы теряете до 40% прибыли
Бесплатная онлайн-встреча с финансовым директором для предпринимателей
✔️ Готово: ваша заявка на онлайн-встречу с финдиром принята!
В течение рабочего дня позвоним вам, чтобы уточнить детали и подобрать удобное для встречи время. Если не дозвонимся, то напишем в мессенджеры и на почту.
