Резервы компании: как превратить риски в управляемый инструмент финансовой устойчивости

«Резервная подушка» помогает пережить кризисы без потерь и сохранить спокойствие даже в нестабильных условиях.

Ольга Щебланина, финансовый директор Нескучных финансов, на примерах российского бизнеса объяснила, какие резервы нужны компаниям, чем отличаются бухгалтерские от налоговых, и при каких условиях резерв можно (и нужно) создавать.

Содержание

Зачем создавать резервы

Какие виды резервов существуют

Чем отличаются бухгалтерский и налоговый резерв

При каких условиях формируется резерв

Как рассчитывается размер резервов в бухучете

Когда долги под вопросом: в двух словах

Решения для роста бизнеса от экспертов в области финансов

Зачем создавать резервы

Любой бизнес нуждается в «подушке безопасности». Она не только помогает пережить трудные времена, но и даёт уверенность в завтрашнем дне.

В частности финансовый резерв для бизнеса — это:

• Защита от убытков и непредвиденных ситуаций. Рынок не всегда предсказуем: сегодня высокий спрос, завтра — резкое падение. В компаниях с сезонным бизнесом (например, туроператоров или производителей новогодней продукции) это особенно заметно.

Резерв помогает сгладить перепады: в «низкий сезон» можно спокойно платить зарплаты, аренду и не останавливать производство.

• Финансовая готовность к поломкам и форс-мажорам. Любой бизнес сталкивается с внезапными расходами. У слесарной мастерской может выйти из строя станок, у логистической компании — сломаться грузовик.

Без резервов — это катастрофа, с резервом — просто неприятность, которую можно решить без паники.

• Резерв по сомнительным долгам — защита от чужих ошибок. Если контрагент обанкротился, резерв по сомнительным долгам поможет «остаться в строю».

Именно за счёт таких резервов отдельные  компании удержали стабильное положение  в кризис 2022 года.

• Повышение доверия со стороны партнёров и инвесторов. Резервы показывают, что компания управляет рисками. Для банков — это сигнал надёжности, для инвесторов — показатель финансовой зрелости.

• Стабильность для владельцев и сотрудников. Резерв — это гарантия спокойствия: зарплаты будут выплачены, обязательства перед клиентами выполнены, а дивиденды — стабильны. Даже при временном снижении прибыли.

Какие виды резервов существуют

Резервы бывают разные — от бухгалтерских до страховых. Рассмотрим, какие резервы создают российские компании и зачем:

• Финансовые резервы — «страховка» для устойчивости. Финансовые резервы помогают пережить временные трудности и сохранить стабильность, когда прибыль колеблется.

Например, резервный капитал создаётся за счёт части прибыли и может спасти бизнес при падении выручки или потере ключевого клиента. Производственные компании формируют такой запас, чтобы не останавливать производство даже в «просадочные» месяцы.

• Операционные резервы — помощь в ежедневных задачах. Эти резервы нужны для решения рабочих проблем, которые возникают в процессе деятельности компании.

→ Резерв по сомнительным долгам — спасательный круг, если клиент не оплатил счёт.

→ Амортизационный фонд помогает накапливать средства на замену оборудования.

→ Расходы будущих периодов — это возможность распределить крупные затраты на несколько месяцев.

• Страховые резервы — защита от форс-мажора. Если в бизнесе возможны аварии, поломки или иные ЧП, без страхового резерва не обойтись.

По происхождению резервы разделяются на внутренние и внешние:

• Внутренние резервы формируются за счёт собственных средств компании — прибыли, вкладов учредителей или акционеров.

• Внешние резервы — это привлечённые ресурсы: кредитные линии, субсидии, гранты.

По уровню ответственности резервы могут быть обязательными и добровольными.

Некоторые резервы требуются законом — например, резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте или уставный капитал для акционерных обществ.

Другие — создаются по инициативе компании: инвестиционные резервы для запуска новых проектов, антициклические — чтобы пережить экономический спад без урезания бюджета.

По ликвидности резервы бывают:

• высоколиквидные — деньги и быстро реализуемые активы;

• среднеликвидные — запасы сырья, материалы, товары;

• низколиквидные — недвижимость, техника, транспорт.

Стоит держать баланс между всеми тремя уровнями, чтобы и иметь быстрый доступ к деньгам, и не держать капитал «мертвым грузом».

Чем отличаются бухгалтерский и налоговый резерв

На первый взгляд кажется, что бухгалтерские и налоговые резервы — это одно и то же. И в первом и во втором случае компания откладывает деньги на будущие расходы.

Однако цели всё же разные: бухгалтерский резерв нужен, чтобы показать реальное финансовое состояние бизнеса, а налоговый — чтобы правильно рассчитывать и законно оптимизировать налоги.

Бухгалтерский резерв — это оценка будущих обязательств. Он показывает, какие расходы могут возникнуть и сколько денег стоит предусмотреть заранее.

Создаётся он на основании опыта и профессионального суждения руководства — без строгих формул, но с учётом практики прошлых лет. В балансе бухгалтерский резерв отражается как краткосрочное обязательство и помогает сформировать прозрачную картину финансов.

Налоговые резервы формируются по строгим правилам Налогового кодекса. Их цель — равномерно распределить расходы и тем самым рассчитать налог на прибыль правильно.

Если бухгалтерский резерв можно создать по усмотрению компании, то налоговый — только тогда, когда это разрешено законом (например, статьями 266, 267, 324 НК РФ).

Налоговый резерв — это инструмент для расчёта налогов, а не для отражения всей картины бизнеса. Он работает строго по правилам, но при грамотном подходе помогает компании оптимизировать налоговую нагрузку и сохранить ликвидность.

Параметр	Бухгалтерский резерв	Налоговый резерв
Цели	Оценка рисков и обеспечение реальной картины финансов предприятия	Оптимизация налога на прибыль
Нормативная база	Российские стандарты бухгалтерского учета (РСБУ)	Налоговый кодекс РФ
Примеры	Гарантии на продукцию, судебные разбирательства, ремонты	Рискованные долги, затраты на гарантии, оплата отпусков
Обязательность создания	Факультативно, зависит от обстоятельств	Регламентировано законом (НК РФ и пр.), возможно обязательное создание
Время признания	Когда появляется риск возникновения обязательства	Специально регламентированные периоды (налоговые периоды)

↑ Основные различия бухгалтерских и налоговых резервов

При каких условиях формируется резерв

Чтобы сумма действительно считалась резервом и отражалась в отчетности, должны быть выполнены определённые условия. Причём для бухгалтерского и налогового учёта они отличаются.

В бухгалтерии действует логика здравого смысла: если вероятность будущего расхода велика и его можно оценить — резерв нужно создать.

Без точной суммы резерв не имеет смысла. Если автопарк из десяти машин требует планового ремонта, бухгалтер должен знать, сколько это примерно стоит. Только тогда можно рассчитать резерв на обслуживание техники.

Налоговый резерв можно создать только тогда, когда это прямо предусмотрено Налоговым кодексом РФ:

• Есть законное основание. Например, компания имеет право (не обязанность) формировать резерв по сомнительным долгам согласно ст. 266 НК РФ, ред. ФЗ № 213-ФЗ от 29.06.2024.

• Резерв по сомнительным долгам отражается как оценочное обязательство по ПБУ 8/2010 (ред. 62н от 29.04.2024). Порядок расчёта компания устанавливает самостоятельно в учётной политике.

• Учёт резервов ведётся на счёте 63 «Резервы по сомнительным долгам» в соответствии с Планом счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000).

• Резерв не может превышать 10 % выручки за период.

• Резерв создаётся по просроченной дебиторке (45 / 90 дней), не обеспеченной залогом или гарантией.

То есть если клиент не оплатил счёт в течение 45 дней и не отвечает на письма — можно признать этот долг сомнительным и отразить резерв в налоговом учёте  50% долга. Если 90 и более дней, отражаем резерв на 100% долга.

• Есть подтверждающие документы. Чтобы уменьшить налог на прибыль, компания обязана доказать обоснованность расходов.

• Резерв влияет на налоговую базу. В отличие от бухгалтерского, налоговый резерв напрямую влияет на сумму налога к уплате.

Бухгалтерский резерв помогает показать реальную картину бизнеса, налоговый — законно сократить налоги. Вместе они делают компанию финансово устойчивой.

Как рассчитывается размер резервов в бухучете

В основе любого расчёта — мнение экспертов внутри компании. Руководители и бухгалтеры анализируют данные, оценивают вероятность события и определяют примерный размер убытка.

Кроме этого бухгалтерия всегда опирается на статистику прошлых лет.

Как рассчитываются конкретные резервы:

• Резерв на оплату отпусков. Размер рассчитывается по формуле:

Среднедневная зарплата × Количество неиспользованных дней отпуска.

Если сотрудник получает 1 000 ₽ в день и накопил 10 дней отпуска, резерв составит 10 000 ₽.

[FORM PRESET="O"-"Платежный календарь"/]

Такие расчёты позволяют равномерно распределить нагрузку на фонд оплаты труда. Это особенно важно для компаний с сезонным бизнесом, где летом половина штата уходит в отпуск.

• Резерв на гарантийные обязательства. Здесь учитываются статистика обращений клиентов и средняя стоимость ремонта.

Например, около 5 % изделий по цене 50 000 ₽ требуют бесплатного ремонта, а средняя стоимость работ — 5 000 ₽.

Если годовой оборот — 1 млн ₽, резерв составит:

1 000 000 ₽/50 000 ₽*5% × 5000 = 5 000 ₽.

Такая сумма заранее откладывается на возможные гарантийные случаи.

Если формируется резерв на гарантийный ремонт, нужно иметь статистику обращений клиентов, договоры с покупателями и расчёт вероятных затрат.

Ст. 267 НК РФ регулирует гарантийные резервы и не применяется к сомнительным долгам.

• Резерв на судебные издержки. Если компания участвует в споре и юристы оценивают риск проигрыша как высокий, бухгалтер формирует резерв на возможные расходы.

Расчёт резерва — это баланс между опытом и фактами. Недооценишь — не хватит денег в нужный момент. Завысишь — исказишь отчётность и прибыль. Поэтому компании формируют резервы на основании данных, документов, опыта и здравого смысла.

Настоящий материал подготовлен в информационно-аналитических целях и не является налоговой консультацией.

В статье использованы положения действующего законодательства Российской Федерации:

• ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (в ред. приказа Минфина РФ No 62н от 29.04.2024);

• Статья 266 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ No 213-ФЗ от 29.06.2024);

• Приказ Минфина РФ No 94н от 31.10.2000 «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта» (в ред. No 209н от 14.11.2022).

Информация приведена по состоянию законодательства на 30 октября 2025 года.

Перед применением рекомендаций рекомендуется сверить нормы с действующей редакцией нормативных актов и учесть особенности учётной политики вашей компании.

[FORM PRESET="W"-"Статьи про финансы"/]

Когда долги под вопросом: в двух словах

• Резерв сглаживает кассовые провалы и покрывает риски: от просрочки оплаты клиентами до поломок оборудования и гарантийных возвратов.

• Резервы бывают разные и работают в связке. Финансовые, операционные, страховые — все для разных задач.

• Сумму бухгалтерских  резервов считают, опираясь на данные. Профессиональная оценка + статистика + документы: формулы для отпускных, доля гарантийных случаев, юридические риски. Такой подход укрепляет ликвидность и повышает доверие банков и инвесторов.

НФ: решения для роста бизнеса от экспертов в области финансов

Компания Нескучные финансы помогает собственникам бизнеса принимать взвешенные финансовые решения и достигать поставленных целей.

Собственники бизнеса обращаются в Нескучные финансы, когда нужно:

• Навести порядок в финансах — выстроить управленческий учёт с нуля, настроить и оптимизировать текущую систему.

• Снизить налоговую нагрузку без нарушения закона — просчитать разные варианты для масштабирования и снизить риски со стороны налоговой.

• Продать или купить бизнес — узнать реальную стоимость активов.

• Просчитать идею для масштабирования или запуска проекта — узнать рентабельность, собрать финансовые модели и инвестиционный меморандум, который поможет убедить партнёров и банки.

• Внедрить продуктовые гипотезы для пошагового роста показателей вашего бизнеса.