Как упростить бухгалтерский учёт для малого бизнеса

Российское законодательство предусматривает возможность вести бухгалтерию в упрощённом порядке — с меньшим объёмом документов и сокращёнными формами отчётности. 

Такой подход закреплён в Федеральном законе № 402-ФЗ и позволяет малому бизнесу и микропредприятиям сосредоточиться на операционной деятельности, снизив административную нагрузку и риски ошибок.

Виктория Бабенко, финансовый директор Нескучных, рассказала, кому доступны упрощённые способы учёта и какие есть ограничения. Кроме этого, узнаете о нормативах, регулирующих упрощение бухучёта и как он выглядит на практике.

Содержание

Кто имеет право применять упрощённый бухгалтерский учёт

Каким организациям запрещено использовать упрощённые способы учёта

Какими нормативами регулируется упрощённый бухучёт

Как вести учёт и формировать отчетность по упрощённым правилам

Что представляет собой сокращённый план счетов

Какие процедуры и ПБУ можно не применять при упрощённом учёте

Какие разъяснения и рекомендации Минфина существуют по упрощённому бухучёту

Как упростить бухгалтерский учёт: в двух словах

Поможем настроить управленческий учёт

Кто имеет право применять упрощённый бухгалтерский учёт

Право использовать упрощённые способы учёта определено ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ и критериями малого бизнеса из ФЗ-209 «О развитии малого и среднего предпринимательства».

1. Малые предприятия

Критерии (ст. 4 ФЗ-209):

• выручка — до 800 млн рублей в год;

• среднесписочная численность — до 100 сотрудников;

• доля государства и крупных компаний — не более 25%.

Обязательного лимита по стоимости активов не существует — действует только порог по выручке и численности.

2. Микропредприятия

Имеют более широкие возможности для упрощённого учёта. Критерии:

• выручка — до 120 млн рублей;

• численность — до 15 сотрудников.

3. Некоммерческие организации, которые относятся к малым предприятиям

Если НКО соответствует параметрам малого бизнеса, она также может применять упрощённые способы.

4. Компании на УСН

УСН сама по себе не даёт автоматического права на упрощённый учёт, однако подавляющее большинство организаций на УСН попадает в категорию малых или микропредприятий.

[FORM PRESET="R"-"Шаблон финмодели"/]

Каким организациям запрещено использовать упрощённые способы учёта

Полный перечень ограничений содержится в ч. 5 ст. 6 ФЗ-402 и связанных законодательных актах. Даже если компания формально попадает под критерии малого бизнеса, она не может применять упрощённые правила, если относится к одной из следующих категорий:

• Кредитные организации. Подчиняются отдельному регулированию и надзору ЦБ РФ.

• Страховые компании. Имеют расширенные требования к отчётности и контролю.

• Профессиональные участники рынка ценных бумаг. Функционируют в рамках ФЗ «О рынке ценных бумаг».

• Негосударственные пенсионные фонды и управляющие компании ПИФов. Работают с высокими рисками для вкладчиков.

• Микрофинансовые и микрокредитные организации.

• Предприятия, подлежащие обязательному аудиту. Основание — N 307-ФЗ. Сюда же относятся крупные экспортеры и компании с высокой выручкой или активами выше порога обязательного аудита.

• Бюджетные учреждения. Работают по нормам госсектора, ФЗ-402 на них не распространяется.

Какими нормативами регулируется упрощённый бухучёт

Упрощённый учёт опирается на ряд законов и разъяснений:

Федеральный закон № 402-ФЗ:

• ст. 6 — категории, имеющие право на упрощения;

• ст. 21 — правила формирования учётной политики.

ФЗ-209 — определяет критерии малого и микробизнеса.

Приказ Минфина № 64н — утверждает упрощённые формы бухгалтерской отчётности.

Приказ Минфина № 66н — основные формы отчётности.

Приказ Минфина № 94н — план счетов — основа для составления сокращённого рабочего плана.

Разъяснения Минфина:

• № ПЗ-10/2012;

• ПЗ - 3/2024.

Это официальные документы, подтверждающие законность применения упрощений.

Как вести учёт и формировать отчетность по упрощённым правилам

Упрощенный учёт предполагает сокращение объема документов и объёма отчётности.

Основные элементы:

1. Упрощенная бухгалтерская отчетность. Приказ Минфина № 64н.

• сокращенный бухгалтерский баланс;

• укрупненный отчет о финансовых результатах;

• меньше требований к пояснениям.

2. Упрощенный документооборот. Ст. 6 ФЗ-402 позволяет малому бизнесу:

• не использовать типовые регистры в полном составе;

• объединять журналы операций;

• вести учёт без сложной аналитики;

• применять кассовый метод;

• использовать единый журнал хозяйственных операций.

3. Сокращённый план счетов. Используются только необходимые бизнесу счета — детально далее в статье.

4. Укрупнение статей отчётности. Не требуется детализация активов и обязательств по множеству направлений.

Что представляет собой сокращённый план счетов

Сокращённый план счетов — это рабочий план, составленный на базе Приказа Минфина № 94н, но включающий только те счета, которые реально используются.

Отличия сокращённого плана счетов:

• меньше субсчетов и аналитики;

• операции группируются по укрупнённым категориям;

• отсутствуют счета, не связанные с деятельностью.

Чаще всего исключают:

• 58 «Финансовые вложения» — если нет инвестиций;

• 55 «Специальные счета» — если не применяются;

• 14 «Резервы под обесценение запасов»;

• 59, 63 — резервы;

• любые специализированные счета, которые бизнес не использует.

Особенно такой формат отчётности будет удобным для микробизнеса, сервисных компаний (студии, агентства) или небольшой розницы.

Какие процедуры и ПБУ можно не применять при упрощённом учёте

На основании ст. 6 ФЗ-402 малые предприятия вправе не использовать отдельные положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ).

К ПБУ, которые можно не применять, относятся:

• ПБУ 8/2010 — оценочные обязательства;

• ПБУ 18/02 — отложенные налоги;

• ПБУ 19/02 — финансовые вложения;

• ПБУ 21/2008 — резервы по сомнительным долгам;

• ПБУ 28/2006 — корректировки отчётности.

Можно не выполнять:

• ежегодную переоценку основных средств;

• формирование резервов;

• проведение сложной аналитики по активам;

• подготовку подробных пояснений к отчётности.

Несмотря на всё удобство, упрощённый бухучёт ведёт за собой и определённые риски для бизнеса. Например, финансовая картина может быть упрощена и менее точна, а привлекать кредиты и инвестиции становится сложнее.

Кроме этого при росте компании придётся переходить на полный учёт и корректировать методологию.

Какие разъяснения и рекомендации Минфина существуют по упрощённому бухучёту

Минфин регулярно выпускает письма и методические разъяснения, подтверждающие законность применения упрощённого бухгалтерского учёта.

Основные рекомендации указаны в ПЗ - 3/2024. Например:

• Простая система учёта для микропредприятий и НКО. Микропредприятия и НКО могут вести учёт без двойной записи по простой системе.

• Сокращённый рабочий план счетов. Организация вправе объединять и сокращать счета, формируя укрупнённый рабочий план по сравнению с Планом счетов 94н.

• Упрощённые регистры учёта. Допускается вести либо одну Книгу фактов хозяйственной деятельности, либо упрощённые ведомости по счетам.

• Возможность использования кассового метода. Можно учитывать доходы и расходы по кассовому методу, включая строительные договоры.

• Упрощения по запасам. Запасы можно учитывать по цене поставщика, списывать сразу в расходы, не создавать резервов и упрощённо определять их себестоимость.

• Упрощения по капитальным вложениям и основным средствам. Капвложения и ОС можно учитывать по упрощённым правилам: по цене поставщика, без переоценки и проверки на обесценение, с лимитами для списания в расходы.

• Упрощения по нематериальным активам. НМА можно оценивать по балансовой стоимости, не переоценивать и списывать в расходы при невысокой стоимости.

• Упрощения по аренде. Арендатор и арендодатель могут применять упрощённый учёт аренды, не признавая право пользования активом и классифицируя договоры как операционные при отсутствии перехода собственности.

• Упрощения по финансовым вложениям и резервам. Финансовые вложения можно учитывать без определения рыночной стоимости и без отражения обесценения, а оценочные обязательства — не создавать.

• Организация ведения бухучёта и ИП. Руководитель может вести учёт лично, а ИП и частнопрактикующие могут ограничиться налоговым учётом.

• Сокращённый объём раскрытия информации. Допускается раскрывать меньше данных — без сведений об обесценении, связанных сторонах, сегментах и отложенных налогах.

Упрощённый бухгалтерский учёт — это законный и эффективный инструмент снижения нагрузки на малый бизнес. Он помогает компаниям сократить объём рутинных операций, уменьшить количество регистров и отчётных форм и отказаться от сложных ПБУ. 

Кроме того, появляется возможность вести отчётность в укрупнённом виде и использовать только необходимые счета.

«Малому бизнесу лучше сразу закладывать простую, но системную учётную политику: минимальный набор счетов, единый журнал операций, автоматизация в облачной бухгалтерии и регулярная сверка с налоговой. Это снижает ошибки и упрощает переход на полный учёт, если компания вырастет».

Для микропредприятий и небольших компаний сферы услуг упрощённый учёт становится не просто возможностью, а оптимальным способом организации бухгалтерии.

[FORM PRESET="W"-"Статьи про финансы"/]

Как упростить бухгалтерский учёт: в двух словах

• Упрощённый бухучёт — законный инструмент для малого бизнеса, который позволяет сократить объём документов, упростить отчётность и снизить административную нагрузку.

• Упрощения доступны не всем организациям: есть прямые ограничения (банки, страховщики, аудируемые компании, МФО, НПФ). Право на упрощённый учёт подтверждается нормативами — законами, приказами Минфина и официальными разъяснениями.

• Малый бизнес может значительно упростить работу бухгалтерии, используя сокращённый план счетов, укрупнённые регистры, упрощённые формы отчётности и отказ от ряда ПБУ. При этом важно контролировать риски и быть готовым перейти на полный учёт при росте компании.

Поможем настроить бухгалтерский и управленческий учёт

Финансовые директора Нескучных помогут настроить управленческий учёт в компании так, чтобы данные собирались автоматически, отчёты формировались без ручной рутины, а руководство видело реальную картину бизнеса в любом разрезе.

Вот как мы уже помогли многим клиентам:

• Из-за бонусов сотрудники зарабатывали больше гендиректора. Разобрались! 

• Финспецназ: разработали систему мотивации

• Сделали +2,5 млн рублей к маржинальному доходу в кризис

• Увеличили рентабельность собственного капитала с 24 до 48%

• Увеличили чистую прибыль в 14 раз и сократили возврат дебиторки

• Заткнули дыру, в которую 6 лет утекало до 150 000 ₽ в месяц

Расскажите нам, каким вы хотите видеть свой бизнес, и мы поможем прийти к цели. Тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.

Увидеть, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, можно на онлайн-экскурсии ↓