Финансовая отчетность специального назначения: что это и кому нужно

Финансовая отчетность специального назначения не имеет какой-то определенной формы и готовится под конкретную ситуацию или запрос. Например, инвестора, который хочет получить больше информации о финансовых результатах компании, в которую он вложил или планирует вложить деньги.

В статье подробно разберем, чем отчетность специального назначения отличается от отчетности общего назначения, кому и зачем нужна такая отчетность и в каком виде ее готовят.

Содержание

В чём отличие финансовой отчетности общего назначения от специальной

Зачем и кому нужна отчетность специального назначения

Как проводят аудит отчетности специального назначения и составляют заключение

Финансовая отчетность специального назначения: частые вопросы собственников

Финансовая отчетность специального назначения: в двух словах

Поможем выстроить финансовый учет в компании

В чём отличие финансовой отчетности общего назначения от специальной

Для начала разберемся с терминологий. Финансовая отчетность общего назначения — это привычные нам бухгалтерская отчетность и международная отчетность по стандартам МСФО.

Бухгалтерская отчетность. Готовится в соответствии с российским законодательством и по установленным регламентам. Например, бухгалтерский баланс по форме №1 и отчетность о финансовых результатах по форме №2, которые утвердил Минфин.

Вот как выглядит финансовая отчетность Газпрома за 2023 год, в частности часть отчета о финансовых результатах:

Полная версия бухгалтерской отчетности Газпрома за 2023 год

Международная финансовая отчетность. Готовится по стандартам МСФО — набору принципов и правил, по которым компании собирают финансовую отчетность для инвесторов. Такая отчетность помогает инвесторам сопоставить финансовые результаты компаний из разных стран. В ней отражают всё то, что оказало влияние на финансовую ситуацию в компании, например:

• общий доход и чистую прибыль;

• балансовую стоимость;

• размер основных средств;

• размер собственного капитала.

В России действует закон «О консолидированной финансовой отчетности». По нему некоторые компании должны применять международные стандарты в обязательном порядке. Это, к примеру, банки, страховые компании, управляющие компании инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, а также компании, которые представлены на бирже.

Финансовая отчетность этих компаний обычно публикуется на официальных сайтах и доступна каждому человеку. Вот как выглядит отчетность по МСФО Газпрома за 2023 год:

Полная версия консолидированной финансовой отчетности Газпрома по МСФО

Кроме этого, к отчетности по МСФО публикуется независимое аудиторское заключение:

Финансовая отчетность Газпрома по МСФО опубликована с заключением аудитора

Отчетность общего назначения предназначена для широкого круга: компании публикуют ее на своих сайтах в свободном доступе. Отсюда мы переходим к финансовой отчетности специального назначения — отчетности, которую бизнес готовит под конкретный внешний запрос. 

Отчетность специального назначения не выкладывается в открытый доступ, готовится по требованию организаций и людей, которые имеют право получить внутренние финансовые данные. Отсюда вытекают все нюансы такой отчетности:

Дальше разберемся, что это за особенные люди и организации, которые имеют права на отчетность специального назначения, и зачем им вообще всё это ↓

Зачем и кому нужна отчетность специального назначения

Итак, отчетность специального назначения готовится для узкого круга лиц по их запросу. В этот круг могут входить, например:

• банки, к которым обратились за крупным кредитом. Кроме отчетности общего назначения, они могут попросить предоставить закрытую финансовую информацию;

• инвесторы, которые хотят проверить определенные показатели компании. Это могут быть инвесторы, которые только планируют вложить деньги или уже проинвестировали бизнес, чтобы оценить, как идут дела;

• тендерные площадки, которым важно убедиться в финансовой устойчивости компании.

При этом формат отчетности специального назначения может быть разным:

• обобщенным — как отчетность общего назначения, но в урезанном варианте. Содержит сводные данные по главным финансовым показателям компании;

• частичным — готовится в соответствии с учетной политикой компании по отдельным статьям финансовой отчетности. Здесь могут запросить данные по самым разным финансовым показателям: например, EBITDA, чистым активам, детализированную информацию по прибылям, выручке, дебиторской задолженности;

• собранным в соответствии с концепцией специального назначения — эта концепция предполагает подготовку отчетности по отдельному формату, который удовлетворит запрос узкого круга пользователей. Может готовиться в соответствии с учетной политикой компании, по российским и международным стандартам или по форме, которую предоставили пользователи.

Если подытожить, отчетность специального назначения нужна, чтобы собрать финансовые результаты компании под конкретный запрос банка, инвестора или других лиц, которые имеют на это право.

Как проводят аудит отчетности специального назначения и составляют заключение

Важно понимать, что в российском и международном законодательствах нет определения и четко регламентированной концепции подготовки финансовой отчетности специального назначения. И такая отчетность не заменяет отчетности общего назначения. А значит, нет регламентов проведения аудита отчетности специального назначения. Но аудит нужен — как подтверждение достоверности предоставляемых сведений.

В связи с этим формат такого аудита может быть разным. Например, независимая аудиторская компания проводит сверку показателей, то есть сопоставляет данные из отчетности специального назначения с отчетностью общего назначения, чтобы убедиться в отсутствии расхождений. 

Такой вариант подходит, если отчетность общего назначения опубликована на сайте, и по ней тоже есть аудиторское заключение — как гарант достоверности. Тогда и сопоставление с отчетностью общего назначения будет корректным.

Итоговый аудиторский отчет может содержать разные разделы, но обычно в него включают:

• информацию о том, для кого готовится отчетность специального назначения;

• цель подготовки финансовой отчетности специального назначения;

• оценку достоверности сведений в отчетности специального назначения.

Аудиторское заключение прикладывают к отчетности специального назначения и в таком виде передают по требованию.

Финансовая отчетность специального назначения: частые вопросы собственников

Отвечает Елена Баженова,
финансовый директор компании «Нескучные финансы» ↓

Какие формы отчетности обязательны?

В финансовой отчетности специального назначения нет обязательных форм отчетности. Компании могут использовать формы по российским стандартам бухгалтерской отчетности, международным стандартам финансовой отчетности или те, что разработаны в соответствии с учетной политикой компании. Кроме того, лица, запросившие такую отчетность, могут предоставить свою форму.

При каких обстоятельствах финансовую отчетность специального назначения могут открыть для свободного доступа?

Финансовую отчетность специального назначения могут открыть для широкого круга только по желанию самой компании.

Что означает обобщенная финансовая отчетность?

Обобщенная финансовая отчетность — это та же отчетность общего назначения, но в урезанном виде. Она содержит сводные данные и не раскрывает все финансовые показатели, которые есть в отчетности общего назначения.

Финансовая отчетность специального назначения: в двух словах

• Финансовая отчетность общего назначения — это бухгалтерская отчетность и международная отчетность по стандартам МСФО.

• Отчетность общего назначения предназначена для широкого круга: компании публикуют ее на своих сайтах в свободном доступе.

• Финансовая отчетность специального назначения — отчетность, которую бизнес готовит под конкретный внешний запрос, например, инвесторов, банков, тендерных площадок.

• Финансовая отчетность специального назначения может собираться в разном формате: обобщенном, частичном или в соответствии с концепцией специального назначения.

• В российском и международном законодательствах нет определения и четко регламентированной концепции подготовки финансовой отчетности специального назначения.

Поможем с финансовой отчетностью вашей компании

Финансовая отчетность отражает реальное положение дел в компании. Если правильно выстроить учет и собрать нужные отчеты, можно понять, как оптимизировать расходы, увеличить выручку и прибыль, наладить стабильные продажи и масштабироваться.

Вот как это делают наши финдиры:

• Вышли из миллионного убытка на 700 000 ₽ чистой прибыли на госзакупках

• Из 2,2 млн ₽ выручки сделали 5 млн ₽

• За год помогли повысить доходность бизнеса в 30 раз, а дивиденды — в 10

• Увеличили чистую прибыль строителей в 14 раз и сократили возврат дебиторки

Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей — тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.

А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — это онлайн-экскурсия ↓