Учет финансовых вложений от акций до займов: полное руководство для собственника

Инвестиции работают на вас? Или теряете деньги, даже не замечая этого?

Покупка акций партнеров, выдача займов дочерним предприятиям, вклады в новые проекты — все эти финансовые вложения должны приносить доход, а не скрытые убытки из-за ошибок в учете.

Елена Марцинишина, финансовый директор Нескучных финансов, рассказала, как выстроить прозрачный и эффективный учет финансовых вложений.

Из материала узнаете: как отличить инвестицию от обычного актива, как правильно оценить первоначальную стоимость акций, долей или выданных займов и почему полный контроль помогает минимизировать риски убытков.

Содержание

Отличие финансовых вложений от других активов компании

Как определить первоначальную стоимость финансовых вложений

Виды финансовых вложений и их отличия

Оформление вклада в уставный капитал или товарищество: проводки и особенности

Выданные займы, депозиты и приобретенная дебиторская задолженность: особенности операций

Общий порядок учета поступления и выбытия ценных бумаг

Учет финансовых вложений: частые вопросы собственников

Учет финансовых вложений: в двух словах

Поможем настроить учёт финансовых вложений и увеличить чистую прибыль

Отличие финансовых вложений от других активов компании

Чтобы грамотно вести учет финансовых вложений, важно понимать их главное отличие от других активов. Если основные средства (станки, здания) или товары — это «рабочие лошадки» бизнеса, то финансовые вложения — это его «золотой запас», предназначенный для приумножения капитала.

Проще говоря, это инвестиции, а не инструменты производства. Ключевые отличия заключаются в следующем:

• Цель приобретения. Основная задача финансовых вложений (акций, облигаций, предоставленных займов) — получение дохода в будущем (процентов, дивидендов) или установление контроля над другими компаниями.

В отличие от них, основной станок или автомобиль покупают для непосредственного использования в производственном процессе.

• Форма и ликвидность. Финансовые вложения часто нематериальны (доля в уставном капитале, ценная бумага) и обладают высокой ликвидностью. Их проще и быстрее продать, чем, например, специализированное производственное оборудование.

• Характер рисков. Здесь царят финансовые риски: стоимость акций может колебаться, а заемщик — не вернуть долг. Для основных средств главный риск — физический и моральный износ.

Как определить первоначальную стоимость финансовых вложений

Общее правило звучит так: первоначальная стоимость равна сумме всех фактических затрат на приобретение. Важно запомнить: учитываются все расходы, непосредственно связанные с покупкой.

Что включается в эту сумму:

• Платеж продавцу по договору купли-продажи.

• Брокерские и другие посреднические вознаграждения.

• Стоимость консультационных и информационных услуг, связанных с приобретением.

• Иные прямые затраты (например, услуги оценщика, если они требуются).

Особые случаи:

• Вклад в уставный капитал другой организации. Стоимость определяется по оценке, согласованной учредителями. Затраты на оценщика включаются в стоимость вклада.

• Безвозмездное получение. Первоначальной стоимостью признается текущая рыночная стоимость на дату оприходования.

Эти затраты аккумулируются по счету 58 «Финансовые вложения». Такой скрупулезный подход гарантирует, что в балансе будет отражена реальная цена приобретения актива, что критически важно для последующего анализа эффективности инвестиций.

Виды финансовых вложений и их отличия

Управляя бизнесом собственники сталкиваются с ситуацией, когда свободные деньги нужно не просто хранить, а заставить работать. Здесь на сцену и выходят финансовые вложения. Разберемся, какими они бывают.

Проще всего разделить вложения на две большие группы: долевые и долговые.

Долевые — когда инвестор становится совладельцем. Сюда относятся акции или вклады в уставный капитал ООО. Доход — это дивиденды, а главный риск — в изменении стоимости доли. Выиграли все, если бизнес партнера взлетел.

Долговые — когда инвестор выступает в роли кредитора. Даете деньги в долг и ждете возврата с процентами. Сюда входят облигации, выданные займы контрагентам или банковские депозиты. Риск здесь — вероятность невозврата средства, но доход, как правило, более предсказуем.

Еще один важный критерий — срок. Вложения более чем на год считаются долгосрочными (например, стратегическая доля в компании-партнере) и отражаются во внеоборотных активах. Краткосрочные (например, векселя для быстрого оборота) — это оборотные средства.

От вида вложения зависят риски и ликвидность. Акции «голубых фишек» (наиболее крупных и ликвидных компаний) можно продать за день, а заем, выданный дочерней компании — это неликвидный актив, который может быть «заморожен» на годы.

Понимая эти отличия, собственник может выстраивать сбалансированную инвестиционную политику: часть средств в высокорисковые, но потенциально высокодоходные долевые инструменты, а часть — в надежные долговые для стабильного движения денежного потока.

Оформление вклада в уставный капитал или товарищество: проводки и особенности

Решили стать совладельцем другого бизнеса? Распространенная стратегия. Но чтобы вложения были прозрачны стоит разобраться в нюансах учета.

• Вклад в уставный капитал (ООО/АО)

Здесь все относительно просто. Вклад (деньгами или имуществом) учитывается на счете 58 «Финансовые вложения».

Пример с деньгами: перечисляете 1 млн рублей в УК новой компании. Проводка: Дт 58.1 «Паи и акции» — Кт 51 «Расчетные счета» — 1 000 000 руб.

Пример с имуществом (основным средством): здесь есть особенность. Допустим, вносите станок. Его остаточная стоимость у вас — 400 тыс. руб., а независимый оценщик (и это обязательное требование) оценил его в 550 тыс. руб. для вклада.

Списываете станок со своего баланса по остаточной стоимости.

Принимаете к учету финансовое вложение по оцененной стоимости: Дт 58.1 — Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами» — 550 000 руб.

Разница в 150 тыс. руб. признается прочим доходом. Это «прибыль» от переоценки имущества.

• Вклад в простое товарищество (совместную деятельность)

Это совсем другая история. Юридического лица здесь нет, есть только договор о совместной работе. Учет кардинально отличается.

Ключевое отличие: вклад не отражается как «доля», а учитывается на отдельном субсчете 58.4 «Вклады по договору простого товарищества». Если вносите имущество, разница между его балансовой и согласованной товарищами стоимостью также идет в доходы или расходы.

При любой такой сделке первым стоит проверять пакет документов: решение участников, договор, акт приема-передачи. Это основа для корректного учета и защиты прав инвестора.

Выданные займы, депозиты и приобретенная дебиторская задолженность: особенности операций

Помимо покупки акций или долей в бизнесе, компании используют и другие инструменты для работы с временно свободными средствами. Разберемся, как грамотно учитывать такие операции:

• Выданные займы: бизнес в роли банка.

Когда компания выдаете займ другой компании (например, дочерней или надежному партнеру), главный вопрос — процентный он или нет.

Процентный займ — это финансовое вложение. Выдача отражается проводкой: Дт 58.3 «Предоставленные займы» — Кт 51 «Расчетные счета». Проценты по нему — доход, который начисляется ежемесячно.

Беспроцентный займ — это просто дебиторская задолженность. Он не приносит дохода и учитывается на счете 76.

• Депозиты: надежно, но не всегда выгодно.

Размещение средств на депозите — классический способ сохранения капитала. Учет может вестись на специальном субсчете счета 55 «Специальные счета в банках». Проценты по депозиту — это прочий доход. Важно помнить, что доходность по депозитам часто ниже инфляции, поэтому это инструмент скорее для сохранения, а не приумножения капитала.

• Приобретенная дебиторская задолженность: бизнес на чужих долгах.

Бывает, что компания покупает право требования долга с дисконтом. Например, контрагент компании A должен компании В 1 млн рублей. Компания А может договориться с компанией В о выкупе этого права, например, за 700 тыс. рублей.

[FORM PRESET="L"-"Управленка"/]

Учет: купленный долг учитывается как финансовое вложение по покупной стоимости: Дт 58 — Кт 76 — 700 000 руб. Разница в 300 тыс. рублей между номиналом долга (1 млн) и ценой покупки — это потенциальный доход.

Риски: ключевой риск — должник может оказаться неплатежеспособным. Поэтому к такой операции нужно подходить с крайней осторожностью и тщательной юридической проверкой.

Общий порядок учета поступления и выбытия ценных бумаг

Инвестирование в ценные бумаги — это процесс, который требует четкого понимания этапов учета.

Как выглядят этапы по шагам:

• Шаг 1. Приходуем по полной стоимости

Ценная бумага принимается к учету не по цене договора, а по первоначальной стоимости, которая включает все сопутствующие затраты: оплату брокерских услуг, депозитарные и биржевые сборы.

Например, купив пакет акций за 100 тыс. рублей и заплатив брокеру 2 тыс. рублей, их ставят на баланс по стоимости 102 тыс. рублей.

• Шаг 2. Отражаем доходы и переоценку

Дивиденды по акциям признаются доходом не после того, как получены деньги, а в момент, когда общее собрание акционеров приняло решение об их выплате.

Акции требуют особого подхода. На конец каждого отчетного периода их нужно переоценивать по рыночной цене. Если цена выросла, фиксируется нереализованный доход, если упала — убыток. Так отчетность становится прозрачной и отражает реальную стоимость портфеля.

• Шаг 3. Продаем, применяя выбранный метод

Когда приходит время продать часть бумаг, важно правильно определить, какие именно активы и по какой стоимости списываются. Для этого в учетной политике заранее прописывается метод:

1. ФИФО (FIFO): первые купленные бумаги списываются первыми. Это самый распространенный и простой метод.

2. По средней стоимости: стоимость списываемых бумаг рассчитывается как средняя цена всех акций этого эмитента в портфеле.

Практический совет для собственников: убедитесь, что в учетной политике четко прописан выбранный метод оценки ценных бумаг при выбытии. Это избавит от неразберихи и вопросов со стороны контролирующих органов.

Учет финансовых вложений: частые вопросы собственников

Нужно ли создавать резерв под обесценение финансовых вложений?

Да, но не для всех. Резерв создается в основном для ценных бумаг, которые не участвуют в торгах на бирже (некотирующиеся), и при этом есть явные признаки, что они сильно потеряли в стоимости. Например, у компании-эмитента начались серьезные финансовые трудности. Резерв позволяет заранее признать потенциальный убыток и не завышать стоимость активов в отчетности.

На каком счете учитываются беспроцентные займы сотруднику?

Беспроцентные займы сотрудникам учитываются на специальном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73.1). Такой заем не считается финансовым вложением, поскольку компания не получает от него дохода, а скорее оказывает социальную поддержку работнику.

Как отражаются в учете полученные дивиденды?

Полученные дивиденды отражаются как прочий доход компании. Проводки делаются в два этапа:

Начисление: как только собрание акционеров принимает решение о выплате, признается доход: Дебет 76 Кредит 91.1.

Поступление денег: когда дивиденды приходят на расчетный счет: Дебет 51 Кредит 76.

[FORM PRESET="W"-"Статьи про финансы"/]

Учет финансовых вложений: в двух словах

• Финансовые вложения — это не обычные активы, а инвестиционный инструмент. Ключевое отличие в цели: они приобретаются не для использования в производстве, а для получения дохода (дивидендов, процентов) или установления контроля.

• Правильное определение первоначальной стоимости — основа достоверного учета. Стоимость финансового вложения формируется из всех фактических затрат на его приобретение (цена актива, комиссии, консультационные услуги).

• Для каждого типа вложений — свой порядок учета, который нельзя смешивать. Учет вклада в уставный капитал, простого товарищества, ценных бумаг или выданного займа имеет кардинальные различия (например, использование разных субсчетов счета 58 и особых проводок для переоценки имущества).

Поможем настроить учёт финансовых вложений и увеличить чистую прибыль

Финансовые директора Нескучных помогают бизнесу превратить учет финансовых вложений из формальной обязанности в инструмент роста. Настраиваем прозрачный и точный учет по всем направлениям: от акций и долговых ценных бумаг до вкладов в уставный капитал и выданных займов.

Вот как мы уже помогли многим клиентам:

• Из-за бонусов сотрудники зарабатывали больше гендиректора. Разобрались! 

• Финспецназ: разработали систему мотивации

• Сделали +2,5 млн рублей к маржинальному доходу в кризис

• Увеличили рентабельность собственного капитала с 24 до 48%

• Увеличили чистую прибыль в 14 раз и сократили возврат дебиторки

• Заткнули дыру, в которую 6 лет утекало до 150 000 ₽ в месяц

Расскажите нам, каким вы хотите видеть свой бизнес, и мы поможем прийти к цели. Тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.

Увидеть, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, можно на онлайн-экскурсии.