Контролируемые сделки в 2025 году: что это такое, критерии оценки и правила уведомления ФНС

Контролируемые сделки — это сделки между компаниями и людьми, за которыми пристально следят налоговые органы. Вопрос: зачем за ними следить?

С экспертом по финансам с опытом работы налоговым консультантом разобрались: почему одни сделки контролируются, а другие — нет, как правильно составить уведомление в ФНС и избежать крупных штрафов.

Содержание

Кто такие взаимозависимые лица

Критерии контролируемых сделок в 2025 году

Какие соглашения приравнивают к контролируемым, а какие — не признаются контролируемыми

Как рассчитывается доход в рамках контролируемых сделок

Уведомление о контролируемых сделках: как заполнить и подать

Контролируемые сделки: частые вопросы собственников

Контролируемые сделки: в двух словах

Поможем оценить риски любой сделки с помощью твердых цифр

Кто такие взаимозависимые лица

Прежде чем перейти к определению контролируемых сделок, объясним, кто такие взаимозависимые лица. 

Взаимозависимые лица — это физические и юридические лица, которые в силу особенностей своих отношений могут влиять на условия сделок. 

Именно взаимозависимость лиц будет одним из основных критериев для признания сделок контролируемыми, — об этом в следующей главе.

↑ Полный перечень взаимосвязанных лиц можно найти в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ

Критерии контролируемых сделок в 2025 году

Контролируемая сделка — это сделка, которая подпадает под определенные условия, где участники взаимозависимы и влияют на деятельность друг друга. 

ФНС разработали систему критериев, чтобы следить за такими сделками для предотвращения уклонений от налогов и манипуляций с ценами.

Рассмотрим некоторые критерии подробнее ↓

↑ Больше о критериях в статье 105.14 К РФ

Какие соглашения приравнивают к контролируемым, а какие — не признаются контролируемыми

Контролируемые сделки проверяет налоговая, если они подходят под три условия из закона:

1. Взаимосвязанные стороны — например, сделки между компанией и её владельцем (доля участия больше 25%), родственниками или подконтрольными фирмами.

2. Крупные суммы — например, продажи внутри России от 1 млрд ₽, а с иностранными компаниями — от 120 млн ₽.

3. Особые товары или регионы — например, торговля нефтью, металлами или сделки с офшорами (Кипр, БВО) и льготными зонами (Калининградская СЭЗ).

Даже если сделка не отвечает критериям контролируемой, её всё равно могут признать и проверить. Для этого достаточно, чтобы доход от сделки был не менее 120 млн рублей в год, а не обязательно от 1 млрд ₽.

Неконтролируемые сделки не подпадают под условия для проверки налоговой.

Рассмотрим некоторые из них:

↑ Подробнее о неконтролируемых сделках в статье закона

Как рассчитывается доход в рамках контролируемых сделок

Доход в контролируемых сделках — это все деньги, которые должны поступить по договору. Это не только выручка от продажи товаров, но и оплата за услуги и любые другие платежи, которые предусмотрены договором.

Доход считается по всему договору в целом, а не по отдельным поставкам. Например, если договор заключается на поставку партии зерна на миллиард, то именно эта сумма и считается доходом.

Важно: доход определяется по договору, а не по отдельным документам, таким как УПД. В расчёт берётся вся сумма, указанная в договоре, даже если поступления происходят частями.

Налоговые органы могут проверять цены, чтобы убедиться, что данные участников верны. Для этого используют методы из статьи 105.7 НК РФ ↓

Как происходит налоговый контроль, описано в главе 14.5 НК РФ ↓

Уведомление о контролируемых сделках: как заполнить и подать

Уведомление подаётся вместо декларации. Подача должна быть осуществлена до 20 мая года, следующего за тем, в котором были совершены сделки. 

С 2025 года форма уведомления немного изменилась и стала подробнее. Форму можно скачать с официальных источников, например, с портала ФНС или КонсультантПлюс.

↑ Портал ФНС

↑ Справочная КонсультантПлюс

Если уведомление не подано, поданы неполные сведения или допущены ошибки, налоговый орган может начислить штраф. Размер штрафа увеличился: до 2024 года он составлял 5 тысяч рублей, в 2025 году — 100 тысяч рублей ↓

Контролируемые сделки: частые вопросы собственников

Эксперт Виктория Бабенко

Финдир НФ

Зачем о контролируемых сделках уведомлять ФНС?

Уведомлять ФНС о контролируемых сделках нужно, чтобы избежать штрафов и налоговых доначислений, так как налоговая проверяет соответствие цен рыночным и правильность расчётов между взаимозависимыми лицами.

Какие могут быть штрафы за контролируемые сделки?

Штраф 100 000 рублей — за позднюю подачу уведомления или если в отчёте есть ложная информация.

Штраф 500 000 рублей — за то, что не подали вовремя документы по конкретной сделке или группе сделок.

Штраф минимум 500 000 рублей — за неуплату или неполную уплату налогов из-за нарушения порядка ценообразования в сделках с нерезидентами.

Кто входит в новый перечень контролируемых сделок между резидентами с 2025 года?

С января 2025 года перечень расширили. Например, добавили под контроль сделки между взаимозависимыми резидентами РФ, если одна из сторон применяет инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль.

Контролируемые сделки: в двух словах

• Контролируемая сделка — это сделка, которая подпадает под определенные условия, где участники взаимозависимы и влияют на деятельность друг друга. 

• Взаимозависимые лица — компании или люди, чьи сделки контролируются из-за возможности влиять на цены и условия.

• Контролируемые сделки проверяются, чтобы предотвратить уклонение от налогов и манипуляции с ценами.

• Сделку можно признать контролируемой, даже когда она не соответствует критериям, если доход от сделки составит 120 миллионов рублей в год.

• Основные критерии контроля: взаимозависимость сторон, крупные суммы, определенные товары или регионы. 

• Доход по сделке считается по договору в целом, независимо от того, как и когда поступают деньги.

• Уведомление о контролируемых сделках подается до 20 мая года,  следующего за годом, в котором имели место контролируемые сделки.

Поможем оценить риски любой сделки с помощью твердых цифр

Финдиры Нескучных знают, как оценить риски сделки благодаря уникальной системе учёта. 

Вот так мы смогли помочь нашим клиентам:

• Мечта vs реальность: как финдиректор уберёг спортшколу от больших убытков

• Как финдир помог увеличить выручку на 22% за 10 месяцев: кейс по оптимизации бизнес-процессов в общепите

• Сказ о том, как финдир помогла стоматологии выйти из убытка по чистой прибыли и выйти на 5 млн рублей

• Минус партнёр, минус клиенты: как автосервис пережил кризис и вернулся к прибыли

Вы тоже можете начать работать с нами: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с компаниями из любых городов России, СНГ и Европы. 

Самый простой способ узнать, как именно финансовый директор может помочь вашему бизнесу, — это онлайн-экскурсия ↓