Коэффициент-дефлятор: лимиты по доходам для УСН в 2025 году

Каждый год на упрощенной системе налогообложения меняются лимиты по доходам. Эти лимиты дают право работать на УСН, а если их превысить — компания переходит на общую систему налогообложения. Но лимиты не берут из ниоткуда: их рассчитывают с помощью коэффициента-дефлятора.

Содержание

Коэффициент-дефлятор: что это и зачем нужен

Ставки коэффициента-дефлятора на 2024 и 2025 год

Лимиты по УСН в 2025 году

Какие доходы учитываются при УСН

Что делать, если превысили лимит по УСН

Ответственность за налоговые нарушения

Коэффициент-дефлятор: частые вопросы собственников

Коэффициент-дефлятор: в двух словах

Поможем разобраться с налогами и всем остальным

Коэффициент-дефлятор: что это и зачем нужен

Коэффициент-дефлятор — это показатель, который учитывает, как меняются потребительские цены на товары и услуги. Соответственно этому коэффициенту меняются и суммы по некоторым налогам и сборам. Если это определение кажется вам сложным, посмотрите, что написано в Налоговом кодексе:

Мы тут ни при чем — это всё статья 11 Налогового кодекса

Но в любом случае мы сейчас всё объясним ↓

Коэффициент-дефлятор существует, потому что цены постоянно растут, а налоговые ставки — нет. Например, картофель за год подорожал на 44% — до 44 ₽ за килограмм, а предприниматели на УСН как платили 6% или 15%, так и платят. И вот, чтобы деньги в бюджет шли пропорционально инфляции, придумали коэффициент-дефлятор. 

Ежегодно, обычно осенью, Минэкономразвития устанавливает коэффициент на следующий год. Его применяют к некоторым видам налогов:

• НДФЛ;

• УСН;

• патент;

• торговый сбор;

• НДД, или налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Из года в год этот список не меняется, разве только раньше в нем еще была вмененка, или ЕНВД, но с 2021 года этой системы налогообложения не существует.

Ставки коэффициента-дефлятора на 2024 и 2025 год

Коэффициенты-дефляторы устанавливает Минэкономразвития, и уже утвердили их значения на 2025 год. Например, коэффициент для УСН теперь равен 1, как и в Федеральном законе № 176-ФЗ. А вот для 2024 года он был выше — 1,329. Сравнение коэффициентов для 2024 и 2025 годов смотрите в таблице ↓

Налог	Коэффициент- дефлятор на 2025 год	Коэффициент- дефлятор на 2024 год
НДФЛ	2,594	2,400
УСН	1	1,329
Патент	1,144	1,058
Торговый сбор	1,976	1,828
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья	1,388	1,284

Для предпринимателей и компаний на УСН это означает, что верхний порог по доходу теперь индексируется согласно коэффициенту. То есть привычный лимит, при котором компания сохраняла право работать на упрощенке, теперь нужно умножить на коэффициент. Но в 2025 году этот коэффициент равен 1, то есть фактически он ни на что не влияет. Об этом дальше.

Лимиты по УСН в 2025 году

Коэффициент-дефлятор для УСН в 2025 году равен 1, то есть он фактически не влияет на расчеты, так как умножение на 1 ничего не меняет. При этом в 2024 году коэффициент был 1,329, и он существенно влиял на лимит. 

2025 год — это скорее исключение с точки зрения коэффициента-дефлятора. Всё дело в том, что лимиты по доходам и остаточной стоимости основных средств на год уже были повышены. Поэтому в первый год действия новых лимитов коэффициент применять не нужно.

Теперь давайте разберемся с лимитами и коэффициентом в двух ситуациях: если вы только собираетесь перейти на УСН в 2025 году и если хотите продолжить работать на упрощенке.

Показатель	Переход на УСН в 2025 году		Продолжение работы на УСН в 2025 году
Лимит по доходам за 9 месяцев (с января по сентябрь)	337,5 млн ₽ (ранее — 112,5 млн ₽)		Не применяется
Лимит по доходам за текущий отчетный период (год)	Не применяется		450 млн ₽ (ранее — 200 млн ₽)
Лимит по остаточной стоимости основных средств	200 млн ₽ (ранее — 150 млн ₽)		200 млн ₽ (ранее — 150 млн ₽)
Коэффициент- дефлятор	Не применяется (по Федеральному закону № 176-ФЗ)		1 = лимиты не меняются в 2025 году

Какие доходы учитываются при УСН

При определении лимита на упрощенке учитываются все доходы компании — все-все. Сюда относятся:

• прибыль от продажи товаров, оказания услуг и выполнения работ;

• деньги от продажи имущества;

• проценты по вкладам и неустойки по договорам;

• авансы;

• любые поступления от непрямой деятельности, например, от сдачи склада в аренду. 

Если одна компания поставляет другой гусиные перья, а другая — делится подушками, это тоже доходы и расходы, и их нужно учитывать, но не в перьях и подушках, а в денежном эквиваленте. 

К доходам не относятся возвраты займов, залоги и имущество, которое вы дали кому-то попользоваться, а потом получили обратно. А также имущество, которое вложили как часть уставного капитала юрлица. В общем, всё то, что уже принадлежит компании. 

Что делать, если превысили лимит по УСН

Здесь правила изменились. Раньше, если компания превышала лимиты для УСН, она могла остаться на упрощенке, но с повышенными ставками: 8% — для УСН «Доходы» и 20% — для УСН «Доходы минус расходы». Однако это правило больше не действует. Теперь для упрощенцев остались только две ставки: 6% и 15%.

В итоге, если компания превысила лимиты, путь один — в общую систему налогообложения. Причем по закону компания должна сама сообщить, что лимит превышен:

• подать заявление по форме № 26.2-2 из приказа налоговой — не позднее 15 дней после окончания квартала, в котором превысили лимит;

• подать декларацию по УСН за текущий год —  не позднее 25 числа следующего за кварталом месяца.

При оплате налогов нужно учитывать, что налоги за тот квартал, в котором компания превысила лимит, уже будут считать по ставке для общей системы налогообложения. 

Ответственность за налоговые нарушения

Если компания добровольно и вовремя не сообщила, что превысила лимит, на ОСНО ее переведут принудительно. И еще выпишут штрафы:

• за непредставление сведений — до 1 млн ₽;

• за неподачу декларации УСН — 1000 ₽. Если при этом еще не заплатили налог по УСН, то будет капать процент от суммы неуплаченного налога.

Бухучет на ОСНО сложнее, чем на УСН, — точно понадобится бухгалтер. Но с этим ничего не поделать: дробить бизнес и пытаться спрятаться от налоговой вряд ли получится, потому что все эти схемы инспекторы ФНС знают. 

Коэффициент-дефлятор: частые вопросы собственников

На какие еще налоги влияет коэффициент-дефлятор?

Коэффициент-дефлятор влияет на разные виды налогов: НДФЛ, УСН, патент, торговый сбор и налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. Этот список меняется, например, раньше в нем был ЕНВД, но сейчас такого налога нет. 

Какие еще бывают дефляторы?

Коэффициенты-дефляторы применяют не только к налогам, но и к ВВП — внутреннему валовому продукту. Коэффициент-дефлятор ВВП, который иногда называют индексом-дефлятором, показывает, насколько уровень цен товаров и услуг, которые произвели в этом году, выше прошлого года или базового уровня.

Также бывает коэффициент-дефлятор ИПЦ — индекса потребительских цен. Здесь коэффициент показывает, насколько потребительский набор товаров и услуг стал выше по стоимости. 

Коэффициент-дефлятор: в двух словах

• Коэффициент-дефлятор — это показатель, который учитывает, как меняются потребительские цены на товары и услуги. Соответственно этому коэффициенту меняются и суммы по некоторым налогам.

• Коэффициент-дефлятор применяют к некоторым видам налогов: НДФЛ, УСН, патенту, торговому сбору и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

• Коэффициент-дефлятор по УСН на 2025 год — 1. 

• В 2025 году лимиты для УСН увеличились: максимальный доход для сохранения права работать на упрощенке — 450 млн ₽ в год. А чтобы перейти на УСН, нужно уложиться в 337,5 млн ₽ за 9 месяцев. 

• Если нарушить лимиты, компания потеряет право работать на УСН. 

Поможем разобраться с налогами и всем остальным

Финдиры Нескучных финансов знают, как остаться в рамках разрешенных лимитов и сохранить право работать на УСН. Они подскажут, какую систему налогообложения подобрать, чтобы платить меньше. Кроме этого, они умеют работать с НДС и оптимизировать зарплатные налоги.

Вот как это обычно бывает:

• Раздутый штат и долг 1,5 млн перед налоговой

• Штраф в 60 млн ₽ и блокировка счетов: как компании всё же удалось выжить

• Короткая история: когда лучше не спорить с налоговой

• Ситуация-шок: узнали, что всё время работали в минус. Из-за НДС

Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.

А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — это онлайн-экскурсия ↓