Перешли с ЕНВД на упрощёнку: как выстроить учёт при совмещении режимов

ЕНВД больше не существует, но опыт компаний, переходивших с одного режима на другой, остаётся актуальным. Большинство перешли на упрощёнку — и сразу столкнулись с вопросами раздельного учёта, переходных остатков и распределения расходов. В статье разбираем работающие решения для бизнеса.

Содержание

Принципы раздельного учёта при совмещении режимов

Учёт активов при переходе между режимами

Переходные доходы и уточнённые декларации

Практические советы

Отмена ЕНВД: частые вопросы собственников

Отмена ЕНВД: в двух словах

Налоговое планирование — часть финансовой стратегии

[FORM PRESET="N"-"Барсетка шаблонов"/]

Принципы раздельного учёта при совмещении режимов

Когда бизнес работает одновременно на двух режимах (УСН + патент), Налоговый кодекс требует раздельного учёта (п. 8 ст. 346.18 и п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Каждый доход и расход привязывается к виду деятельности. Если ИП ведёт розницу на патенте и консалтинг на УСН, аренда торгового зала — расход по патенту. Общие затраты (бухгалтерия, зарплата директора) нужно делить.

Что нужно разделять ↓

Методы распределения

Прямой метод — когда точно понятно, к какой деятельности относится расход.

По трудозатратам — для зарплаты и взносов. Сотрудник работает 60% времени на УСН и 40% на патенте — взносы распределяются так же.

Пропорциональный — самый распространённый.

Пропорциональный метод — самый распространённый, но не всегда справедливый. Если один вид деятельности приносит высокую выручку при низкой марже, а второй — наоборот, распределение по доходам исказит картину. В таких случаях закон не запрещает использовать другую базу распределения:

• по площади — офис 100 м², под УСН 30 м². Доля УСН = 30%;

• по численности — 2 сотрудника на УСН, 4 на патенте. Доля УСН = 33%;

• по времени — директор 3 дня на УСН, 2 на патенте. Доля УСН = 60%.

Какой бы метод ни выбрали, его нужно зафиксировать в учётной политике и применять последовательно весь год. Менять метод в середине периода нельзя — ФНС расценит это как манипуляцию.

Типичные ошибки

Ошибка 1 — все общие расходы относят на УСН.

Ошибка 2 — страховые взносы учитываются только в одном режиме.

Ошибка 3 — отсутствие методики. «На глаз», 50/50 без расчётов. При проверке такой подход не защищает.

Готовые решения для организации раздельного учёта

Учётная политика с методикой распределения, формулами, базой. Документ объясняет ФНС логику ваших решений — без него инспектор сам решит, как трактовать расходы, и не в пользу бизнеса.

Аналитика в учётной программе. Настроить разные статьи затрат и направления деятельности в 1С или другой системе. Тогда раздельный учёт ведётся автоматически — бухгалтер при проведении документа просто выбирает нужное направление.

Ежемесячная таблица распределения. Фиксировать доходы по режимам, коэффициенты, суммы затрат. Даже простой файл в Excel закроет большинство вопросов на камеральной проверке.

Учёт активов при переходе между режимами

Новый режим учитывает только те расходы, которые к нему относятся. Если актив куплен на старом режиме, его учёт на новом имеет ограничения.

Логика налоговой следующая: если на старом режиме расходы не влияли на налог, налогоплательщик уже получил «налоговую выгоду». Повторный учёт недопустим.

Основные средства

ИП купил оборудование (оплатил и ввел в эксплуатацию) в 2025 на патенте. В 2026 перешёл на УСН «Доходы минус расходы». Учесть остаточную стоимость этого оборудования в расходах при УСН нельзя. Затраты на его приобретение относятся к периоду применения патента и не переносятся на следующий налоговый режим. При УСН можно списывать только те основные средства, которые были оплачены и введены в эксплуатацию уже после перехода на этот специальный режим.

Товары и материалы

Если товар куплен и оплачен на одном режиме (например, ПСН), а продан на другом (например, УСН «Доходы минус расходы») — возникает вопрос учёта расходов. Стоимость такого товара нельзя включить в расходы нового режима, даже если продажа уже на нём.

Как готовиться к смене режима:

1. Инвентаризация остатков.

2. Минимизация остатков (распродать товар до перехода).

3. Планирование оплат (крупные платежи на новом режиме).

Переходные доходы и уточнённые декларации

При смене режима часть операций неизбежно оказывается «на стыке» — отгрузка на одном режиме, оплата на другом. Подход к признанию доходов зависит от режима налогообложения: на ОСНО ориентируются на дату реализации, а на УСН применяется кассовый метод — доход возникает на дату поступления денег.

Защита при проверке — документы: накладные, УПД, акты, договоры. Хранить минимум 4 года.

Уточнённые декларации

Уточнённая декларация обязательна, если ошибка привела к занижению налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если ошибка привела к переплате — право, а не обязанность.

Практические советы

Если совмещаете режимы (УСН + патент)

УСН + патент — самая популярная связка для ИП (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Розница, услуги, общепит — везде работает. Но только при одном условии: учёт ведётся раздельно с первого дня.

Минимум, который нужен:

• вести реестр операций по каждому режиму;

• ежемесячно рассчитывать пропорцию доходов;

• хранить документы раздельно;

• делать внутренний аудит раз в год.

Бизнес, который делает это системно, проходит проверки без доначислений. Бизнес, который делает «как-нибудь» — платит штрафы.

Если планируете переход

Переход между режимами — финансовое решение, а не бухгалтерское. Ошибка в выборе режима может стоить миллионы, поэтому сначала считают, потом решают.

Алгоритм выбора режима:

Шаг 1. Посчитать экономику — выручка, расходы, ФОТ, клиенты.

Шаг 2. Быстрый тест ↓

• УСН 6% — маржа 40%+, мало расходов, клиенты физлица

• УСН «Доходы минус расходы» — расходы 60–80%, торговля

• ОСНО — клиенты плательщики НДС, крупный B2B

Шаг 3. Налоговая нагрузка = Налоги / Выручка × 100%. Если больше 12–15% — пересматривать.

Разница больше 2 млн — ошибка выбора режима стоила бы дорого.

Если учёт запущен — лучше восстановить его до перехода, чтобы не тащить ошибки в новый режим.

Чего избегать:

• не распределять расходы «задним числом»;

• не хранить только электронные копии;

• не игнорировать небольшие ошибки;

• не полагаться только на бухгалтера — выбор режима требует финансовой модели, а не только знания Налогового кодекса.

Шаблон финмодели

Запланируйте прибыль и определите ключевые показатели.
Внутри примеры для разных типов бизнеса

Получить

  Даю свое согласие на обработку персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности и принимаю условия публичной оферты

Отмена ЕНВД: частые вопросы собственников

Эксперт Елена Кустова

Финдир НФ

Можно ли совмещать УСН с другими режимами?

Да, УСН совмещается с патентом. Важен раздельный учёт доходов, расходов, сотрудников.

Как распределять расходы при совмещении?

Через пропорцию доходов или по прямому назначению. Метод закрепить в учётной политике.

Что делать, если забыли про раздельный учёт?

Восстановить учёт задним числом. Собрать документы, пересчитать, подготовить обоснование. Лучше до проверки.

Как понять, какой режим выгоднее?

Посчитать налоговую нагрузку. Упрощёнка 6% выгодна при марже 40%+. УСН «Доходы минус расходы» — при расходах 60-80%.

Как долго хранить документы?

Минимум 4 года. Лучше дольше — на случай встречных проверок.

Что будет, если ФНС найдёт ошибки?

Доначисление налога, пени, штраф 20% (или 40% при умышленном занижении). Возможна выездная проверка.

Финансовая модель от профессионала

Поймете в каком состоянии бизнес, какие показатели влияют на рост чистой прибыли: выясним рентабельность и окупаемость

Записаться

  Даю свое согласие на обработку персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности и принимаю условия публичной оферты

Отмена ЕНВД: в двух словах

• Раздельный учёт обязателен при совмещении режимов — каждый доход и расход привязан к виду деятельности.

• При переходе активы, оплаченные на старом режиме, могут не уменьшать налог на новом.

• Дата признания дохода определяется датой реализации, а не оплаты.

• Уточнённая декларация при занижении налога обязательна. Лучше подать до проверки.

• Выбор режима зависит от маржи и расходов, а не от оборота.

Налоговое планирование — часть финансовой стратегии

Опыт компаний показал — налоги нельзя оптимизировать без понимания финансовой модели бизнеса.

• Провести налоговый аудит — проверить корректность учёта, выявить зоны риска.

• Настроить раздельный учёт — если совмещаете режимы или планируете переход.

• Выбрать оптимальный режим — на основе финансовой модели.

• Внедрить автоматизацию бюджетирования — видеть маржинальность, контролировать расходы.

Вот как мы уже помогли:

• Как финдир Нескучных помог компании разобраться с долгом за налоги в 2,4 млн

• Как компания оказалась на грани банкротства и что можно было сделать по-другому. История от Нескучного финдира

• Когда у «Зубной феи» не оказалось денег под подушкой: история стоматологии на грани закрытия

Если переходили с ЕНВД на упрощёнку и не уверены в корректности распределения расходов, хотите сменить режим, но не знаете, какой выгоднее — напишите. Разберём ситуацию, посчитаем варианты, дадим план действий.

А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — онлайн-экскурсия ↓