План счетов бухгалтерского учёта (система группировки бухгалтерских счетов организации) — основа бухгалтерского учёта (система фиксации и отражения хозяйственных операций) любой компании. Именно через план счетов формируются бухгалтерские проводки, рассчитываются финансовые результаты и составляется финансовая отчётность (бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах).
Анастасия Пепеляева, финансовый директор Нескучных, рассказала, как правильно настроенный план счетов бухгалтерского учёта помогает не только соблюдать требования Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», но и получать достоверную аналитику для управленческого учёта, контроля денежных потоков и управления компанией.
СодержаниеЧто такое план счетов и для чего он нужен
Структура плана счетов бухгалтерского учёта
Практическое применение плана счетов
План счетов бухгалтерского учета: частые вопросы собственников
План счетов бухгалтерского учета: в двух словах
Поможем снизить риски и масштабировать бизнес
Что такое план счетов и для чего он нужен
План счетов бухгалтерского учёта (система группировки бухгалтерских счетов организации) — это систематизированный перечень бухгалтерских счетов, который используется для ведения бухгалтерского учёта (система отражения финансово-хозяйственной деятельности компании) и регистрации всех хозяйственных операций (покупка товаров, начисление зарплаты, поступление оплаты, расчёты с контрагентами).
Пример
Предположим, торговая компания закупила партию товаров у поставщика на сумму 300 000 рублей и позже продала часть товара клиенту за 500 000 рублей. Все операции отражаются через план счетов бухгалтерского учёта:
- поступление товара оформляется проводкой Дт 41 «Товары» Кт 60 «Расчёты с поставщиками»;
- оплата поставщику — Дт 60 Кт 51 «Расчётный счёт»;
- продажа товара клиенту — Дт 62 «Расчёты с покупателями» Кт 90 «Продажи»;
- поступление оплаты от клиента — Дт 51 Кт 62.
Благодаря такой системе бухгалтерского учёта компания в любой момент может увидеть:
- сколько товара находится на складе;
- какую сумму должны покупатели;
- сколько денег находится на расчётном счёте;
- какую прибыль получила компания от продаж.
На основе данных плана счетов бухгалтерского учёта формируется бухгалтерская отчётность, а руководитель получает достоверную финансовую аналитику для принятия управленческих решений.
Через план счетов бухгалтерского учёта отражаются поступления денежных средств, расходы, имущество, обязательства, прибыль и убытки организации. Благодаря плану счетов и принципу двойной записи формируется финансовый результат компании и бухгалтерская отчётность.
↑ Виды счетов бухгалтерского учёта
Нормативное регулирование плана счетов
В России применение плана счетов регулируется государством. Основным документом является приказ Министерства финансов РФ № 94н (нормативный документ, регулирующий бухгалтерский учёт). В нём утверждён типовой план счетов бухгалтерского учёта (система группировки бухгалтерских счетов организации) финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Компании обязаны использовать этот документ как основу для ведения бухгалтерского учёта.
Каждая организация формирует собственный рабочий план счетов бухгалтерского учёта с учётом специфики бизнеса.
Например, сервисной компании не нужны счета, связанные с производством продукции, а торговой организации — производственные счета затрат.
Дополнительно правила бухгалтерского учёта регулируются Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте» и федеральными стандартами бухгалтерского учёта (ФСБУ), которые постепенно приближают российский учёт к международным стандартам финансовой отчётности (МСФО).
Кроме этого существуют отраслевые планы счетов. Они применяются банками, бюджетными учреждениями и отдельными категориями организаций.
Структура плана счетов бухгалтерского учёта
План счетов бухгалтерского учёта (система группировки счетов для ведения бухгалтерского учёта) построен по принципу иерархии. В основе лежат разделы плана счетов (группы счетов по видам активов, обязательств и хозяйственных процессов), внутри которых расположены бухгалтерские счета — синтетические счета первого порядка.
Пример
Производственная компания закупает материалы, выпускает продукцию и продаёт её клиентам. Все операции отражаются в разных разделах плана счетов бухгалтерского учёта.
Сначала компания закупает сырьё на 200 000 рублей. Операция отражается в разделе «Производственные запасы» по счёту 10 «Материалы».
После передачи сырья в производство затраты переносятся на счёт 20 «Основное производство» из раздела «Затраты на производство».
Когда продукция изготовлена, её себестоимость отражается на счёте 43 «Готовая продукция».
После продажи товара покупателю выручка проходит через счёт 90 «Продажи», а деньги поступают на счёт 51 «Расчётные счета».
При этом аналитический учёт позволяет детализировать данные внутри каждого счёта. Например, по счёту 10 «Материалы» компания может видеть:
- конкретный вид сырья;
- поставщика;
- номер партии;
- склад хранения;
- стоимость материалов.
В результате структура плана счетов бухгалтерского учёта помогает руководителю одновременно контролировать:
- остатки материалов и товаров;
- движение денежных средств;
- задолженность покупателей;
- себестоимость продукции;
- прибыль компании.
Без такой системы компания не сможет получать достоверную финансовую отчётность и управленческую аналитику для принятия решений.
| Раздел плана счетов | Что отражает | Примеры счетов |
|
Внеоборотные активы |
Имущество и активы долгосрочного использования |
01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы» |
|
Производственные запасы |
Материалы и ресурсы для работы |
10 «Материалы» |
|
Затраты на производство |
Производственные расходы |
20 «Основное производство» |
|
Готовая продукция и товары |
Товары и продукция для продажи |
41 «Товары», 43 «Готовая продукция» |
|
Денежные средства |
Учёт денег и расчётных счетов |
50 «Касса», 51 «Расчётные счета» |
|
Расчёты |
Дебиторская и кредиторская задолженность |
60, 62, 76 |
|
Капитал |
Собственные средства организации |
80 «Уставный капитал» |
|
Финансовые результаты |
Прибыль и убытки компании |
90 «Продажи», 99 «Прибыли и убытки» |
Разделы и классы счетов
Типовой план счетов включает восемь основных разделов плана счетов (группы счетов по видам активов, обязательств и хозяйственных процессов), каждый из которых отвечает за определённую часть бухгалтерского учёта:
-
Внеоборотные активы — имущество и активы компании, которые используются в работе длительное время и не предназначены для продажи. К ним относятся здания, оборудование, транспорт, программное обеспечение, патенты, товарные знаки и другие объекты интеллектуальной собственности.
-
Производственные запасы — сырьё, материалы, комплектующие, топливо, хозяйственные принадлежности и другие ресурсы, которые компания закупает для производства продукции, оказания услуг или обеспечения повседневной деятельности.
-
Затраты на производство — все расходы, связанные с выпуском продукции, выполнением работ или оказанием услуг. В этот раздел входят затраты на материалы, заработную плату сотрудников, амортизацию оборудования, аренду помещений и другие производственные расходы.
-
Готовая продукция и товары — произведённая компанией продукция, готовая к продаже, а также товары, приобретённые специально для дальнейшей перепродажи клиентам.
-
Денежные средства — наличные деньги в кассе организации, средства на расчётных счетах в банках, а также денежные переводы и другие финансовые ресурсы, которыми компания может свободно распоряжаться.
-
Расчёты — все взаиморасчёты компании с поставщиками, покупателями, сотрудниками, налоговыми органами, банками и другими контрагентами. В этом разделе отражается дебиторская и кредиторская задолженность организации.
-
Капитал — собственные средства компании, сформированные за счёт вкладов учредителей, накопленной прибыли и резервов. Этот раздел показывает финансовую основу бизнеса и объём собственных ресурсов организации.
-
Финансовые результаты — итоговые показатели деятельности компании за определённый период, включая выручку, расходы, прибыль или убыток. Эти данные используются для оценки эффективности бизнеса и формирования финансовой отчётности.
Бухгалтерские счета (счета для отражения хозяйственных операций и финансовых показателей) внутри разделов сгруппированы по экономическому смыслу операций.
Пример
Мебельная компания арендует производственный цех, закупает материалы, производит шкафы и продаёт их клиентам. В работе одновременно используются разные разделы плана счетов бухгалтерского учёта.
Арендованное помещение отражается на забалансовом счёте 001 «Арендованные основные средства». Это позволяет компании учитывать имущество, которое ей не принадлежит, но используется в деятельности.
Закупка древесины и фурнитуры проходит через раздел «Производственные запасы» по счёту 10 «Материалы».
После передачи материалов в производство расходы отражаются на счёте 20 «Основное производство».
Когда шкафы изготовлены, их себестоимость переносится на счёт 43 «Готовая продукция».
После продажи мебели выручка отражается на счёте 90 «Продажи», а расчёты с покупателями — на счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».
Поступление оплаты от клиента проходит через раздел «Денежные средства» по счёту 51 «Расчётные счета». В конце месяца финансовый результат компании — прибыль или убыток — фиксируется на счёте 99 «Прибыли и убытки».
Благодаря разделению бухгалтерских счетов по разделам плана счетов компания может отдельно контролировать:
- имущество и материалы;
- производственные расходы;
- остатки готовой продукции;
- денежные средства;
- задолженность клиентов;
- итоговую прибыль бизнеса.
Такая структура помогает формировать достоверную бухгалтерскую отчётность и быстро анализировать финансовое состояние организации.
Также существуют трёхзначные забалансовые счета, например 001 «Арендованные основные средства», которые применяются для учёта имущества, не принадлежащего организации.
Синтетические и аналитические счета
Бухгалтерские счета (основные элементы системы бухгалтерского учёта) показывают обобщённую информацию, а аналитический учёт (детализация данных по объектам учёта, контрагентам и операциям) — её расшифровку.
Например, на счёте 41 «Товары» может числиться 150 единиц товара на сумму 500 тысяч рублей. Но без аналитического учёта невозможно понять, какие именно товары входят в эту сумму. Аналитический учёт позволяет увидеть конкретную номенклатуру, количество, стоимость и даже поставщиков.
Пример структуры учёта:
Счёт 10 «Материалы» — бухгалтерский счёт для учёта материально-производственных запасов.
Субсчета (детализированные уровни бухгалтерских счетов): Субсчёт 10.1 «Сырьё и материалы»
Аналитический учёт:
- поставщик;
- вид материалов;
- партия;
- склад хранения.
Практическое применение плана счетов
На практике компании формируют рабочий план счетов (внутренний перечень бухгалтерских счетов организации) на основе типового плана счетов бухгалтерского учёта (система счетов, утверждённая приказом Минфина РФ №94н).
| Проводка | Что означает |
|
Дт 70 Кт 51 |
Выплачена заработная плата сотруднику |
|
Дт 10 Кт 60 |
Оприходованы материалы от поставщика |
|
Дт 41 Кт 60 |
Поступили товары от поставщика |
|
Дт 51 Кт 62 |
Поступила оплата от покупателя |
|
Дт 60 Кт 51 |
Оплата поставщику |
|
Дт 20 Кт 10 |
Материалы списаны в производство |
|
Дт 68 Кт 51 |
Уплачены налоги |
|
Дт 62 Кт 90.01 |
Оформили выручку от реализации |
|
Дт 90.02 Кт 41 |
Списана себестоимость изготовленной продукции |
|
Дт 71 Кт 50 |
Выданы деньги под отчет |
|
Дт 08 Кт 60 |
Поставщик отгрузил основное средства (материалы или товары) |
|
Дт 01 Кт 08 |
Введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости |
↑ Типовые бухгалтерские проводки
Рабочий план счетов настраивается под специфику деятельности организации. Например, торговым компаниям не нужны производственные счета, а сервисному бизнесу — разделы с готовой продукцией и товарами.
Большое значение имеет правильная корреспонденция счетов (связь дебета одного счёта с кредитом другого счёта в бухгалтерской проводке).
Например:
- Дт 70 Кт 51 — выплата заработной платы;
- Дт 10 Кт 60 — поступление материалов от поставщика.
Если в проводке неправильно указать аналитику — например, сотрудника или поставщика, — это приведёт к ошибкам в расчётах и задолженности. Поэтому аналитический учёт особенно важен для точности данных.
Когда цифры начинают работать на бизнес, а не просто лежать в таблицах
Финансовая модель — способ увидеть, как каждое решение отразится на прибыли, где прячутся лишние расходы и в какой момент бизнес выйдет на окупаемость.
Собрать такую модель можно самому. Но если не хочется разбираться в тонкостях или есть риск упустить что-то важное — это сделают наши финдиры. Финмодель:
-
Даст точные прогнозы, а не «примерные цифры»
-
Покажет, как изменения повлияют на прибыль
-
Поможет найти точки роста и сократить лишние расходы
Финмодель — это про то, чтобы наконец разобраться, как работают деньги в бизнесе.
Пошаговая настройка рабочего плана счетов:
-
Изучить типовой план счетов бухгалтерского учёта Минфина РФ.
-
Определить специфику деятельности компании.
-
Исключить неиспользуемые счета.
-
Настроить необходимые субсчета и аналитику.
-
Утвердить рабочий план счетов в учётной политике организации.
-
Регулярно актуализировать структуру учёта при изменении бизнес-процессов.
План счетов бухгалтерского учёта — это основа всей системы учёта компании. От правильной настройки зависит качество финансовой отчётности, корректность корреспонденции счетов и возможность получать управленческую аналитику.
Чем точнее организация адаптирует рабочий план счетов под свою деятельность, тем проще контролировать финансы и принимать управленческие решения.
Читайте в Нескучной Газете:
План счетов бухгалтерского учета: частые вопросы собственников
Эксперт Анастасия Пепеляева
Финдир НФ
Что такое план счетов бухгалтерского учёта?
План счетов бухгалтерского учёта (система группировки счетов для ведения бухгалтерского учёта организации) — это систематизированный перечень бухгалтерских счетов (счета для отражения активов, обязательств и хозяйственных операций компании), который используется для регистрации и группировки хозяйственных операций компании.
Каким документом утверждается план счетов в России?
Основной документ — приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (нормативный документ, регулирующий бухгалтерский учёт). Он содержит типовой план счетов бухгалтерского учёта, разделы плана счетов (группы счетов по видам активов, обязательств и хозяйственных процессов) и инструкцию по его применению. Компании обязаны использовать его как базу для формирования собственного рабочего плана счетов.
Сколько всего счетов в бухгалтерском учёте?
В типовом плане счетов бухгалтерского учёта предусмотрено около 60 синтетических счетов. На практике организации используют только те бухгалтерские счета, которые соответствуют специфике их деятельности.
В чём отличие синтетических и аналитических счетов?
Синтетические бухгалтерские счета показывают общую информацию, например общий остаток товаров на складе. Аналитические счета детализируют эти данные: по конкретным товарам, поставщикам, сотрудникам или договорам. Такая система помогает одновременно видеть общую картину и детальную структуру операций.
Может ли малый бизнес использовать упрощённый план счетов?
Да. Субъекты малого предпринимательства, НКО и резиденты «Сколково» могут применять упрощённый план счетов бухгалтерского учёта. Упрощение достигается за счёт объединения отдельных бухгалтерских счетов. Например, вместо счетов 60 и 62 допускается использование счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
План счетов бухгалтерского учета: в двух словах
-
Через план счетов компания фиксирует все хозяйственные операции: движение денег, расчёты, запасы, прибыль и убытки. Благодаря системе счетов и двойной записи формируется достоверная бухгалтерская и управленческая отчётность.
-
Организации используют утверждённый Минфином типовой план счетов, но формируют собственный рабочий вариант с учётом специфики деятельности.
-
Аналитический учёт помогает бизнесу видеть детали и избегать ошибок. Синтетические счета показывают общую картину, а аналитические — конкретику: товары, сотрудников, поставщиков, договоры. Именно аналитика помогает контролировать остатки, расчёты и корректность проводок, снижая риск ошибок в учёте и финансовых потерь.
Поможем снизить риски и масштабировать бизнес
Компания Нескучные финансы помогает собственникам бизнеса принимать взвешенные финансовые решения и достигать поставленных целей.
Вот как мы уже помогли многим клиентам:
Для решения вопросов, связанных с финансами, доступны Нескучные сервисы:
Наши финдиры работают с бизнесом из разных сфер: от стоматологий до айти- и строительных компаний. Везде наводят порядок в финансах, настраивают управленческий учет, помогают увеличить прибыль и избавиться от кассовых разрывов.
Вы тоже можете начать работать с нами: тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любых городов России, СНГ и Европы.
А самый простой способ подробнее узнать о работе финансового директора — это онлайн-экскурсия ↓
