Налоговая амнистия за дробление бизнеса в 2025 году: обзор от финдира НФ

Налоговая амнистия — это редкая возможность для предпринимателей, которые использовали дробление бизнеса, освободиться от теневых схем и не платить огромные штрафы. Но не всё так просто: есть много нюансов, которые могут привести к проблемам, если не разобраться в деталях амнистии — 2025.

В статье расскажем, как избежать ошибок, правильно воспользоваться амнистией и закрыть все вопросы с налоговой. А также поделимся мнением опытного финдиректора о том, как амнистия скажется на финансах бизнеса и как справиться с падением рентабельности на фоне роста налогов.

Содержание

Как будет работать налоговая амнистия при дроблении бизнеса в 2025 году

Кто может воспользоваться амнистией

Какие платежи списываются по налоговой амнистии

Условия применения налоговой амнистии при дроблении бизнеса

Как добровольно отказаться от дробления бизнеса

Какие последствия будут, если не соблюдать условия амнистии

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса: частые вопросы собственников

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса: в двух словах

Поможем сохранить рентабельность при отказе от дробления и росте налогов

Как будет работать налоговая амнистия при дроблении бизнеса в 2025 году

Начнём с основания для амнистии — это Федеральный закон № 176-ФЗ, который действует с 12 июля 2024 года. И дата здесь имеет значение: от ответственности освободят, только если налоговая нашла нарушение после этой даты. А если 12 июля или раньше — рассчитывать на списание долгов не стоит.

При этом амнистию объявили не по всем налогам и не для всех нарушений. Простят только компании и индивидуальных предпринимателей, которые дробили бизнес, чтобы применять специальные режимы и платить меньше налогов в период с 2022 по 2024 год. Типичный пример — создание нескольких ИП или компаний, чтобы не превышать лимиты по упрощёнке или патенту ↓

А теперь самое главное — если по своей воле отказаться от дробления в 2025 году, то вам спишут налоги, пени и штрафы за схемы в 2022–2024 годах. И даже удастся избежать уголовной ответственности. 

Кто может воспользоваться амнистией

Чтобы точно понять, подходит компания или ИП под амнистию или нет, надо посмотреть решение налоговой. В документе должны быть три важных момента:

1. Проверяемые периоды — 2022–2024 годы.

2. Упоминание, что бизнес дробился под спецрежимы.

3. Дата, с которой действует решение, — 13 июля 2024 года или позже.

И хорошая новость — никаких заявлений или уведомлений об отказе от дробления подавать не надо. Налоговая сама приостановит свои решения, чтобы бизнес мог прекратить дробление.

Если с теми, кто подходит под амнистию, всё ясно, то теперь давайте разберёмся, кто не сможет рассчитывать на прощение недоплаченных сумм налогов:

→ Бизнес дробили, но спецрежимы тут ни при чём. Например, компанию разделили, чтобы продолжать использовать пониженный тариф страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства.

→ Налоговая нашла дробление бизнеса, но за более ранние периоды: за 2021 год и раньше.

Какие платежи списываются по налоговой амнистии

Спишут такие платежи:

• налоги, которые доначислили за 2022–2024 годы из-за дробления;

• пени, которые успели накапать на сумму налогов;

• штрафы за неуплату или неполную уплату налогов (ст. 122 НК), непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК) и грубое нарушение правил учёта (ст. 120 НК).

Главное — чтобы налоги, пени и штрафы имели связь с дроблением бизнеса на спецрежимах. Если же проблемы с налогами возникли по другим причинам, например, из-за льгот по НДС для общепита или IT-сектора либо из-за скрытых зарплат для снижения взносов, — это уже не попадает под амнистию. 

Условия применения налоговой амнистии при дроблении бизнеса

Дата списания долгов по амнистии зависит от того, проведёт ли налоговая выездную проверку за 2025 или 2026 годы. Разберём оба сценария.

Теперь частый вопрос — а нельзя ли как-то ускорить списание долгов, если налоговики сами не приходят с проверкой? Отвечаем — к сожалению, нет. Придётся ждать, когда истекут все сроки. Это как раз и произойдёт в январе 2030 года. 

Но чтобы не сидеть сложа руки в ожидании налоговиков, лучше заранее подготовиться. Вот список действий, который поможет минимизировать угрозы и сохранить ваше спокойствие ↓

Чек-лист, как подготовиться к налоговой проверке

1. Проведите самостоятельный аудит. Удостоверьтесь, что устранили неправомерное дробление бизнеса и теперь платите полные суммы налога в бюджет. Ошибки лучше исправить до проверки. 

2. При желании проконсультируйтесь с налоговыми экспертами. Специалисты помогут выявить слабые места, разработать стратегию защиты и подготовить ответы на возможные вопросы налоговой.

3. Создайте резерв на случай доначислений. Лучше заранее подготовиться к рискам, если налоговая найдёт нарушения, и амнистия не поможет. Чтобы не попасть в финансовые затруднения, важно иметь резерв для покрытия долгов.

4. Следите за изменениями законодательства. Иногда сроки проверок или амнистий могут меняться, и важно быть в курсе новостей, чтобы не упустить возможность.

5. Подготовьте сотрудников. Проведите инструктаж для ключевых сотрудников, которых могут вызвать на беседу в налоговую. Объясните им суть изменений и подчеркните, что практика дробления бизнеса исключена. Важно, чтобы работники были в курсе и уверенно представляли позицию компании.

Как добровольно отказаться от дробления бизнеса

Главное тут — сознательно уйти от схем деления бизнеса на несколько формально независимых структур, чтобы минимизировать налоги. Проще говоря, бизнес должен перейти к такой модели, где налоги платятся так, как если бы вся деятельность велась одним субъектом.

Способов уйти от дробления много, и вы можете выбрать любой. Но ФНС предлагает три основных варианта.

Вариант 1. Без корректировки структуры бизнеса

• Все компании группы переходят на ОСН. Допустим, было три компании, и каждая использовала УСН для уменьшения налогов. С 2025 года, чтобы уйти от дробления, можно перевести все эти компании на ОСН.

• Вся деятельность концентрируется на одном юридическом лице. В таком случае только одна компания из группы переходит на ОСН и начинает вести весь бизнес самостоятельно. А остальные компании надо ликвидировать.

Вариант 2. Пересмотр структуры бизнеса

• Часть компаний могут стать обособленными подразделениями. Например, бывшие участники группы могут превратиться в филиалы компании и продолжать работать в таком формате. 

• Полная продажа акций или долей тех компаний, которые входят в группу, независимым людям. В такой ситуации группа компаний больше не будет работать как единое целое, и дробление прекратится.

Вариант 3. Ликвидация бизнеса. Вариант сработает, если в ЕГРЮЛ есть запись о начале ликвидации, исключении из реестра или о банкротстве и открытии конкурсного производства. Вообще ликвидация — самый последний способ, но он может быть оправдан, если компании убыточны или вы хотите полностью отказаться от текущей структуры.

Какие последствия будут, если не соблюдать условия амнистии

Кажется, ответ очевидный: если не отказаться от дробления, бизнес потеряет право списать долги по амнистии. И в целом это верно, но есть особенности ↓

Ситуация 1 

Как исправить ситуацию? Фактически никак. Единственное — если дробление частично устранили, например, одну из компаний перевели на ОСН до проверки, амнистия будет частичной. То есть только для этой компании.

Ситуация 2

Как исправить ситуацию? Перед тем как вступит в силу решение по проверке за 2025–2026 годы, сдайте уточнённую декларацию за 2024 год и пересчитайте налоги. Так вы сможете избежать доначислений хотя бы за 2022–2023 годы.

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса: частые вопросы собственников

Если в документе от налоговой нет слов «дробление бизнеса», можно ли всё равно надеяться на амнистию?

Если схема подходит под признаки дробления, то даже без этих слов в акте амнистия всё равно доступна. Главное — разобраться в условиях и соответствовать всем требованиям. 

По каким признакам налоговая определяет дробление бизнеса?

Дробление бизнеса — это схема, когда один бизнес намеренно разбивают на несколько компаний. На бумаге они выглядят как независимые организации, но в реальности управляются одними и теми же лицами. Цель такого манёвра — снизить налоговые обязательства. 

При этом нет чёткого ответа, где проходит грань между дроблением и взаимозависимостью. Если вы ведёте бизнес, и у вас более одной бизнес-единицы, то тут возникает два ключевых вопроса: есть ли сделки между ними и каков порядок распределения выручки?

Сделки должны быть экономически обоснованы для каждой из сторон, носить рыночный характер и соответствовать деловой цели. Например, если всем прочим контрагентам вы продаете товар по 500 ₽ и только по полной предоплате, то и взаимозависимому лицу вы должны продавать с такими же условиями.

А если между компаниями существует разделение выручки, то тут уже доказать непричастность к дроблению будет гораздо сложнее. Для снижения рисков необходимо обеспечить самодостаточность бизнесов и обозначить деловую цель, которая может заключаться не только в разных видах деятельности, но и в разных бизнес-процессах, разных регионах ведения деятельности.

Надо отметить, что налоговая отлично научилась выявлять дробление бизнеса, когда компании пытаются снизить налоговые платежи. Инспекторы используют проверенные методы, которые годами совершенствовались на основе судебной практики и разъяснений ФНС. Они также сформировали список признаков, который помогает быстро выявить нарушителей. Ключевые признаки можно найти в письмах ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ и от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@. 

Но вам не обязательно погружаться в юридические дебри. Чтобы защитить свой бизнес, достаточно знать основные признаки дробления. Мы подготовили отдельный материал, где собрали 17 ключевых маркеров, которые использует налоговая. Изучите их, чтобы заранее подготовиться к проверкам и минимизировать риски.

Как отказ от дробления бизнеса повлияет на управленческий учёт?

Уход от дробления в первую очередь повлияет на финансовую модель бизнеса. Придётся скорректировать её, чтобы учесть новые реалии. Рассмотрим основные изменения, которые могут произойти, и как их отразить в финмодели ↓

Переход с УСН на ОСН. Если переходите с УСН на ОСН, налоги вырастут. На ОСН придётся платить НДС и налог на прибыль, что, скорее всего, снизит чистую прибыль и рентабельность бизнеса.

Что делать? Сначала актуализируйте суммы налогов в финансовой модели. Потом посмотрите на новые значения чистой прибыли и рентабельности. Дальше нужно на финансовой модели проиграть разные сценарии, чтобы понять, как вернуть рентабельность. Один из вариантов — попробовать снизить себестоимость.

Консолидация бизнеса в одно юрлицо. Если несколько компаний объединились в одно юридическое лицо, это увеличит не только выручку, но и соответствующие расходы. Все затраты — аренда, зарплаты, управление бизнес-процессами, юридическая поддержка — окажутся в одном месте, что потребует пересмотра бюджета.

Что делать? Пересчитайте все ключевые показатели в финмодели. Убедитесь, что расходы остаются в пределах допустимого и не выходят за рамки бюджета. Возможно, нужно оптимизировать расходы на управление, пересмотреть аренду, оплату труда или другие операционные расходы. Не забывайте о налоговых последствиях — с увеличением выручки и переходом на ОСН налоги вырастут, и нужно продумать, как с этим справляться.

Создание филиалов вместо отдельных юрлиц. Если вместо нескольких юридических лиц решили создать филиалы, это также потребует корректировок в финансовой модели. 

Что делать? Добавьте филиалы как отдельные направления для оценки в финансовую модель. Так вы сможете отслеживать результаты каждого подразделения, анализировать его прибыльность и эффективность. 

В чём подвох налоговой амнистии? Разве выгодно государству прощать долги?

На первый взгляд кажется, что амнистия — слишком щедрое предложение. Но на самом деле подвоха нет. 

Для государства это стратегически выгодный шаг:

• Рост налоговых поступлений в будущем. Амнистия мотивирует бизнес отказаться от схем и сделать свою работу более прозрачной, что увеличит налоговые поступления в будущем.

• Экономия ресурсов. Налоговая не тратит время и деньги на проверки, разбирательства в суде и доказывание фактов дробления.

• Повышение налоговой дисциплины. Амнистия — это уникальная разовая акция, которая даёт бизнесу шанс «начать с чистого листа». Это стимулирует компании более внимательно относиться к налоговым обязательствам, зная, что в будущем такой возможности может и не быть.

• Повышение доверия. Без страха перед неожиданными санкциями бизнес сможет проще взаимодействовать с налоговиками, что позволит ему работать более прозрачно и открыто.

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса: в двух словах

• Амнистию объявили для индивидуальных предпринимателей и компаний, которые делили бизнес в 2022–2024 годах под спецрежимы, чтобы снизить налоговую нагрузку. 

• Если по своей воле перестать дробить бизнес с 2025 года, то налоги, пени и штрафы за схемы в 2022–2024 годах аннулируют. Плюс не смогут привлечь к уголовной ответственности.

• Способов уйти от дробления много, и можно выбрать любой. Но ФНС предлагает три основных стратегии: с корректировкой структуры бизнеса, без пересмотра такой структуры или через ликвидацию. Когда будете выбирать, ориентируйтесь на цели и особенности бизнеса.

• По амнистии доначисления за 2022–2024 годы отменят тогда, когда в силу вступят результаты налоговой проверки за 2025–2026 год. Если же проверка так и не состоится, долги спишут автоматически 1 января 2030 года. А до этого времени задолженность будет заморожена, что позволит предпринимателям планировать свои финансовые потоки без угрозы внезапных взысканий.

Поможем сохранить рентабельность при отказе от дробления и росте налогов

Финдиры Нескучных просчитают, как уход от деления бизнеса отразится на вашем бизнесе. В цифрах покажут, как изменится чистая прибыль и рентабельность из-за увеличения налоговой нагрузки. А ещё финдиры подскажут, как можно компенсировать снижение чистой прибыли через оптимизацию финансовых процессов. В итоге вы получите рабочие способы, как увеличить прибыль, даже с учётом роста налогов.

Вот как умеют наши финдиры:

• Перестали давать скидки в убыток и выросли по маржинальности на 11%: кейс торгово-производственной компании

• Бренд одежды: определили ключевые показатели и увеличили выручку опта в 4 раза

• Нашли 5 млн ₽ просроченной дебиторки, из-за которой бизнес почти залез в кредит

• Риелторское агентство: из убытков до чистой прибыли в 8 млн ₽ за 5 месяцев

• Наладили финучет в IT-компании и увеличили прибыль в 2 раза

• Смотреть все кейсы

Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей — тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любых городов России, СНГ и Европы.

А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир Нескучных финансов решает задачи компаний, — это онлайн-экскурсия ↓