Консолидированная финансовая отчётность (КФО): зачем она нужна бизнесу и как её подготовить

Финансовая отчётность может быть подготовлена не только для компании, но и сразу для группы компаний. Некоторых представителей бизнеса (например, страховые компании, банки, унитарные предприятия) сдавать отчёт регулярно обязывает закон. Но и в добровольном порядке этот отчёт создают не менее часто. Зачем и почему, объясняет финансовый директор Нескучных Карина Цедилина. Она работает с созданием КФО для компаний ресторанного и гостиничного бизнеса.

Содержание

Что такое консолидированная финансовая отчётность (КФО) и зачем она нужна бизнесу

Какие компании обязаны составлять КФО

Методы составления КФО: какой вариант подойдёт вашему бизнесу

Как подготовить и сдать консолидированную финансовую отчётность

Частые ошибки в КФО и как их избежать

Консолидированная финансовая отчётность: частые вопросы собственников

Консолидированная финансовая отчётность: в двух словах

Поможем составить КФО и разобраться с финансами

Что такое консолидированная финансовая отчётность (КФО) и зачем она нужна бизнесу

Консолидированная финансовая отчётность (КФО) — отчёт о деятельности группы компаний (ГК), созданный так, как будто он отражает результаты работы одного предприятия или организации. Это не просто свод цифр, а аналитический документ, главная цель которого — показать вектор развития компании. 

В КФО отражаются:

• активы ГК;

• доходы;

• траты;

• обязательства.

КФО — это не единый документ, а собрание четырех ключевых отчётов, которые отражают разные категории деятельности компании:

• о прибылях и убытках (ОПиУ). Отражает финансовый результат компании за определённый период;

• о движении денежных средств (ДДС). Показывает финансовые потоки: сколько денег приходит и уходит в компании;

• о финансовом положении (или баланс). Сюда входят данные об обязательствах компании и стоимости ее имущества;

• об изменении капитала. Здесь содержатся сведения о финансовом потоке и изменении нераспределенной прибыли компании.

Кому необходима КФО:

• непосредственно самому бизнесу — для отчёта перед акционерами и инвесторами, для поиска новых партнёров;

• потенциальным инвесторам или акционерам — чтобы оценить выгоды проекта и принять решение о выделении средств;

• совладельцам — для мониторинга текущих процессов; 

• аудиторам — для проверки. Мониторинг может быть назначен как в обязательном порядке надзорными органами, так и по инициативе руководителя компании.

Какие компании обязаны составлять КФО 

Требования к сдаче консолидированной финочётности регулируются двумя документами: федеральным законом о КФО, а также международным стандартом (IFRS) 10. В нём чётко определено, кто должен, а кто не должен составлять отчёт.

Компании, которые сдают КФО в обязательном порядке, должны делать это по международным стандартам финансовой отчётности (МСФО). 

По стандарту МСФО, компания не обязана формировать КФО, если: 

Методы составления КФО: какой вариант подойдёт вашему бизнесу

На выбор метода работы влияет статус материнской компании.

Если у главной компании во владении больше половины акций дочерних компаний, то применяется метод полной консолидации. Туда входят данные по одноименным статьям баланса, ОПиУ материнского и дочерних предприятий. А вот операции внутри группы компаний в расчёт не берутся.

Если управляющая компания владеет от 20 до 50% акций, то применяется метод долевого участия, в котором учитываются инвестиции на возникшее после приобретения изменение доли участника.

Если доля владельца в капитале крайне мала либо у группы компаний несколько акционеров с равными долями, применяется метод объединения интересов. Пакеты отчётности формируют по каждой компании отдельно, затем соответствующие показатели подразделений складывают. Внутригрупповые операции здесь также не учитывают.

На кого возложены обязанности по составлению КФО в группе компаний:

• сбором информации занимается материнская компания. Она поручает нижнеуровневым организациям собрать необходимые сведения о деятельности, собирает их и консолидирует;

• КФО формирует главный бухгалтер или финансовый директор; 

• если отчётность регулярная, и у компании есть ресурсы, она может нанять отдельного специалиста по КФО в штат или доверить эту задачу эксперту на аутсорсе.

Как подготовить и сдать консолидированную финансовую отчётность

Вот основные шаги для составления КФО.

1. Выявляем круг нашей деятельности: какие компании должны войти в консолидированную финансовую отчётность. 

2. Делегируем задачи по сбору данных дочерним компаниям группы и собираем данные по деятельности головной компании (либо тоже делегируем их сбор). Составляем список операций, которые учтем, и убираем те, которые учитывать не будем. 

3. Консолидируем финансовую эффективность деловой репутации (гудвилла). 

4. Оцениваем и отделяем доли меньшинства в активах и прибыли. Эти доли рассчитываются на дату фактического слияния. 

5. Создаем консолидированную финансовую отчётность. Все финансовые документы должны быть завизированы руководителем.

6. Если КФО для компании обязателен, отправляем его участникам (акционерам, учредителям) или собственникам бизнеса, а также регулятору — Центральному банку России (ЦБ РФ).

Когда сдают КФО:

Компании, обязанные формировать КФО, должны подавать отчёт ежегодно. Первый отчёт группы компаний подают в год создания, до 31 декабря. Дальше ежегодно формируются промежуточный и итоговый варианты. Годовую КФО представляют не позднее, чем за 120 дней после окончания отчётного года. Промежуточную — не позднее 60 дней после окончания  анализируемого периода.

Если КФО создают добровольно, она может быть выполнена в любое время, разово или регулярно — тоже зависит от желания руководителя или запросов получателей: инвесторов, аудиторов и так далее. О том, кому и когда может быть нужна отчётность специального назначения, мы рассказали в отдельной статье.

Частые ошибки в КФО и как их избежать

На какие моменты следует обратить внимание в первую очередь:

• учёт операций. Часто из-за сложной структуры внутри ГК учитываются не все операции. Это приводит к неверному итоговому результату. Бывает и обратная ситуация: когда учитываются операции, которые во внимание брать не нужно. Например, внутригрупповые. Чтобы не путать категории. необходимо сверять их с требованиями МСФО;

• курс валют. Если подотчётные компании ведут учёт в различных валютах, необходимо учитывать курс, актуальный на момент совершения операций;

• даты отчётных периодов участников ГК. Если эти параметры не совпадают, то итоговый результат окажется неверным.

Консолидированная финансовая отчётность: частые вопросы собственников

Эксперт Карина Цедилина

Финдир НФ

Как подготовить консолидированную финансовую отчетность ассоциированной компании?

В этом случае используется метод долевого участия: ассоциированная компания владеет значительным, но не контрольным пакетом акций — от 20 до 50%. 

Сколько готовится финансовая отчётность?

Процесс может занять от недели до месяца. Всё зависит от того, автоматизирован ли учет в компании, ведется ли сбор необходимых данных на регулярной основе. Для понимания: у одной из компаний-клиентов, для которых я составляю КФО, в отчёт идет до 3 тысяч операций ежемесячно. Такой объем нужно не только внести, но и перепроверить.

Какая польза от КФО для компании?

Привлечение инвесторов и наведение порядка в бизнесе. К примеру, один из клиентов Нескучных — компания из сферы ресторанного бизнеса — после анализа работы группы компаний смог выявить невыгодные направления бизнеса. Из-за сложной структуры ГК их убыточность была неочевидна, и полная картина стала ясна лишь после комплексного анализа. Мы просчитали для ГК различные варианты оздоровления бизнеса и пришли в выводу, что с рестораном лучше расстаться.

Консолидированная финансовая отчётность: в двух словах

• Консолидированная финансовая отчётность (КФО) — отчёт о деятельности группы компаний (ГК), созданный так, как будто он отражает результаты работы одного предприятия или организации.

• КФО —  собрание четырех ключевых отчётов: о прибылях и убытках (ОПиУ), о движении денежных средств (ДДС), о финансовом положении (или баланс), об изменении капитала. 

• Требования к сдаче консолидированной финочётности регулируются двумя документами: федеральным законом о КФО, а также международным стандартом (IFRS) 10.

• Применяются три основных метода составления КФО: метод полной консолидации — если у главной компании во владении больше половины акций дочерних компаний; метод долевого участия — если управляющая компания владеет от 20 до 50% акций; метод объединения интересов — если доля владельца в капитале крайне мала либо у группы компаний несколько акционеров с равными долями. 

Поможем составить КФО и разобраться с финансами

Финансовые директора Нескучных помогают составлять как отчёты для отдельных компаний, так и консолидированную финансовую отчётность для многоотраслевых бизнесов. Вот небольшая часть примеров нашего сотрудничества:

Нашли и закрыли нерентабельное направление бизнеса, которое компания тащила 8 лет

Разморозили 25 млн ₽ со склада и научились закупать наиболее маржинальные товары

Как финдир помог увеличить выручку на 22% за 10 месяцев: кейс по оптимизации бизнес-процессов в общепите

Нашли дыру, куда утекло 79 млн ₽ из-за волатильности валют

Расскажите нам, какие задачи вы хотите решить, и мы подберем оптимальный вариант работы с вашими финансами. Тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.

Узнать лично, как эксперт НФ помогает решать бизнес-задачи, можно на онлайн-экскурсии ↓