МСФО — международные стандарты финансовой отчетности: зачем нужны

Стандарты финансовой отчетности МСФО помогают инвесторам и банкам во всём мире оценивать показатели компаний. Когда отчетность сведена к единым принципам, читать, понимать и принимать решения на ее основе становится проще.

В статье рассказываем, что такое МСФО простыми словами, и чем международные стандарты отличаются от российского бухучёта.

Содержание

Суть МСФО

Для чего компании составляют отчетность в соответствии с МСФО

Кто применяет МСФО

Принципы и разделы МСФО

Отличие МСФО от российских стандартов бухучета

Переход на МСФО: дорожная карта

Типичные ошибки при подготовке МСФО и как их избежать: чек‑лист

Международные стандарты финансовой отчетности: частые вопросы собственников

Международные стандарты финансовой отчетности: в двух словах

Поможем с финансовой отчетностью

Суть МСФО

МСФО — это набор принципов и правил, по которым компании собирают финансовую отчетность для инвесторов. В международной практике МСФО называются International Standards Reporting Financial. 

Единообразие стандартов помогает инвестору сопоставить финансовые результаты компаний из разных стран. Таким образом, МСФО — это своеобразный общий язык для инвесторов со всего мира.

Вот как выглядит финансовая отчетность Газпрома за 2022 год по МСФО:

ПАО «Газпром» публикует финансовую отчетность, собранную по МСФО, на своем официальном сайте

Отчетность по МСФО формируется по принципу экономической существенности, прозрачности, сравнимости и надежности финансовой отчетности компаний из разных стран. Суть в том, чтобы отражать в отчете всё то, что оказало влияние на финансовую ситуацию в компании, например:

• общий доход и чистую прибыль;

• балансовую стоимость;

• размер основных средств;

• размер собственного капитала.

Другими словами, показывать цифры не ради цифр, а чтобы человек, который смотрит отчет, мог увидеть и оценить реальное положение дел в компании.

Как появились международные стандарты финансовой отчетности

В 1973 году бухгалтерские организации Австралии, Канады, Франции, Германии, Японии, Мексики, Нидерландов, Великобритании и США объединились, чтобы создать международный комитет. Задача этого комитета — разработать единые стандарты финансового учета и распространить их по всему миру.

В 1989 году появилась первая концепция единой финансовой отчетности, а в 2000 году — Совет по международным стандартам финансовой отчетности. Первый стандарт МСФО внедрили в 2003 году, к 2005 году его приняли 25 стран.

Сегодня стандарты МСФО используют в 167 странах, включая Россию.

Шаблон ДДС

Шаблон отчета о движении дережных средств — с настроенными формулами и видеоинструкцией

Получить

  Даю свое согласие на обработку персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности и принимаю условия публичной оферты

Для чего компании составляют отчетность в соответствии с МСФО

Компании ведут отчетность по МСФО, прежде всего, для инвесторов. Это могут быть другие компании, частные лица, государственные субъекты, различные фонды и лично Уоррен Баффетт.

Кроме этого, отчетность по МСФО используют кредитные организации — при оценке платежеспособности предприятия. 

Отчетность по МСФО более развернуто демонстрирует финансовые показатели компании. Это связано с консолидированностью отчета. Дело в том, что отчет по МСФО объединяет финансовые результаты всей группы — материнского и дочерних предприятий, что позволяет оценить финансовое состояние бизнеса в полном объеме и помогает решить, вкладывать ли деньги в это предприятие. 

Международные стандарты нужны, чтобы привести отчетность бизнеса к общему знаменателю. Так инвесторы из разных стран могут разобраться в показателях компании как  из России, так и из Китая и Аргентины. И, конечно, сопоставить их и принять решение, в какую компанию инвестировать. 

Читать в Газете Нескучных

Как привлечь финансирование бизнеса

Комплаенс: что это и зачем нужен компании

Резервы компании: как превратить риски в управляемый инструмент финансовой устойчивости

Кто применяет МСФО

В России с 2010 года действует закон «О консолидированной финансовой отчетности». По нему применять международные стандарты должны:

• банки и страховые компании;

• управляющие компании инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов;

• клиринговые организации;

• государственные унитарные предприятия — но не все, а из специального перечня;

• акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности;

• компании, которые представлены на бирже. 

Финансовая отчетность этих компаний обычно публикуется на официальных сайтах и доступна каждому человеку. Это нужно, чтобы инвесторам, особенно из других стран, было понятно, как работает российская компания. 

Читать в Газете Нескучных

Финансовая отчетность компании: что в нее входит, как читать и проверять

Консолидированная финансовая отчётность: (КФО) как подготовить

Принципы и разделы МСФО 

Международная финансовая отчетность — это набор принципов финансового учета, а не жесткий регламент, как, например, бухгалтерский учет. Вот несколько основных принципов:

• приоритет экономического смысла над строгой формальностью — в МСФО важна суть, а не форма;

• принцип начисления — всё важное должно быть отражено в отчете, даже если это окажет влияние на компанию только в будущем;

• принцип справедливой стоимости — вся информация о финансах компании и результатах деятельности должна публиковаться согласно реальной стоимости;

• принцип прозрачности — компания не должна утаивать информацию. 

Все принципы работают на одну задачу — инвестор, оценив отчетность, должен составить для себя объективную картину работы компании. Для этого отчетность по МСФО составляется максимально подробно и содержит в себе такие разделы, как:

• баланс — в нем указывают имущество, обязательства и капитал компании;

• отчет о прибылях и убытках — здесь компания раскрывает сведения о своих доходах и расходах;

• отчет о движении денежных средств — в нем отражают денежные потоки компании по разным видам деятельности;

• отчет об изменениях в собственном капитале — указывают изменение собственного капитала. Это происходит после выплаты дивидендов, поэтому в этом отчете указывают чистую прибыль и размер дивидендов;

• принципы учетной политики и примечания — пояснения к разным пунктам отчета. 

Строки в отчетах по МСФО не имеют строгой нумерации. В целом отчетность по МСФО похожа на финансовый учет, которым занимаются Нескучные финансы. А вот от бухгалтерского учета в России МСФО заметно отличается — об этом дальше ↓

Отличие МСФО от российских стандартов бухучета

В России есть свои стандарты бухгалтерского учета, или РСБУ. Они нужны, прежде всего, чтобы стандартизировать бухгалтерскую отчетность компаний перед государством и упорядочить систему налогообложения. И это главная причина, почему РСБУ отличается от МСФО. 

→ Отчетность по МСФО гибкая и позволяет отражать данные в зависимости от специфики бизнеса, добавляя и убирая разные строки. 

→ Отчетность по РСБУ составляется, в первую очередь, для государственного фискального контроля и статистического учета. Каждая строка имеет свой уникальный код. Все компании составляют отчетность по одной и той же форме, благодаря чему отчетность разных компаний легко сопоставлять.

Кроме этого можно выделить еще несколько важных отличий:

МСФО	РСБУ
Отсутствие жестких регламентов	Разделы отчетности, статьи и первичные документы жестко регламентируются
Допускается консолидированная финансовая отчетность взаимосвязанных компаний	Каждая компания отчитывается за себя
Статьи в отчетности классифицируются по экономическому смыслу	Статьи классифицируются так, как исторически сложилось
Учитывается реальная и справедливая стоимость имущества и обязательств	Считаются амортизационные затраты, а итоговая цена может не соответствовать реальной
Допускается личное мнение, например, можно включать новые статьи, если в этом есть смысл	Статьи и их состав строго регламентированы

Мы уже сказали, что отчетность по МСФО чем-то похожа на управленческий учет. Поэтому рекомендуем прочитать статью «Почему бухучет не заменит управленческий». 

В чём разница между IAS и IFRS

IAS расшифровывается как International Accounting Standards — международные стандарты бухгалтерского учета. IFRS, или International Standards Reporting Financial, — международные стандарты финансовой отчетности.

Как понятно из названия, в первом случае речь о бухучете, во втором — о финансовом учете. В чём разница — в нашей статье «Сравниваем бухгалтерский и управленческий учет».

Переход на МСФО: дорожная карта

Рассказываем о том, как перейти на международные стандарты финансовой отчётности.

1. Предварительный аудит — 1–2 месяца.

Задачи этапа:

• оценить текущее состояние учёта по РСБУ;

• выявить ключевые расхождения с МСФО;

• составить перечень необходимых корректировок;

• определить объём ресурсов (люди, ПО, бюджет).

Чтобы сделать предварительный аудит нужна команда из 2–3 бухгалтеров, аналитик и внешний консультант.

2. Выбор учётной политики — 1 месяц

Задачи этапа:

• определить применимые стандарты МСФО для отрасли и структуры компании;

• зафиксировать методы оценки активов и обязательств, признания доходов и расходов;

• утвердить порядок консолидации, если есть дочерние компании;

• согласовать политику с аудиторами и менеджментом.

На этом этапе будут задействованы главный бухгалтер и финансовый директор, а также внешние эксперты для решения сложных вопросов. Потребуются шаблоны учётной политики по МСФО.

3. Корректировка баланса — 2–4 месяца.

Задачи этапа:

• переклассифицировать статьи баланса, например, финансовые инструменты, НМА;

• переоценить активы по справедливой стоимости;

• сформировать резервы;

• устранить внутригрупповые обороты, если требуется консолидация;

• подготовить промежуточные отчёты по МСФО.

На этом этапе необходимо привлечь к работе бухгалтеров, аналитиков и оценочные компании для проведения независимой оценки. Также потребуется ERP‑система с поддержкой МСФО или Excel‑модели.

4. Консолидация — 1–3 месяца

Задачи этапа, если есть группа компаний:

• собрать данные от дочерних и зависимых обществ;

• устранить внутригрупповые операции и остатки;

• пересчитать курсовые разницы, если есть иностранные активы;

• сформировать консолидированный баланс и отчёт о прибылях и убытках.

В процессе работы участвует группа консолидации — 3-5 человек и аудиторы для проверки методологии. Потребуется специализированное ПО для консолидации, Например, SAP, Oracle, специализированные решения.

5. Подготовка примечаний — 1–2 месяца.

Задачи этапа:

• раскрыть учётную политику и ключевые допущения;

• описать финансовые и операционные риски;

• детализировать существенные статьи отчетности;

• оформить пояснения к изменениям в капитале и движении денежных средств.

Работу будут проводить финансовые аналитики и юристы. Потребуются шаблоны примечаний по МСФО и проверка юристами на соответствие требованиям.

6. Внешний аудит — 1–2 месяца.

Задачи этапа:

• выбрать аудитора с опытом по МСФО;

• предоставить первичные документы и расчёты;

• ответить на запросы аудиторов;

• получить заключение по отчётности.

Рабочая группа взаимодействует с аудиторами. Потребуется бюджет на аудиторские услуги.

7. Внутренние регламенты — 1 месяц.

Задачи этапа:

• обновить учётную политику и процедуры;

• разработать инструкции для сотрудников;

• настроить автоматизацию (ERP, отчёты);

• провести обучение персонала.

К команде подключаются внутренние тренеры и консультанты. Нужны будут материалы для обучения и время на адаптацию процессов —1–2 цикла отчетности.

Итоговые сроки и затраты

Общий срок перехода: 8–14 месяцев в зависимости от сложности структуры и объёма корректировок. Лучше начать с пилотного проекта. Например, ввести МСФО для одной дочерней компании. Стоит использовать поэтапный переход — сначала отчётность за полугодие, затем годовая. Важно заложить резерв времени на непредвиденные корректировки.

Шаблон отчета «Баланс»

Отчет покажет активы и пассивы бизнеса. Узнаете почему прибыль есть, а денег нет. Скачайте бесплатно

Получить

  Даю свое согласие на обработку персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности и принимаю условия публичной оферты

Типичные ошибки при подготовке МСФО и как их избежать: чек‑лист

Даже опытные бухгалтеры и финансовые директора нередко допускают ошибки при трансформации отчётности по МСФО. Ниже — наиболее частые промахи и практические способы их предотвращения.

Ошибки в классификации статей

• Смешиваются операционная, инвестиционная и финансовая деятельность в отчёте о движении денежных средств.

• Финансовые инструменты некорректно относятся к категориям «по амортизированной стоимости» или «по справедливой стоимости через ПСД», либо «через прибыль или убыток» (МСФО 9).

• Неправильно разделяются активы на оборотные и внеоборотные из‑за неверной оценки сроков использования.

Как избежать

1. Сверяйтесь с определениями в соответствующих стандартах (IAS 7, IFRS 9, IAS 1).

2. Разработайте и утвердите классификационные матрицы для типовых операций.

3. Проводите регулярный аудит классификаций силами внутреннего контроля или внешнего консультанта.

Отсутствие документированной учётной политики

• Учетная политика не оформляется письменно или не актуализируется под действующие стандарты.

• Нет чётких правил по выбору ставок дисконтирования, сроков полезного использования, методов оценки запасов и т. п..

• Политика не согласована с аудиторами и руководством.

Как избежать

1. Оформите единый документ «Учётная политика по МСФО» с разделами по каждому значимому стандарту.

2. Включите в политику: методы оценки активов и обязательств, критерии признания и списания, порядок консолидации (если есть группа), подходы к раскрытию информации.

3. Ежегодно пересматривайте политику на соответствие новым редакциям стандартов.

4.Согласовывайте политику с аудитором до начала отчётного периода.

Неверные допущения и оценки

• Необоснованно выбрана ставка дисконтирования без привязки к рыночным данным.

• Занижаются резервы под обесценение активов: запасов, дебиторской задолженности, НМА.

• Игнорируются признаки обесценения гудвилла, не проводится ежегодный тест.

• Даётся некорректная оценка справедливой стоимости из‑за использования данных уровня 3 без достаточных обоснований (МСФО 13).

• Недооцениваются обязательства по пенсионным планам или опционным программам.

Как избежать

1. Формируйте пакет обоснований для каждой существенной оценки: расчёты, рыночные данные, экспертные заключения.

2. Используйте многоступенчатую проверку оценок: бухгалтер → главный бухгалтер → финансовый директор → внешний эксперт при необходимости.

3. Документируйте допущения и чувствительность к изменениям ключевых параметров. Например, как изменится оценка при росте ставки на 1 %.

4. Привлекайте независимых оценщиков для сложных активов (недвижимость, НМА, финансовые инструменты).

Ошибки в консолидации

• Не полностью исключаются внутригрупповые обороты и остатки.

• Некорректно делается перечёт валюты дочерних компаний.

• Не учитывается неконтролирующая доля участия.

• Допускаются ошибки в расчёте гудвилла и его последующем тестировании.

Как избежать

1. Внедрите шаблоны консолидации с автоматическими проверками согласованности данных.

2. Проводите ежеквартальные сверки между дочерними компаниями по внутригрупповым операциям.

3. Назначьте ответственного за консолидацию с чётким регламентом действий.

4. Проверяйте корректность курсовых разниц и трансляционных резервов.

Недостаточные раскрытия

• Отсутствуют пояснения к ключевым оценкам и допущениям (МСФО 1).

• Не полностью раскрывается информация о связанных сторонах (МСФО 24).

• Отсутствуют данные по сегментам (МСФО 8).

• Даются скудные пояснения к финансовым инструментам и рискам (МСФО 7, МСФО 9).

Как избежать

1. Составьте чек‑лист раскрытий по каждому стандарту, применяемому в компании.

2. Используйте шаблоны примечаний с обязательными разделами.

3. Проведите тест на «понятность»: дайте прочитать примечания человеку вне бухгалтерии — если есть вопросы, раскрытия нужно дополнить.

4. Сверяйтесь с отчётностью лидеров отрасли для бенчмаркинга полноты раскрытий.

Ошибки в учёте аренды (МСФО 16)

• Не признается актив в форме права пользования и обязательства по аренде.

• Производится некорректный расчёт приведённой стоимости арендных платежей.

• Отсутствует разделение обязательств на текущую и долгосрочную часть.

• Ведётся учёт операционной аренды по старым правилам.

Как избежать

1. Разработайте реестр договоров аренды с указанием сроков, ставок, опций продления.

2. Используйте калькулятор приведенной стоимости с проверкой ставок и периодов.

3. Регулярно обновляйте оценки при изменении условий договоров.

Игнорирование требований к представлению

• Нарушается порядок статей в отчёте о финансовом положении, не по ликвидности.

• Отсутствуют сравнительные данные за предыдущий период.

• Есть несопоставимость показателей между отчётами (баланс ↔ ОПиУ ↔ ОДДС).

Как избежать

1. Применяйте контрольные сверки между формами отчётности.

2. Используйте шаблоны представления, соответствующие IAS 1.

3. Проводите финальную вычитку отчётности на логическую связность.

Чек‑лист для самопроверки перед сдачей отчётности

Перед подписанием отчётности пройдите по списку и ответьте на вопросы:

Учётная политика оформлена и актуализирована?

Классификация статей соответствует стандартам (IAS 7, IFRS 9 и др.)?

Ключевые оценки (ставки, сроки, резервы) обоснованы и документированы?

Консолидация выполнена без пропусков внутригрупповых операций?

Раскрытия полны и понятны пользователю?

Аренда учтена по МСФО 16 (активы и обязательства признаны)?

Сверки между отчётами подтверждают согласованность данных?

Сравнительные данные за прошлый период представлены и пересчитаны?

Риски и неопределённости раскрыты в примечаниях?

Внешний аудитор ознакомлен с методологией и предварительными расчётами?

Диагностика бизнеса от Нескучных

Обсудим текущее положение дел в вашем бизнесе и актуальные задачи. Найдем эффективные точки роста и составим план действий

Записаться

  Даю свое согласие на обработку персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности и принимаю условия публичной оферты

Международные стандарты финансовой отчетности: частые вопросы собственников

Какие компании в России обязаны готовить отчётность по МСФО?

Согласно Федеральному закону № 208‑ФЗ, отчётность по МСФО обязательна для:

• кредитных организаций;

• страховых компаний;

• негосударственных пенсионных фондов;

• управляющих компаний инвестиционных фондов;

• крупных эмитентов ценных бумаг, акции которых допущены к организованным торгам;

• иных организаций, определённых нормативными актами Правительства РФ.

Для остальных компаний применение МСФО — добровольное, но может быть полезно для привлечения иностранных инвестиций и выхода на международные рынки.

Нужно ли платить налоги по данным МСФО?

Нет. МСФО не являются основанием для расчёта налогов. Налоговая отчётность составляется по российским стандартам бухгалтерского учёта (РСБУ) и нормам Налогового кодекса РФ. 

Финансовая отчётность по МСФО используется для информирования инвесторов, кредиторов и иных внешних пользователей.

Чем МСФО принципиально отличается от российского бухгалтерского учёта РСБУ?

МСФО и РСБУ различаются по ключевым принципам:

• Цель: МСФО ориентированы на информирование инвесторов, РСБУ — на соблюдение налогового законодательства.

• Оценка активов: в МСФО — справедливая стоимость и регулярная проверка на обесценение, в РСБУ — историческая стоимость.

• Признание доходов: МСФО — по мере выполнения обязательств (IFRS 15), РСБУ — по факту отгрузки.

• Раскрытие информации: МСФО требуют детальных пояснений, РСБУ — минимального объёма.

• Консолидация: обязательна в МСФО для групп компаний, в РСБУ — не требуется.

Нужен ли внешний аудит при подготовке отчётности по МСФО?

Да. Консолидированная отчётность по МСФО подлежит обязательному внешнему аудиту (ст. 5 208‑ФЗ). 

Аудитор проверяет:

• соответствие отчётности требованиям МСФО;

• обоснованность учётных оценок и допущений;

• полноту раскрытия информации.

Заключение аудитора повышает доверие пользователей к финансовой отчётности МСФО.

Как учитывать курсовые разницы по внешним заимствованиям в МСФО?

Курсовые разницы по обязательствам в иностранной валюте отражаются в отчёте о совокупном доходе. Кроме случаев, когда они относятся к хеджированию денежных потоков. 

Также они пересчитываются на дату баланса по текущему курсу ЦБ РФ и включаются в прибыль ил убыток периода, если не являются частью хеджирования чистой инвестиции в зарубежную деятельность.

Что делать, если у компании есть дочерние юрлица за рубежом — нужно ли консолидировать?

Да. Согласно МСФО IFRS 10, компания обязана составлять консолидированную отчётность, если контролирует дочерние предприятия в том числе зарубежные. 

Таким образом, исключаются внутригрупповые обороты, происходит перечёт отчётности дочерних компаний в валюту группы, признание гудвилла и неконтролирующей доли.

Как по‑простому объяснить инвестору разницу между прибылью по РСБУ и прибылью по МСФО?

Прибыль по РСБУ отражает результаты с точки зрения налогового учёта. Прибыль по МСФО показывает экономическую суть операций. 

Например, в МСФО могут быть учтены резервы под обесценение активов, которых нет в РСБУ. Доходы в МСФО признаются по мере выполнения обязательств, а не по факту отгрузки.

Финансовое положение по МСФО часто ближе к рыночной реальности.

Международные стандарты финансовой отчетности: в двух словах

• Международные стандарты финансовой отчетности, или МСФО, — это набор принципов и правил, по которым компании собирают финансовую отчетность для инвесторов.

• В отчетности по МСФО показывают цифры не ради цифр, а чтобы человек, который смотрит отчет, мог увидеть реальное положение дел в компании.

• Компании ведут отчетность по МСФО для инвесторов. Это могут быть другие компании, частные лица, государственные субъекты, различные фонды. 

• Международные стандарты нужны, чтобы привести отчетность бизнеса к общему знаменателю. Это помогает инвесторам сравнить показатели разных компаний и решить, во что вкладывать деньги.

• В России применять международные стандарты должны банки, страховые компании, управляющие компании инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, государственные унитарные предприятия и, конечно, компании, которые представлены на бирже. 

Поможем с финансовой отчетностью

Финансовая отчетность отражает реальное положение дел в компании. Если правильно выстроить учет и собрать нужные отчеты, можно понять, как оптимизировать расходы, увеличить выручку и прибыль, наладить стабильные продажи и масштабироваться.  

Финдиры Нескучных возьмут на себя ведение финансового учёта и помогут наладить бизнес-процессы в вашей компании. 

Мы проведём аудит управленческого учета, сделаем финансовое моделирование девелоперских проектов.

Вот как это делают наши финдиры:

• Вышли из миллионного убытка на 700 000 ₽ чистой прибыли на госзакупках

• Из 2,2 млн ₽ выручки сделали 5 млн ₽

• За год помогли повысить доходность бизнеса в 30 раз, а дивиденды — в 10

• Увеличили чистую прибыль строителей в 14 раз и сократили возврат дебиторки

Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей — тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.

А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — это онлайн-экскурсия ↓