Себестоимость продаж: что такое и как рассчитать

Себестоимость продаж считают, чтобы узнать, какую цену поставить на продукцию и есть ли вообще смысл ее производить и продавать. 

Мы уже затрагивали тему себестоимости в других статьях:

• Считаем себестоимость услуг на примере салона красоты.

• Как определить себестоимость работ.

• Как посчитать себестоимость на производстве. Пошаговая инструкция.

В этой же поговорим о том, что такое себестоимость продаж, из чего она состоит, как ее рассчитывать в производстве, строительстве, торговле и как ее учитывают при формировании цен на продукцию. А также ответим на вопрос, как отразить себестоимость в управленческом учете.

Содержание

Что такое себестоимость продаж

Составляющие себестоимости продаж

Как рассчитать себестоимость продаж: формула

Методы расчета себестоимости

Что входит в себестоимость продаж в производстве, торговле и строительстве

Расчеты себестоимости помогают установить розничные цены

Как связаны выручка и себестоимость продаж

Как отразить себестоимость продаж в управленческом учете

Поможем разобраться с себестоимостью

Что такое себестоимость продаж

Себестоимость — это сумма затрат на производство или закупку и реализацию продукции. Себестоимость бывает разных видов, если коротко: 

Сокращенная себестоимость — это себестоимость только производства товара. Ее еще называют производственной себестоимостью, маржинальной или цеховой. 

В сокращенной себестоимости будут учитываться только прямые переменные затраты — те, что компания несет при производстве товаров, например на сырье, материалы и непосредственное изготовление.

Сокращенная себестоимость на единицу продукции используется для расчета ТБУ, или точки безубыточности, и маржинальной прибыли.

Полная себестоимость, она же себестоимость продаж или себестоимость реализации продукции, — это сумма сокращенной себестоимости товара и всех постоянных расходов предприятия. Это именно та себестоимость, о которой мы будем говорить в статье.

Себестоимость продаж — это не только расходы на производство товара, но и те, что бизнес несет, чтобы продать продукцию покупателю. Вот пример затрат для расчета себестоимости продаж:

• на закупку сырья и комплектующих;

• на работу сотрудников;

• на производство продукции;

• на хранение, перевозку, доставку;

• на рекламу, упаковку;

• а также накладные, или косвенные, затраты — зарплаты административного персонала, закупка канцелярии и прочее.

Проще говоря, эта себестоимость показывает, во сколько компании обходится производство и продажа продукции, а не только производство.

Составляющие себестоимости продаж

Себестоимость продаж состоит из двух частей: 

• себестоимости товара — это затраты предприятия на выпуск продукции или закупку товара;

• всех остальных издержек — это расходы, которые предприятие несет, чтобы товар появился у покупателя.

Схематично себестоимость продаж можно представить так ↓

Часть 1. Затраты до момента появления товара у компании — это могут быть расходы на производство продукции, ее покупку или строительство. Если компания делает двери, то это расходы на производство, а если покупает их в Китае, то на закупку. Эту часть еще называют сокращенной себестоимостью.

Часть 2. Затраты от момента появления товара у компании до появления у конечного покупателя — здесь уже не так важно, купили товар или сделали сами, потому что в любом случае есть расходы, например, на рекламу и доставку товаров до клиентов, то есть коммерческие затраты.

Если сложить две эти части, то мы получим такой показатель, как себестоимость продаж. 

Себестоимость продаж — один из показателей, по которому оценивают эффективность бизнеса в целом и смотрят, оправдают ли себя затраты на закупку или выпуск продукции. Компании считают всё-всё, что им нужно будет потратить, и смотрят, есть ли смысл изготавливать или закупать этот товар при текущем уровне розничных цен.

Правильный расчет себестоимости продаж позволяет выставлять дифференцированные цены для разных заказчиков и каналов продаж в зависимости от величины коммерческих затрат.

Как рассчитать себестоимость продаж: формула 

Чтобы узнать себестоимость продаж, используйте несложную формулу расчета. Она подойдет для ситуации, когда вся партия произведенного товара была продана в том же месяце:

Можно взять формулу посложнее для большей точности. В ней не учитывают нереализованную продукцию. Также в формуле после второго знака равенства расшифровали, как посчитать «Расходы на производство продукции, проданной за период»:

В строительстве вместо нереализованной продукции речь будет идти о незавершенном производстве.

Методы расчета себестоимости

Рассмотрим три метода вычисления себестоимости продаж: директ-костинг,  попередельный, он же попроцессный, и позаказный. Эти методы в первую очередь подходят для бухгалтерского учета, однако их также можно эффективно применять и в управленческом учете. Ниже — краткая суть метода и объяснения, кому он подойдет.

Директ-костинг — в расчет не включают общехозяйственные расходы, лишь прямые переменные. Метод подойдет для небольших компаний, которые производят один тип продукции. Формула для расчета себестоимости одного изделия выглядит так:

Подробнее о методе читайте в статье «Система директ-костинга: что это и для чего используется».

Попередельный, он же попроцессный, метод — себестоимость считают не в целом, а на каждом этапе производства. Подходит для крупных компаний с несколькими цехами или стадиями, процессами производства. 

Позаказный метод — себестоимость считают не для одного изделия, а для партии или заказа. Метод подойдет тем, кто занимается производством под заказ — разово или серийно. Считают по такой формуле:

Все данные для расчета себестоимости по любому из методов вы сможете найти в ОПиУ — это отчет о прибылях и убытках компании — и балансе. 

[FORM PRESET="H" - "Барсетка шаблонов"/]

Какой бы метод вы не выбрали, первым делом определите расходы, которые относятся к себестоимости:

• Расходы на производство — это затраты на материалы, сырье, коммуналку производственных помещений, к примеру, на теплоснабжение, амортизацию оборудования, зарплаты работникам производства.

• Коммерческие расходы — это затраты на продажи товаров и обслуживание продаж. Например, сюда можно отнести зарплаты коммерческого персонала, доставку до покупателей, зарплаты сотрудников отдела работы с рекламациями и так далее.

• Административные — зависят от количества направлений, видов продукции. 

Давайте подробнее и на примерах разберемся, какие расходы входят в эту себестоимость ↓

Что входит в себестоимость продаж в производстве, торговле и строительстве

Мы уже сказали, что себестоимость продаж считают для производства, торговли и строительства. В услугах и работах действует немного другой принцип расчета.

Для начала посмотрим, что входит в первую часть себестоимости продаж: статьи расходов, связанные с непосредственным выпуском или закупкой продукции, — это сокращенная себестоимость.

Производство. В себестоимость продаж входит сумма затрат на создание изделий. Какими они будут, во многом зависит от отрасли. Давайте представим, что у нас производство косметики, тогда в нашу себестоимость войдут:

• Закупка и доставка материалов — в нашем случае сырья. Например, чтобы сделать шампунь, берем его рецепт и смотрим, сколько и каких ингредиентов нужно.

• Заготовка полуфабриката — самой жидкости шампуня. Здесь считают деньги, которые предприятие тратит на зарплаты сотрудников — тех, кто делает этот полуфабрикат и разливает по бутылкам.

• Закупка и доставка упаковки — для шампуня это бутылка, крышка и этикетка.

• Процент на брак — допустим, 4%. Откуда взять эту цифру — мы рассказали в статье «Как разобраться с браком и потерями на производстве».

Сюда можно отнести и другие расходы, но только прямые — те, про которые точно известно, что они относятся к произведенной продукции. Например, амортизацию оборудования: ее можно посчитать и распределить по единицам продукции. Все остальные расходы, например, зарплату бухгалтера, включить в эту часть себестоимости не получится. 

Торговля. Здесь всё примерно то же самое: в себестоимость продаж нужно включить расходы, которые относятся непосредственно к закупке товара. Обычно список такой:

• сам товар — его покупка у поставщика;

• доставка до границы и по территории России — если закупать в другой стране;

• таможенные платежи;

• ввозной НДС, если компания платит НДС, — зависит от категории товара;

• хранение запасов на арендованном складе и простой, если возник;

• переупаковка, например в брендированные коробки;

• зарплаты сотрудников, которые непосредственно работают с товаром, например переупаковывают его;

• брак и потери.

Строительство. В строительстве список еще больше, поэтому скажем кратко, что относится к сокращенной себестоимости:

• получение разрешительной документации;

• проектные работы;

• аренда земли;

• строительные материалы;

• строительно-монтажные работы;

• покупка или аренда оборудования;

• страхование;

• затраты на обслуживание и охрану после завершения строительства.

↑ Это всё относится к первой части себестоимости продаж. 

Дальше возникают затраты на реализацию продукции. У производства, торговли и строительства статьи тут одинаковые:

• Доставка товара. Производство шампуней повезет товар со склада в оптовый магазин, строительство — сруб клиентам, торговая компания — на склады или непосредственно клиенту.

• Зарплаты коммерческого блока — во всех трех примерах будут траты на оплату работы маркетологов, зарплаты и бонусы за выполнение KPI для менеджеров по продажам и прочие.

• Реклама и маркетинг — расходы на СМС клиентам, каталоги, сайты, интернет-маркетинг и рекламу на уличных баннерах.

• Прочие издержки — от аренды торговых точек до зарплат бухгалтеров.

Подробный расчет этого показателя и его анализ нужны, чтобы получить адекватную цену. Такую, при которой предприятие не будет работать в ноль или убыток. Ниже объясняем подробнее.

Расчеты себестоимости помогают установить розничные цены

Давайте сразу на примере. Допустим, у нас производство шампуня «Клевер». Нам нужно посчитать себестоимость продаж, и мы делаем это в два шага: 

• считаем сумму издержек на производство продукции;

• считаем издержки на реализацию и сумму косвенных затрат.

Допустим, на производство шампуня мы тратим 100 ₽ — это, условно, вода, отвар клевера, мыльная основа, бутылка и этикетка. 

Дальше берем все постоянные расходы компании и делим на количество продукции. Допустим, мы изготовили 10 000 бутылок шампуня за месяц, а потратили на всё-всё, кроме производства, 3 млн ₽. 

3 000 000 / 10 000 = 300 ₽

Мы знаем, что производство обходится в 100 ₽, прибавляем 300 ₽ и узнаём, что наш шампунь стоит 400 ₽.

Чтобы выйти в ноль, нам нужно продавать шампунь минимум по 400 ₽. А всё, что выше этой цены, пойдет в прибыль. Мы можем поставить цену как в 500 ₽ и забрать в прибыль 100, так и в 1000 ₽ — тогда прибыль составит 600 ₽. Другой вопрос, будут ли люди покупать шампунь по такой цене. 

Розничная цена	Прибыль	Прибыль за месяц с 10 000 бутылок
500	100	1 млн ₽
1000	600	6 млн ₽

Если продукт эксклюзивный, его розничная цена может быть высокой. Из затрат мы видим, что шампунь у нас самый обычный — его производство стоит недорого, а вот постоянных издержек у предприятия многовато. Возможно, компания арендует дорогой офис или директор ездит на служебном роллс-ройсе.

Руководитель нашего завода шампуней может рассчитать себестоимость и увидеть, что нет смысла повышать цену до 1 000 ₽ — такой товар вряд ли удастся продать, а вот снижать постоянные расходы — другое дело.

Как связаны выручка и себестоимость продаж

Выручка — это доходы бизнеса от основного вида деятельности. Например, для производства шампуня такими доходами будут его продажи. Но выручка — это еще не та информация, которую можно считать финансовым результатом организации.

И вот, чтобы оценить финансовый результат компании, можно использовать себестоимость продаж. Для этого нужно проанализировать соотношение этого показателя и выручки. Например, так:

Показатель	Сумма
Выручка от продаж шампуня	2 000 000 ₽
Себестоимость продаж	1 200 000 ₽
Прибыль от продаж	800 000 ₽
Налоги, проценты по кредитам, амортизация	200 000 ₽
Чистая прибыль	600 000 ₽

И если себестоимость продаж ниже выручки, то предприятие будет получать прибыль. Наоборот тоже верно: если себестоимость продаж выше прибыли, компания работает в убыток. В общем, выходит, что организация может повышать прибыль либо за счет снижения себестоимости, либо за счет повышения цен.

Как отразить себестоимость продаж в управленческом учете

Себестоимость часто считают на основе данных из 1С. Однако не стоит забывать, что это прежде всего бухгалтерский инструмент и он не всегда эффективен для управленческого учета. Многие вносят в 1С данные , достаточные лишь для бухгалтерского и налогового учета, без должной аналитики. Например, по-разному записывают стоимость сырья — иногда в мешках, иногда в кг, а иногда в чем-то еще. Такой бессистемный подход может сильно усложнить жизнь, поэтому мы предлагаем другой вариант — использовать Гугл-таблицы или создать таблицу на платформе Яндекс. 

Гугл- и Яндекс-таблицы удобны тем, что в них можно автоматизировать подсчет и сделать его регулярным. Так, собственник в любой момент сможет зайти в таблицу и посмотреть себестоимость. Не придется привлекать технических специалистов, как в ситуации с 1С. В таких таблицах всё можно настроить самим и потом контролировать.

Однако чтобы организовать учет в таблицах на базе Гугла или Яндекса, придется выделить время на подготовку всех данных. Подробнее о том, на что придется потратить силы и время и как это может окупиться, читайте в статье «Сырьевая себестоимость в Гугл-таблицах: элегантное решение здесь и сейчас». По аналогии вы сможете реализовать эти решения и на базе Яндекс-таблиц.

Поможем разобраться с себестоимостью

Итак, мы рассказали, что такое себестоимость продаж и как ее считать:

• посчитать сокращенную себестоимость;

• прибавить расходы на реализацию продукции;

• распределить полученную сумму на количество реализованных товаров, чтобы узнать себестоимость одного.

Отдельно объяснили, как отражать себестоимость в управленческом учете. Предложили вариант, как использовать для этого Гугл- и Яндекс-таблицы.

Выглядит просто, да и в статье мы привели элементарные расчеты себестоимости продаж в качестве примера. Но в жизни все сложнее: компании производят много разной продукции, забывают учитывать амортизацию оборудования, устанавливают неправильные розничные цены. 

Со всем этим могут разобраться наши финдиры: правильно посчитать себестоимость, снизить постоянные расходы и вывести компанию в прибыль. Вот лишь несколько примеров, как мы это делаем:

• За месяц вышли из миллионного убытка на чистую прибыль 880 000 ₽

• Получили + 5 млн ₽ чистой прибыли за три месяца

• Нашли способ уменьшить отдел продаж в 3 раза и зарабатывать больше

• Стали тратить на рекламу на миллион меньше, а зарабатывать на миллион больше. И это за месяц работы!

• Не несколько, а около сотни примеров

Наши финдиры работают с бизнесом из разных сфер: производственная компания, веб-студия, стоматология, торговый дом — не важно. Везде наводят порядок в финансах, настраивают управленческий учет, помогают увеличить прибыль и избавиться от кассовых разрывов.

Вы тоже можете начать работать с нами: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любых городов России, СНГ и Европы.

А самый простой способ подробнее узнать о работе финансового директора — это онлайн-экскурсия ↓