НДС при импорте из Китая: три вида ставок и формула расчета суммы налога

При импорте товара из Китая предприниматели платят НДС по ставке в 20% независимо от их налогового режима — будь то упрощенка, патент или ОСНО. Но есть исключения — в некоторых случаях платить НДС не нужно совсем либо по пониженной ставке в 10%. Рассказываем, от чего зависит ставка НДС при покупке товара в Китае и как рассчитать итоговую сумму НДС.

Содержание

Как ввезти товар из Китая: 3 способа

Кто платит НДС при импорте из Китая

Ставки НДС при импорте товара из Китая

Как рассчитать НДС при импорте из Китая

Как отразить НДС при импорте в декларации по НДС

НДС при импорте из Китая: частые вопросы собственников

НДС при импорте из Китая: в двух словах

Поможем просчитать стоимость импорта

Как ввезти товар из Китая: 3 способа

Импортировать товары из Китая в Россию можно тремя способами ↓

Способ 1. Закупать товар напрямую у завода. В этом случае бизнес самостоятельно ищет производителя, обсуждает цену, организовывает доставку и оформляет груз на таможне. Это самый выгодный вариант закупки товара, для которого нужно:

• знать языки — например, китайский или английский;

• уметь работать с китайскими партнерами — учитывать культуру и особенности переговоров;

• делать крупные заказы — заводы готовы сотрудничать только с оптовыми покупателями.

Способ 2. Работать через посредника в Китае. Посредник возьмет всю работу на территории Китая на себя: поможет выбрать завод, проверит товар, договорится с отделом продаж и отправит груз в Россию. Обычно за такие услуги посредники берут фиксированную наценку, которую включают в стоимость товара. Например, от 2% до 5%.

Способ 3. Работать с фирмой-посредником в России. Такие посредники берут на себя все хлопоты по покупке и доставке товара до покупателя, включая оформление груза на таможне. Стоимость услуг таких посредников выше — в среднем они работают с агентами в Китае, которые также берут свой процент от сделки.

↑ Посредники в Китае и в России работают как агенты — составляют агентский договор, по которому оказывают услуги покупателю товара в России.

Кто платит НДС при импорте из Китая

НДС платят все импортеры — предприниматели и юридические лица, которые ввозят товар в Россию. Это общее правило уплаты НДС при импорте товара.

Если покупатель не хочет возиться с таможней, то может перепоручить оплату НДС от своего имени посреднику по агентскому договору и таможенному брокеру:

Посредник по агентскому договору — занимается таможенным оформлением, оплачивает НДС и предоставляет все документы сотрудникам таможни от имени покупателя. Чаще всего это фирма-посредник в России — агенты в Китае помогают с сопровождением груза только на территории КНР.

Таможенный брокер — компания со специальной лицензией, которая имеет право оформлять товары от имени покупателя, рассчитывать и уплачивать таможенные платежи вместе с НДС и следить за соблюдением таможенных требований.

После оплаты НДС посредник или брокер передает документы об оплате и копию таможенной декларации заказчику, чтобы тот мог возместить налог.

Подробнее о том, как устроен налог на добавленную стоимость, рассказывали здесь → НДС: что нужно знать, чтобы не попадать на деньги

Ставки НДС при импорте товара из Китая

При импорте товара из Китая НДС начисляют по ставке 10% и 20% либо освобождают от уплаты НДС совсем. Какую именно ставку заплатит импортер, определяют два документа — Таможенный кодекс ЕАЭС и Налоговый кодекс РФ. Разберем каждую из трех ситуаций начисления НДС ↓

Освобождение от уплаты НДС

Товары, которые освобождены от уплаты НДС при ввозе в Россию, описаны в статье 150 Налогового кодекса. К ним относят ↓

• Гуманитарную помощь — при условии, что она одобрена специальной комиссией с длинным названием — Комиссией по вопросам международной гуманитарной и технической помощи при Правительстве РФ.

• Медицинские товары и сырье для их производства — если их аналоги не производят в России. 

• Технологическое оборудование — аналоги которого не производят в России. 

• Материалы для научных исследований — у которых нет  российских аналогов.

Кроме этого, платить НДС не придется импортерам, которые проходят через эти таможенные процедуры:

• Временный ввоз — когда товар ввозят в страну для временного использования и не собираются продавать. Например, оборудование для выставки могут ввезти на время мероприятия, а потом вывезти обратно.

• Транзит — когда товар едет через территорию России в другую страну.

• Беспошлинная торговля — когда товар ввозят для продажи в специальной зоне. Например, для магазина Duty free в аэропорту.

• Реэкспорт — когда товар вывозят обратно в Россию. Например, если покупатель в Китае решил сделать возврат товара продавцу в РФ.

Ставка НДС 10% 

НДС в 10% придется заплатить за ввоз товара, который относят к социально значимым:

• Продукты питания — хлеб, молоко, мясо, овощи и так далее.

• Детские товары — детское питание, игрушки и одежда.

• Некоторые медицинские товары — например, антибиотики, инсулин, бинты, аппараты для измерения артериального давления и так далее.

↑ Более подробный список товаров, на которые действует льготная ставка НДС в 10% при импорте, можно найти в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса.

Ставка НДС 20%

Если товар из Китая не освобожден от НДС или не попадает под пониженную ставку в 10%, то к нему применяют стандартную ставку НДС — 20%. Поэтому здесь ставка в 10% и освобождение от уплаты НДС за импорт — скорее исключение из общего правила начисления НДС в 20%.

Как рассчитать НДС при импорте из Китая

Сумму НДС при импорте товара из Китая рассчитывают по простой формуле ↓

Разберем составляющие формулы:

• Таможенная стоимость — сумма стоимости ввозимого товара и логистики до таможни.

• Таможенная пошлина — налог на ввоз товара. Размер таможенной пошлины берут из специального списка — номенклатуры ТН ВЭД ЕЭАС. 

• Акциз — специальный налог на табак, алкоголь, автомобили, газировку и так далее.

• Ставка НДС — процент от стоимости товара, который нужно заплатить в бюджет в виде налога на добавленную стоимость, — чаще всего ставка НДС равна 20%.

Рассчитаем сумму НДС на выдуманном примере ↓

Шаг 1. Рассчитаем таможенную стоимость. В нее входит стоимость груза и доставки до таможни. Предположим, что партия игрушек вместе с доставкой до таможни обошлась в 10 000$.

Шаг 2. Узнаем таможенную пошлину. Предположим, что наши детские игрушки на 10 000$ — это куклы. Ищем подходящую группу товаров, после чего попадаем в таблицу, в которой ищем куклы ↓

↑ Ставка таможенной пошлины для кукол — 7,5% от стоимости товара

• Таможенная пошлина = 10 000$ * 7,5% = 750$

Шаг 3. Рассчитаем акциз. Акциза на игрушки нет, поэтому здесь оставляем ноль.

Шаг 4. Узнаем ставку НДС. Согласно статье 164 НК РФ, ставка НДС для игрушек равна 10%.

Шаг 5. Рассчитаем сумму НДС за импорт кукол. Для этого вставим все данные в формулу:

• НДС за товар из Китая = (10 000$ + 750$ + 0) * 10% = 1075$

Как отразить НДС при импорте в декларации по НДС

Бизнес отражает НДС на импорт в декларации только в случае, когда является плательщиком НДС, — начисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость с продажи товаров и услуг. От этого зависит, можно ли принять налог к вычету ↓

НДС нельзя принять к вычету	НДС можно принять к вычету
Бизнес работает на УСН, патенте, ЕСХН — не является плательщиком НДС. В этом случае компании не нужно подавать декларацию по НДС, и вычет налога не положен	Бизнес работает на ОСНО, является плательщиком НДС — начисляет и уплачивает НДС с продажи товаров и услуг, отчитывается перед налоговой в декларации по НДС

↑ Чтобы компенсировать НДС, бизнес, которому не положен вычет, включает налог в стоимость товара, — всё потому, что НДС — это транзитный налог, который платит покупатель

Если бизнес может принять НДС к вычету, то в этом случае достаточно зафиксировать сумму НДС и номер таможенной декларации в книге покупок — документе, который сдают в налоговую для отчета по налогу на добавленную стоимость.

Вот как это может выглядеть ↓

Данных в книге покупок будет достаточно, чтобы налоговая приняла НДС к вычету, — остальные данные налоговая получит от таможни.

НДС при импорте из Китая: частые вопросы собственников

Как при импорте из Китая проходит валютный контроль?

Чтобы подтвердить законность сделки, для ввоза товара в Россию нужно зарегистрировать контракт с поставщиком в банке. Для этого банк проверяет инвойс, точную сумму, сроки поставки и условия сделки. Если проблем с документами нет, то сделку одобряют.

Если же сумма контракта больше 3 млн ₽, то его ставят на специальный контроль — присваивают индивидуальный номер. В этом случае документы по сделке проверяют более тщательно.

Должны ли предприниматели на спецрежимах начислять, платить и учитывать НДС при импорте из Китая?

Да, НДС при импорте должны уплатить все предприниматели вне зависимости от налогового режима. Это как разрешение на ввоз — если не заплатишь НДС, то товар останется на таможне. 

Как изменение курса валют влияет на расчет таможенного НДС?

Курс валют влияет напрямую — таможенную стоимость считают по курсу на дату декларирования товара. Здесь курс может измениться с даты подписания контракта до момента, когда груз уже дошел до таможни. Поэтому сумма налога в рублях с момента подписания контракта может как вырасти, так и упасть. 

НДС при импорте из Китая: в двух словах

• НДС при импорте товара из Китая платят все предприниматели и юридические лица — вне зависимости от того, на каком налоговом режиме они работают.

• При импорте товара из Китая НДС начисляют  по ставке 10% и 20% либо освобождают от уплаты налога совсем. Узнать, какую ставку НДС придется заплатить за товар, можно в статье 150 и 164 Налогового кодекса.

• Чтобы узнать сумму НДС за товар при импорте, складывают таможенную стоимость, таможенную пошлину и акциз, после чего всю сумму умножают на ставку НДС.

Поможем просчитать стоимость импорта

Финансовые директора Нескучных умеют просчитывать логистику, налоги и стоимость закупок товара за границей. Для этого они собирают финансовую отчетность бизнеса, ведут мультивалютный учет и просчитывают, выгодно ли брать отсрочки у поставщика. Вот лишь некоторые примеры их работы:

• Ошибки с валютой, из-за которых селлер маркетплейса работал в убыток. И как мы их исправили

• Ситуация шок: узнали,что всё время работали в убыток. Из-за НДС

• Кризис: сэкономили 3,6 млн ₽ и избежали убытка

• Вывели российскую говядину на арабский рынок