Сомнительные долги: как управлять рисками и не доводить до финансовых потерь

Сомнительный долг — это такая задолженность, по которой есть высокий риск, что деньги не удастся вернуть. Причины могут быть разные: у клиента финансовые трудности, он не согласен с суммой или намеренно затягивает оплату.

При этом важно не путать сомнительный долг с безнадёжным. Безнадёжный — уже точно не вернуть, его списывают как убыток. А сомнительный — ещё может быть погашен, хоть и с высокой долей риска. Различие здесь принципиальное: оно влияет на планирование денежного потока, оценку рисков и принятие решений.

В статье разберём, как определить, что долг стал сомнительным, зачем создавать по нему резервы и как отражать такие операции в учёте. А ещё покажем, чем отличается подход к сомнительным долгам в бухгалтерском и управленческом учёте.

Содержание

Почему возникают сомнительные долги

Как выявить долг и признать сомнительным

Что такое резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте

Сомнительные долги в управленческом учёте

Что делать с сомнительными долгами

Сомнительный долг: частые вопросы собственников

Сомнительный долг: в двух словах

Поможем отразить сомнительные долги в управленческом учёте

Почему возникают сомнительные долги

Не каждый долг становится сомнительным. Но если проблемы с возвратом долга уже возникли, причины чаще всего типичные ↓

• Ошибки в оценке платёжеспособности контрагентов. Если заранее не проверить финансовую устойчивость клиента, можно столкнуться с долгами, которые вряд ли удастся вернуть.

• Финансовые трудности у контрагентов. Экономическая ситуация или внутренние проблемы клиента могут привести к задержкам в оплате с его стороны.

• Недостаточный контроль за дебиторской задолженностью. Если не следить за дебиторкой, её размер может достичь критических значений, и вернуть такие долги станет значительно сложнее.

• Споры и разногласия с контрагентами. Иногда клиенты задерживают оплату из-за разногласий по условиям сделки или качеству товаров/услуг.

• Мошенничество или неэтичное поведение клиентов. В редких случаях контрагенты могут умышленно избегать оплаты своих долгов.

Как выявить долг и признать сомнительным

Сомнительные долги в управленческом учёте нужно выявлять системно. В отличие от бухгалтерии, здесь больше свободы: вы можете признавать долг сомнительным на основе собственных критериев. Например, если просрочка по платежу небольшая, но вы уже замечаете, что клиент вызывает у вас опасения: долго не отвечает на письма, даёт обещания без конкретики и избегает контакта — это сигнал к внимательному анализу и возможному признанию долга сомнительным. 

Шаг 1. Соберите данные и разложите дебиторку по категориям

Соберите всю информацию по задолженностям: суммы, сроки, историю оплат. Разделите долги по степени просрочки: 30, 60 или 90+ дней.

Шаг 2. Оцените платёжеспособность контрагентов

Проверьте финансовое состояние клиентов: доступную отчётность, историю оплат, частоту и длительность задержек. Также изучите деловую репутацию — возможно, о контрагенте уже есть негативные отзывы от других поставщиков.

Шаг 3. Проанализируйте риски и шансы на возврат долгов

Обратите внимание на тревожные сигналы:

— просрочка больше 90 дней;

— клиент не выходит на связь;

— игнорирует напоминания;

— есть признаки банкротства или ликвидации.

На основе этого делайте вывод — есть шанс вернуть долг или нет.

Шаг 4. Признайте долг сомнительным (если есть основания)

Если есть серьёзный риск, что деньги не вернут, оформите долг как сомнительный. Обычно это касается долгов без обеспечения и с длительной просрочкой. Затем зафиксируйте своё решение в документах: отчёте «Учёт дебиторки и кредиторки», актах сверки, балансе и регламентах по дебиторке.

Шаг 5. Спишите безнадёжные долги как убыток

Если уверены, что долг точно не вернут, спишите его как убыток и отразите в отчёте о прибылях и убытках (ОПиУ). Такой долг уже будет не сомнительным, а безнадёжным. Например, долг может стать безнадёжным, если истёк срок исковой давности, контрагент ликвидирован или признан банкротом.

Шаг 6. Проводите регулярный мониторинг дебиторки

Раз в месяц или квартал пересматривайте дебиторку: обновляйте данные и при необходимости корректируйте резервы по сомнительным долгам.

Что такое резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте

Резерв по сомнительным долгам — это сумма, которую компания заранее закладывает на случай, если кто-то из клиентов не заплатит. Формировать такой резерв обязаны все компании, даже малые (п. 70 Положения по бухучёту).

Создавать резерв нужно, когда по итогам инвентаризации выявили просрочку или высокий риск того, что долг не вернут, и при этом долг не обеспечен гарантией. Если же у вас есть уверенность, что клиент всё-таки проведёт платёж, — формировать резерв не нужно.

Порядок создания резерва важно прописать в учётной политике. А что касается конкретной суммы резерва — она всегда оценочная. Чтобы её определить, придерживайтесь общего алгоритма:

1. Зафиксируйте суммы сомнительной задолженности по каждому клиенту.

2. Оцените надёжность каждого должника и вероятность возврата долга (полностью или частично).

3. На основе такой оценки рассчитайте, какой именно резерв нужен по каждой задолженности.

Важный момент: не обязательно формировать резерв на всю сумму долга. Размер резерва может быть меньше — если, например, вы рассчитываете на частичное погашение.

Операции с резервом по сомнительным долгам отражают на специальном счёте 63 «Резервы по сомнительным долгам».

Создание резерва по сомнительным долгам ↓

Списание безнадёжного долга за счёт резерва ↓ Восстановление резерва, если контрагент погасил долг ↓ Важно: резерв по сомнительным долгам создают не только в бухгалтерском учёте, но и в налоговом. При этом в налоговом учёте действуют свои, отдельные правила (ст. 266 НК). Вот небольшое сравнение ↓

Сомнительные долги в управленческом учёте

Сомнительные долги требуют внимательного подхода и постоянного контроля в управленческом учёте. Здесь важно использовать проверенные методы оценки, управлять рисками и активно работать с должниками. Только так вы сможете сохранить финансовую стабильность компании.

Методы оценки сомнительных долгов

Рассмотрим два основных метода оценки сомнительных долгов: процентное соотношение и индивидуальный анализ.

1. Метод процентного соотношения

Это самый простой способ. Он основан на исторических данных — сколько процентов от всей дебиторской задолженности обычно становится сомнительной.

Что нужно делать?

→ Считаем процент сомнительных долгов по формуле. 

→ Применяем процент к текущей дебиторской задолженности, чтобы определить размер резерва.

Пример: если в прошлом году сумма дебиторской задолженности была 1 000 000 ₽, а из них сомнительных — 50 000 ₽, то процент сомнительных долгов будет: 50 000 / 1 000 000 × 100% = 5%.

Если сейчас текущая дебиторская задолженность — 1 500 000 ₽, то резерв будет: 1 500 000 × 5% = 75 000 ₽.

2. Метод индивидуального анализа

Способ более точный, но требует детального анализа каждого долга.

Что нужно делать?

→ Рассмотреть каждый долг и оценить вероятность его возврата с учётом разных факторов:

• финансовое состояние клиента,

• история платежей (есть ли просрочки),

• специфика отрасли (например, сезонность),

• условия сделки (сроки оплаты и т. п.).

→ Классифицировать долги на категории: вероятные к возврату, сомнительные и безнадёжные.

→ Определить вероятность возврата для каждого долга в процентах.

→ Рассчитать резерв для каждого долга по формуле. 

→ Сложить все суммы по резервам, чтобы получить общий резерв.

Пример:

• Клиент А: долг 100 000 ₽, вероятность возврата 90%.
  Резерв = 100 000 × (1 – 0,9) = 10 000 ₽.

• Клиент Б: долг 50 000 ₽, вероятность возврата 50%.
  Резерв = 50 000 × (1 – 0,5) = 25 000 ₽.

• Клиент В: долг 30 000 ₽, вероятность возврата 10%.
  Резерв = 30 000 × (1 – 0,1) = 27 000 ₽.

Общий резерв: 10 000 + 25 000 + 27 000 = 62 000 ₽.

Управление рисками по сомнительным долгам

Чтобы не потерять деньги из-за неоплаченных счетов, важно заранее продумать, как управлять рисками. Вот что помогает:

1. Мониторинг дебиторки. Регулярно проверяйте, кто вам должен и как давно. Так вы вовремя заметите проблемных клиентов и сможете среагировать до того, как долг станет безнадёжным.

2. Контроль резервов. Создали резерв по сомнительным долгам — не забывайте его пересматривать. Если ситуация изменилась (долг вернули или, наоборот, всё стало хуже) — скорректируйте сумму.

3. Кредитные лимиты. Не давайте всем подряд деньги в долг. Установите лимиты: кто-то может взять больше, кто-то — меньше, в зависимости от платёжной дисциплины и истории.

4. Диверсификация. Не стоит концентрировать выручку на одном-двух крупных клиентах. Если один из них окажется неплатёжеспособным, финансовые потери будут значительными. Широкая и устойчивая клиентская база снижает такие риски.

Работа с должниками

Оценить риск — это полдела. Важно ещё и вернуть деньги. Для этого используют разные методы:

1. Переговоры с должниками — устанавливаем контакт, обсуждаем условия погашения долга.

2. Реструктуризация долга — если клиент готов платить, но не может сразу, предлагаем рассрочку или другие подходящие условия.

3. Коллекторские агентства — привлекаем профессионалов для взыскания сложных долгов.

4. Юридические меры — в крайнем случае обращаемся в суд для принудительного взыскания.

Что делать с сомнительными долгами

Сомнительные долги в бизнесе — не редкость и не всегда признак серьёзных проблем. Главное — регулярно отслеживать их и понимать, когда ситуация выходит за пределы нормы.

В среднем нормой считают 1–5% сомнительных долгов от всей дебиторки, причём цифра может меняться в зависимости от отрасли. Но если вы видите, что доля таких долгов начинает расти со временем — значит, в управлении дебиторкой что-то пошло не так.

Как действовать?

• Если процент сомнительных долгов в пределах нормы — отлично, просто продолжайте мониторинг.

• Если процент сомнительных долгов слишком большой — нужно усилить работу с дебиторкой. Начните с поиска причин: почему долги накапливаются? А затем — переходите к конкретным действиям ↓

№	Причина	Что делать
1.	Отсутствие регулярного мониторинга дебиторки	Ввести ежемесячный анализ задолженности, установить контрольные точки и показатели
2.	Слишком мягкая кредитная политика	Пересмотреть кредитные лимиты, ужесточить условия отсрочки, установить критерии проверки клиентов
3.	Недостаточная проверка новых клиентов	Внедрить процедуру оценки платёжеспособности до заключения договора
4.	Нет ответственного за работу с дебиторкой	Назначить отдельного сотрудника или команду, чтобы они отвечали за управление дебиторкой
5.	Слабое напоминание клиентам о сроках оплаты	Внедрить автоматизированные напоминания (CRM-уведомления)
6.	Клиенты испытывают временные финансовые трудности	Предложить реструктуризацию долга: рассрочку, новый график платежей и т. п.
7.	Нарушение внутренних регламентов сотрудниками	Провести аудит процессов и обучение сотрудников по управлению дебиторкой
8.	Недостаточная работа по взысканию задолженности	Активизировать досудебную работу, в крайнем случае — передать долг коллекторам или в суд
9.	Узкая клиентская база (зависимость от 1–2 крупных клиентов)	Диверсифицировать клиентов, не допускать концентрации долгов у одного контрагента
10.	Заниженный резерв под сомнительные долги	Пересчитать резерв, отразить корректировки в учёте, усилить контроль за приростом сомнительных сумм

Сомнительный долг: частые вопросы собственников

Что такое факторинг долга?

Факторинг — это один из способов управления дебиторской задолженностью. Суть такая: компания продаёт долги своих клиентов специализированной организации — фактору.

Фактор сразу выплачивает компании большую часть суммы долга, а дальше сам взыскивает деньги с должника. За это он берёт комиссию.

Факторинг помогает быстро получить деньги и улучшить ликвидность. Кроме того, компания передаёт риск невозврата долга фактору и может не тратить ресурсы на взыскание.

Какие риски возникают при недоучёте сомнительных долгов?

Рассмотрим главные риски ↓

Кассовые разрывы. Компания рассчитывает на поступления, которых не будет. В результате возникает нехватка средств на аренду, зарплаты, налоги и другие обязательные платежи.

Иллюзия финансовой устойчивости. По отчётам всё выглядит неплохо, но на деле — часть денег «мёртвая», и собственник принимает решения, не видя реального положения дел.

Ошибки в управлении. Когда данные искажены, управленческие решения становятся опасными: можно запустить рекламную кампанию, повысить зарплаты или нанять новых сотрудников, не имея на это денег.

Сомнительный долг: в двух словах

• Сомнительный долг — это такая задолженность, по которой есть высокий риск, что деньги не удастся вернуть. Причины могут быть разные: у клиента финансовые трудности, он не согласен с суммой или намеренно затягивает оплату.

• В бухгалтерском и налоговом учёте сомнительные долги фиксируют строго по правилам. А в управленческом учёте можно гибко подходить к их оценке и действовать в интересах бизнеса.

• Управленческий учёт позволяет вовремя выявлять проблемные долги, оценивать риски и выстраивать эффективную работу с должниками. Благодаря этому компания может сохранять стабильность в финансах.

• Резерв по сомнительным долгам — это сумма, которую компания заранее закладывает на случай, если кто-то из клиентов не заплатит. Сам резерв нужно регулярно пересматривать.

• В среднем нормальный уровень сомнительных долгов — 1–5% от всей дебиторской задолженности. Но важно смотреть на эту цифру в динамике: если процент растёт — пора усилить работу с долгами. Если всё в норме — продолжать мониторить ситуацию.

Поможем отразить сомнительные долги в управленческом учёте

Финдиры НФ разложат вашу дебиторку по полочкам: определят, где есть просрочка оплаты, где долг сомнительный, а где — уже безнадёжный. Помогут корректно отразить сомнительные долги в управленческом учёте и настроят систему так, чтобы подобные ситуации не оставались незамеченными.

Вот как умеют наши финдиры:

• Подняли маржинальный доход стоматологической клиники с 5% до 14%

• Нашли неликвид на 9 млн ₽ и подняли рентабельность рекламы до 1000%

• Баланс не сошёлся: ошибка или воровство? Расследование Нескучного финдира

• Освободили собственника от операционки и научили работать с финансами

• Смотреть все кейсы

Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей — тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любых городов России, СНГ и Европы.

А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир Нескучных финансов решает задачи компаний, — это онлайн-экскурсия ↓