Внереализационные доходы и расходы: почему важно за ними следить

Внереализационные доходы и расходы напрямую с деятельностью компании не связаны, но влияют на прибыль. Это значит, что их нужно контролировать, иначе компания рискует незаметно для себя потерять часть денег. 

Содержание

Что такое внереализационные доходы и расходы

Состав внереализационных доходов и расходов

Внереализационные расходы и доходы в бухгалтерском учете

Налогообложение внереализационных расходов и доходов

Внереализационные доходы и расходы: частые вопросы собственников

Внереализационные доходы и расходы: в двух словах

Поможем наладить учет доходов и расходов

Что такое внереализационные доходы и расходы

Внереализационные доходы и расходы не связаны напрямую с основной деятельностью организации, но в итоге влияют на прибыль и рентабельность. Разберем это определение подробнее. 

• Внереализационные доходы — это доходы, которые не связаны с производством товаров, выполнением работ или услуг. Например, у пекарни основной вид деятельности — производство хлеба, булочек и пирожных. Если пекарня сдаст в аренду склад за 100 000 ₽ в месяц или получит проценты по депозитам, этот доход и будет считаться внереализационным.

• Внереализационные расходы — это расходы, которые не привязаны к выручке компании и не связаны с ее основной деятельностью. Допустим, пекарня регулярно закупает муку и сливочное масло, и эти расходы напрямую связаны с производством булочек. С другой стороны, пекарня задолжала деньги контрагенту и выплатила ему 30 000 ₽ пеней и неустойки. Эти расходы никак не связаны с выпечкой булочек и считаются внереализационными.

Общее правило, которое помогает определить внереализационные операции, такое: всё, что не связано с производством товара или услуги, и будет внереализационными доходами и расходами. Например, списание дебиторки в случае с безнадежным долгом или старого имущества.  

Состав внереализационных доходов и расходов

В Налоговом кодексе прописан полный список внереализационных доходов и расходов. Если сомневаетесь, что относится к ним, сверяйтесь со статьями: 

• внереализационные доходы — статья 250 НК;

• внереализационные расходы — статья 265 НК РФ. 

Приведем краткую таблицу внереализационных доходов и расходов. Это не полный список, а самые частые случаи:

Налоговый кодекс признает и любые другие внереализационные доходы и расходы, если компания может их обосновать. 

Так, в Налоговом кодексе внереализационным доходом признается цифровая валюта, которая появилась у компании в результате майнинга. Еще несколько лет назад такого пункта просто не было, но теперь это обоснованный внереализационный доход. 

Компании могут сами «пополнять» список, главное — иметь подтверждающие документы и логичное объяснение. 

Внереализационные доходы и расходы в бухгалтерском и управленческом учете

Выше мы привели список внереализационных доходов и расходов из Налогового кодекса. В бухгалтерском учете подобные доходы и расходы относят к «Прочим доходам» и «Прочим расходам». Список их можно найти в Положениях по бухучету: ПБУ 9/99 Доходы организации и ПБУ 10/99 Расходы организации. В управленческом же учете можно самим дополнять список внереализационных доходов и расходов или исключать из него те или иные статьи. 

Дело в том, что управленческий учет более гибкий, и принципы его ведения зависят от целей бизнеса. Прежде всего нужно ответить на вопрос: этот доход или расход связан с основной деятельностью компании или нет? 

Если те или иные доходы и расходы начинают повторяться из раза в раз, и есть связь между конкретной группой доходов и расходов, стоит задуматься о вынесении их в основную деятельность. Например, если доход от сдачи в аренду свободных площадей стал регулярным, и его доля постоянно растет. Дополнительно в качестве ориентира можно пользоваться правилом 5% — это уровень существенности той или иной статьи доходов и расходов. 

В управленческом учете внереализационные доходы и расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках, или ОПиУ, ниже операционной прибыли:

Важно не забывать про внереализационные доходы и расходы, потому что в итоге они всё равно влияют на прибыль компании. Поэтому нужно регулярно анализировать их, например:

• замечать расходы на штрафы и пени и заранее предпринимать шаги, чтобы их не допустить;

• списывать старые долги и оборудование ежемесячно по чуть-чуть, а не разово в конце года, чтобы не допустить просадки по прибыли;

• обратить внимание на расходы по обслуживанию кредитов, займов и банковских счетов и продумать, как их оптимизировать. Например, сменить тариф или перейти в более выгодный банк.

Внереализационные расходы не должны становиться так называемой черной дырой, куда сливаются все мелкие траты, с которыми не хочется разбираться. Как мы уже говорили, внереализационные доходы и расходы влияют на чистую прибыль компании, и их нужно контролировать так же, как и остальные статьи доходов и расходов.

Налогообложение внереализационных расходов и доходов

Внереализационные доходы и расходы, как и реализационные, учитываются при определении налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль и УСН. 

Другими словами, с внереализационных доходов компании платят налог, а внереализационные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. 

Чтобы внереализационные расходы уменьшали налоговую базу, они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены, иначе в ФНС решат, что компания намеренно занижает базу, чтобы уйти от налогов.

Подытожим. Внереализационные доходы и расходы для налогового учета — это такие же доходы и расходы. Налоги с них платятся по общему принципу, а расходы принимаются также по правилам формирования налоговой базы. Увы и ах. 

Внереализационные доходы и расходы: частые вопросы собственников

Эксперт Ирина Черепанова

Финдир НФ

Что такое внереализационные услуги?

Внереализационные услуги — это услуги, которые не относятся к основной деятельности, но которые компания оказывает или получает. Например, услуги банка — это внереализационные расходы, а услуги компании по сдаче своего склада в аренду — это внереализационные доходы.

Можно ли внереализационные доходы потратить на покрытие текущих расходов?

Компания может распоряжаться внереализационными доходами на свое усмотрение. Например, потратить их на закупку товара или отложить в резервный фонд.

Нужно ли делить внереализационные расходы на прямые и косвенные?

В управленческом учете внереализационные расходы можно расписать построчно. Например, уплата штрафов, расходы на обслуживание расчетного счета. На прямые и косвенные делить не нужно, потому что по сути все  внереализационные расходы — это косвенные расходы. 

Внереализационные доходы и расходы: в двух словах

• Внереализационные доходы и расходы не связаны напрямую с основной деятельностью организации, но в итоге влияют на прибыль и рентабельность.

• Внереализационными доходами и расходами считается всё, что не связано с производством товара или услуги. Например, расходы на обслуживание брокерского счета или проценты по банковскому вкладу.

• В Налоговом кодексе прописан полный перечень внереализационных доходов и расходов: внереализационные доходы — статья 250 НК, внереализационные расходы — статья 265 НК РФ.

• Налоговый кодекс признает и любые другие внереализационные доходы и расходы, если компания может их обосновать.

• В управленческом учете внереализационные расходы отражаются в отчете о прибылях и убытках ниже операционной прибыли.

• С внереализационных доходов компании платят налог, а внереализационные расходы уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Поможем наладить учет доходов и расходов

Если наладить контроль за доходами и расходами и в целом настроить управленческий учет правильно, можно полностью изменить подход к работе и вывести бизнес из убыточного в прибыльный. Вот как это обычно бывает:

• Из 2,2 млн ₽ выручки сделали 5 млн ₽

• Вышли из миллионного убытка на 700 000 ₽ чистой прибыли на госзакупках

• За месяц вышли из 0 на прибыль в +300 000 ₽

• Стоматология: из 2,2 млн ₽ выручки сделали 5 млн ₽

• За год помогли повысить доходность бизнеса в 30 раз, а дивиденды — в  10

Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей: тип бизнеса, город и даже страна — не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любых городов России, СНГ и Европы.

А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — это онлайн-экскурсия ↓