МСФО — международные стандарты финансовой отчетности: зачем нужны

Стандарты финансовой отчетности МСФО помогают инвесторам и банкам во всём мире оценивать показатели компаний. Когда отчетность сведена к единым принципам, читать, понимать и принимать решения на ее основе становится проще.

В статье рассказываем, что такое МСФО простыми словами, и чем международные стандарты отличаются от российского бухучёта.

Содержание

Суть МСФО

Для чего компании составляют отчетность в соответствии с МСФО

МСФО как инструмент стратегического управления и привлечения инвестиций

Кто применяет МСФО

Кто обязан применять МСФО: типы организаций

Принципы и разделы МСФО

Отчёт о движении денежных средств по МСФО: почему прибыль не равна деньгам

Отличие МСФО от российских стандартов бухучета

Справедливая стоимость и амортизация: оценка активов по МСФО

Бухгалтерский баланс по МСФО: структура и отличия от РСБУ

МСФО vs управленческий учёт: различия и интеграция

Переход на МСФО: дорожная карта

Типичные ошибки при подготовке МСФО и как их избежать: чек‑лист

Международные стандарты финансовой отчетности: частые вопросы собственников

Международные стандарты финансовой отчетности: в двух словах

Поможем с финансовой отчетностью

Суть МСФО

МСФО — это набор принципов и правил, по которым компании собирают финансовую отчетность для инвесторов. В международной практике МСФО называются International Financial Reporting Standards.

Единые стандарты помогают инвестору сравнить финансовые результаты компаний из разных стран. Поэтому МСФО часто называют общим языком для инвесторов.

Вот как выглядит финансовая отчетность Газпрома за 2022 год по МСФО:

ПАО «Газпром» публикует финансовую отчетность, собранную по МСФО, на своем официальном сайте

Отчетность по МСФО формируется по принципу экономической существенности, прозрачности, сравнимости и надежности финансовой отчетности компаний из разных стран. Суть в том, чтобы отражать в отчете всё то, что оказало влияние на финансовую ситуацию в компании, например:

• общий доход и чистую прибыль;

• балансовую стоимость;

• размер основных средств;

• размер собственного капитала.

Другими словами, показывать цифры не ради цифр, а чтобы человек, который смотрит отчет, мог увидеть и оценить реальное положение дел в компании.

Как появились международные стандарты финансовой отчетности

В 1973 году бухгалтерские организации Австралии, Канады, Франции, Германии, Японии, Мексики, Нидерландов, Великобритании и США объединились, чтобы создать международный комитет. Задача этого комитета — разработать единые стандарты финансовой отчётности и распространить их по всему миру.

В 1989 году появилась первая концепция единой финансовой отчетности, а в 2001 году начал работу Совет по международным стандартам финансовой отчётности (IASB). Первые стандарты IFRS начали выпускать в начале 2000-х, а с 2005 года МСФО стали обязательны для консолидированной отчётности публичных компаний в ЕС.

По данным IFRS Foundation, стандарты МСФО применяются во многих юрисдикциях мира; для публичных компаний во многих странах они обязательны или разрешены.

Шаблон ДДС

Шаблон отчета о движении дережных средств — с настроенными формулами и видеоинструкцией

Получить

  Даю свое согласие на обработку персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности и принимаю условия публичной оферты

Для чего компании составляют отчетность в соответствии с МСФО

Компании ведут отчетность по МСФО, прежде всего, для инвесторов. Это могут быть другие компании, частные лица, государственные субъекты, различные фонды и частные инвесторы.

Кроме этого, отчетность по МСФО используют кредитные организации — при оценке платежеспособности предприятия.

Отчетность по МСФО более развернуто демонстрирует финансовые показатели компании. Это связано с консолидированностью отчета. Дело в том, что отчет по МСФО объединяет финансовые результаты всей группы — материнского и дочерних предприятий, что позволяет оценить финансовое состояние бизнеса в полном объеме и помогает решить, вкладывать ли деньги в это предприятие.

Международные стандарты нужны, чтобы привести отчетность бизнеса к общему знаменателю. Так инвесторы из разных стран могут разобраться в показателях компании как из России, так и из Китая и Аргентины. И, конечно, сопоставить их и принять решение, в какую компанию инвестировать.

Читать в Газете Нескучных

Как привлечь финансирование бизнеса

Комплаенс: что это и зачем нужен компании

Резервы компании: как превратить риски в управляемый инструмент финансовой устойчивости

МСФО как инструмент стратегического управления и привлечения инвестиций

МСФО — это не «отчётность для галочки». Для инвестора или банка это понятная система координат: он видит показатели компании и может сравнить её с другими бизнесами, даже если они работают в разных странах.

Малому и среднему бизнесу МСФО нужны не каждый день, но в практических ситуациях пригодятся: привлечь частного инвестора, получить кредит, продать долю, зайти в партнёрство с зарубежной структурой. Чем прозрачнее отчётность, тем меньше вопросов к цифрам и тем проще обсуждать деньги.

Ещё МСФО помогает собственнику управлять группой компаний. Например, если есть дочерняя компания в другом регионе или стране, единые принципы отчётности позволяют сравнить рентабельность, долговую нагрузку, инвестиции и KPI подразделений.

При M&A, оценке бизнеса и выходе на новые рынки МСФО часто становятся базой для переговоров: покупатель или инвестор хочет видеть не красивую презентацию, а сопоставимую финансовую картину. В ЕС консолидированная отчётность публичных компаний по МСФО стала обязательной для финансовых лет с 2005 года.

Кто применяет МСФО

В России с 2010 года действует закон «О консолидированной финансовой отчетности». По нему применять международные стандарты должны:

• банки и страховые компании;

• управляющие компании инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов;

• клиринговые организации;

• государственные унитарные предприятия — но не все, а из специального перечня;

• акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности;

• компании, которые представлены на бирже.

Финансовая отчетность этих компаний обычно публикуется на официальных сайтах и доступна каждому человеку. Это нужно, чтобы инвесторам, особенно из других стран, было понятно, как работает российская компания.

Читать в Газете Нескучных

Финансовая отчетность компании: что в нее входит, как читать и проверять

Консолидированная финансовая отчётность: (КФО) как подготовить

Кто обязан применять МСФО: типы организаций

По 208-ФЗ консолидированную отчётность по МСФО составляют не все компании подряд. В первую очередь это нужно организациям, чья отчётность важна внешним пользователям: инвесторам, акционерам, регуляторам, кредиторам.

Тип организации	Обязательность или рекомендация
Публичные акционерные общества, чьи бумаги обращаются на организованных торгах	Обязаны раскрывать консолидированную отчётность по МСФО с аудиторским заключением
Кредитные и страховые организации	Применяют МСФО по требованиям регулирования и раскрытия
Группы с иностранными дочерними компаниями	Часто готовят МСФО для консолидации и понятности инвесторам
НКО и общественные организации	Обычно добровольно, если нужна прозрачность перед донорами и грантодателями
Малый бизнес без инвесторов и международных требований	Как правило, не обязан, но может использовать подходы МСФО для управленческой прозрачности

Если компания не обязана сдавать МСФО, это не значит, что стандарт бесполезен. Иногда собственнику достаточно не полного пакета отчётности, а отдельных принципов: консолидации, оценки активов, раскрытия обязательств.

Принципы и разделы МСФО

МСФО — это набор стандартов и принципов подготовки финансовой отчётности, а не жесткий регламент, как, например, бухгалтерский учет. Вот несколько основных принципов:

• приоритет экономического смысла над строгой формальностью — в МСФО важна суть, а не форма;

• принцип начисления — всё важное должно быть отражено в отчете, даже если это окажет влияние на компанию только в будущем;

• принцип справедливой стоимости — вся информация о финансах компании и результатах деятельности должна публиковаться согласно реальной стоимости;

• принцип прозрачности — компания не должна утаивать информацию.

Все принципы работают на одну задачу — инвестор, оценив отчетность, должен составить для себя объективную картину работы компании. Для этого отчетность по МСФО составляется максимально подробно и содержит в себе такие разделы, как:

• баланс — в нем указывают имущество, обязательства и капитал компании;

• отчет о прибылях и убытках — здесь компания раскрывает сведения о своих доходах и расходах;

• отчет о движении денежных средств — в нем отражают денежные потоки компании по разным видам деятельности;

• отчет об изменениях в собственном капитале — указывают изменение собственного капитала. Это происходит после выплаты дивидендов, поэтому в этом отчете указывают чистую прибыль и размер дивидендов;

• принципы учетной политики и примечания — пояснения к разным пунктам отчета.

Строки в отчетах по МСФО не имеют строгой нумерации. В целом отчетность по МСФО похожа на финансовый учет, которым занимаются Нескучные финансы. А вот от бухгалтерского учета в России МСФО заметно отличается — об этом дальше ↓

Отчёт о движении денежных средств по МСФО: почему прибыль не равна деньгам

ОДДС по МСФО, или отчёт о движении денежных средств по стандарту IAS 7, показывает не «сколько заработали», а как в компании двигались деньги за отчётный период. Для собственника это один из самых полезных отчётов: он показывает реальные притоки и оттоки денег и помогает понять, генерирует ли бизнес ликвидность.

Главная польза ОДДС по МСФО — увидеть живые деньги и вовремя заметить кассовый разрыв. Компания может быть прибыльной на бумаге, но испытывать проблемы с платежами: например, выручка 5 млн ₽ уже признана в отчёте о прибыли, а клиент оплатит только через 90 дней. В ОПиУ прибыль есть, а на расчётном счёте денег пока нет.

Стандарт IAS 7 делит денежные потоки на три направления. Так собственнику проще понять, за счёт чего живёт компания:

• операционная деятельность — основа бизнеса: продажи, закупки, зарплаты, налоги. Она показывает, генерирует ли компания достаточно денег для самоокупаемости;

• инвестиционная деятельность — затраты на развитие: покупка оборудования, технологий, долей в других активах;

• финансовая деятельность — кредиты, займы, вклады собственников, выплата долгов и дивидендов.

Типичная ошибка — смешивать виды потоков. Например, покупку станка записывать как операционный расход или кредит считать выручкой. В МСФО такие движения разделяют, чтобы было видно: бизнес зарабатывает операционно или просто живёт на заёмных деньгах.

Отличие МСФО от российских стандартов бухучета

Главное отличие МСФО от РСБУ — в подходе к отчётности. МСФО ориентированы на инвесторов, кредиторов и других пользователей, которые принимают экономические решения. Им важно понять, что на самом деле происходит с бизнесом: сколько он зарабатывает, какие у него обязательства, насколько устойчивы денежные потоки.

РСБУ в большей степени ориентированы на российские нормативные требования, бухгалтерскую отчётность и связь с юридической формой операций. Поэтому отчётность по РСБУ обычно более формализована: формы, строки и правила заполнения жёстче привязаны к регламентам.

В МСФО важен принцип экономической сущности над юридической формой. Операцию отражают исходя из её реального экономического содержания, даже если юридически она выглядит иначе. В РСБУ юридическая форма часто играет более значимую роль.

Из-за этого одна и та же операция может выглядеть в отчётности по-разному. В МСФО компания чаще показывает экономический смысл сделки, справедливую стоимость активов, обязательства и риски. В РСБУ больше внимания к тому, как операция оформлена документально и как её нужно отразить по российским правилам.

Вот несколько важных отличий:

МСФО	РСБУ
Отсутствие жестких регламентов	Разделы отчетности, статьи и первичные документы жестко регламентируются
Допускается консолидированная финансовая отчетность взаимосвязанных компаний	Каждая компания отчитывается за себя
Статьи в отчетности классифицируются по экономическому смыслу	Статьи классифицируются так, как исторически сложилось
Учитывается реальная и справедливая стоимость имущества и обязательств	Считаются амортизационные затраты, а итоговая цена может не соответствовать реальной
Допускается личное мнение, например, можно включать новые статьи, если в этом есть смысл	Статьи и их состав строго регламентированы

Мы уже сказали, что отчетность по МСФО чем-то похожа на управленческий учет. Поэтому рекомендуем прочитать статью «Почему бухучет не заменит управленческий».

В чём разница между IAS и IFRS

IAS расшифровывается как International Accounting Standards — международные стандарты бухгалтерского учета. IFRS, или International Financial Reporting Standards, — международные стандарты финансовой отчетности.

Как понятно из названия, в первом случае речь о бухучете, во втором — о финансовой отчётности. В чём разница — в нашей статье «Сравниваем бухгалтерский и управленческий учет».

Справедливая стоимость и амортизация: оценка активов по МСФО

МСФО сильнее смотрит на экономическую реальность актива.

IFRS 13 описывает три уровня оценки справедливой стоимости.

• Первый — есть рыночная котировка.

• Второй — есть сопоставимые сделки и наблюдаемые данные.

• Третий — оценочная модель, когда рынок напрямую не показывает цену.

С амортизацией логика тоже отличается. В РСБУ срок полезного использования чаще фиксируют на старте. В МСФО его пересматривают: если оборудование работает дольше или меньше ожидаемого, амортизация и балансовая стоимость меняются. Это влияет на прибыль, хотя деньги в момент начисления амортизации из кассы не уходят.

Область	Что важно в МСФО
Справедливая стоимость	Оценка ближе к рыночной экономической реальности
Амортизация	Срок полезного использования можно пересматривать
Обесценение	Активы проверяют на потерю стоимости
Выручка	По IFRS 15 её признают по мере выполнения обязательств перед клиентом

Консультация по финансам для предпринимателей

Персональная встреча: как выстроить контроль финансов и начать управлять бизнесом на основе твердых цифр

Записаться

  Даю свое согласие на обработку персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности и принимаю условия публичной оферты

Бухгалтерский баланс по МСФО: структура и отличия от РСБУ

Бухгалтерский баланс по МСФО чаще называется «Отчёт о финансовом положении». Он показывает финансовое состояние компании на конкретную дату: какие ресурсы контролирует бизнес, какие обязательства должен погасить и какая часть активов приходится на собственников.

Структура отчёта строится вокруг трёх элементов: активов, обязательств и капитала.

Активы — это ресурсы, которые контролирует компания и от которых ждёт будущих экономических выгод. В отчёте они обычно делятся на внеоборотные и оборотные.

Внеоборотные активы включают основные средства, инвестиционную недвижимость, нематериальные активы, долгосрочные финансовые активы, инвестиции в ассоциированные и совместные компании, отложенные налоговые активы и другие долгосрочные активы.

Оборотные активы — это запасы, торговая и прочая дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые активы, денежные средства и их эквиваленты. Сюда же могут попадать активы, предназначенные для продажи, если это применимо.

Обязательства — это существующие обязанности компании, погашение которых приведёт к оттоку экономических ресурсов. Они тоже обычно делятся на долгосрочные и краткосрочные.

Долгосрочные обязательства включают кредиты и займы со сроком погашения больше 12 месяцев. Краткосрочные — кредиторскую задолженность, краткосрочные кредиты и займы, текущую часть долгосрочных обязательств, налоговые обязательства, обязательства перед работниками и прочие текущие долги.

Капитал отражает остаточную долю в активах компании после вычета всех обязательств. В него входят уставный капитал, эмиссионный доход, резервы, нераспределённая прибыль и прочие компоненты капитала.

В сравнении с РСБУ разница выглядит так:

Вопрос	РСБУ	МСФО
Структура строк	Более формализована	Больше принципов и раскрытий
Оценка активов	Чаще историческая стоимость	Возможна справедливая стоимость
Аренда	Может отражаться проще	По МСФО 16 часто признаются актив и обязательство
Долгосрочные обязательства	Учитываются по правилам РСБУ	Часто применяется дисконтирование и амортизированная стоимость

МСФО vs управленческий учёт: различия и интеграция

МСФО и управленческий учёт различаются по цели, пользователям, правилам и горизонту анализа, но в современной компании они могут работать в одной системе. Для этого нужны единая финансовая модель, справочники, план счетов, центры ответственности и понятные процедуры трансформации данных.

МСФО предназначены прежде всего для внешних пользователей: инвесторов, банков, аудиторов, регуляторов, акционеров и потенциальных покупателей бизнеса. Главная задача — показать финансовое положение, результаты и денежные потоки компании в сопоставимом и прозрачном виде.

Управленческий учёт нужен внутренним пользователям: собственнику, гендиректору, финдиру, руководителям подразделений и менеджерам проектов. Он помогает принимать решения: оценивать прибыльность продуктов, контролировать бюджеты, анализировать отклонения, считать маржинальность, планировать денежные потоки и управлять эффективностью бизнеса.

МСФО строго регулируется стандартами. В нём важны правила признания выручки, оценки активов и обязательств, обесценения, аренды, финансовых инструментов, консолидации, раскрытий и сопоставимости отчётности. Управленческий учёт единого обязательного стандарта не имеет: компания сама определяет, как считать EBITDA, маржинальность, себестоимость, вклад подразделений, эффективность проектов, KPI и бюджеты.

Критерий	МСФО	РСБУ	Управленческий учёт
Цель	Показать финансовое положение внешним пользователям	Выполнить требования российского учёта и отчётности	Помочь собственнику принимать решения
Аудитория	Инвесторы, банки, акционеры	Налоговая, государство, контрагенты	Собственник, финдир, команда
Аудит	Часто обязателен для компаний из закона	Зависит от требований закона	Не обязателен
Гибкость форм	Ограничена стандартами	Ограничена регламентом	Настраивается под бизнес

Интеграция МСФО и управленческого учёта строится на идее единого источника данных. Первичные операции вводятся один раз, а затем используются для разных задач: бухгалтерского и налогового учёта, МСФО, управленческой отчётности, бюджетирования и казначейства.

Один из главных инструментов такой связки — единый или сопоставимый план счетов. Компания может вести локальный план счетов, но к нему нужна маппинг-таблица: как данные раскладываются в план счетов МСФО и в управленческие статьи. Например, один бухгалтерский счёт можно разнести на несколько управленческих статей по аналитикам: подразделение, проект, статья бюджета, продуктовая группа.

В итоге у бизнеса появляется единая версия финансовой правды. Закрытие периода проходит быстрее, ручного труда меньше, бюджетирование точнее, а отчётность для банков и инвесторов можно собрать без аврала. Для собственника это ещё и способ лучше видеть эффективность направлений: где бизнес зарабатывает, где зависают деньги и какое подразделение тянет результат вниз.

Они различаются по целям, правилам, детализации и пользователям, но при грамотной интеграции становятся частями одной финансовой системы.

Переход на МСФО: дорожная карта

Рассказываем о том, как перейти на международные стандарты финансовой отчётности.

1. Предварительный аудит — 1–2 месяца.

Задачи этапа:

• оценить текущее состояние учёта по РСБУ;

• выявить ключевые расхождения с МСФО;

• составить перечень необходимых корректировок;

• определить объём ресурсов: люди, ПО, бюджет.

Чтобы сделать предварительный аудит, нужна команда из 2–3 бухгалтеров, аналитик и внешний консультант.

2. Выбор учётной политики — 1 месяц

Задачи этапа:

• определить применимые стандарты МСФО для отрасли и структуры компании;

• зафиксировать методы оценки активов и обязательств, признания доходов и расходов;

• утвердить порядок консолидации, если есть дочерние компании;

• согласовать политику с аудиторами и менеджментом.

На этом этапе будут задействованы главный бухгалтер и финансовый директор, а также внешние эксперты для решения сложных вопросов. Потребуются шаблоны учётной политики по МСФО.

3. Корректировка баланса — 2–4 месяца.

Задачи этапа:

• переклассифицировать статьи баланса, например финансовые инструменты, НМА;

• переоценить активы по справедливой стоимости;

• сформировать резервы;

• устранить внутригрупповые обороты, если требуется консолидация;

• подготовить промежуточные отчёты по МСФО.

На этом этапе необходимо привлечь к работе бухгалтеров, аналитиков и оценочные компании для проведения независимой оценки. Также потребуется ERP‑система с поддержкой МСФО или Excel‑модели.

4. Консолидация — 1–3 месяца

Задачи этапа, если есть группа компаний:

• собрать данные от дочерних и зависимых обществ;

• устранить внутригрупповые операции и остатки;

• пересчитать курсовые разницы, если есть иностранные активы;

• сформировать консолидированный баланс и отчёт о прибылях и убытках.

В процессе работы участвует группа консолидации — 3–5 человек и аудиторы для проверки методологии. Потребуется специализированное ПО для консолидации, например SAP, Oracle или специализированные решения.

5. Подготовка примечаний — 1–2 месяца.

Задачи этапа:

• раскрыть учётную политику и ключевые допущения;

• описать финансовые и операционные риски;

• детализировать существенные статьи отчетности;

• оформить пояснения к изменениям в капитале и движении денежных средств.

Работу будут проводить финансовые аналитики и юристы. Потребуются шаблоны примечаний по МСФО и проверка юристами на соответствие требованиям.

6. Внешний аудит — 1–2 месяца.

Задачи этапа:

• выбрать аудитора с опытом по МСФО;

• предоставить первичные документы и расчёты;

• ответить на запросы аудиторов;

• получить заключение по отчётности.

Рабочая группа взаимодействует с аудиторами. Потребуется бюджет на аудиторские услуги.

7. Внутренние регламенты — 1 месяц.

Задачи этапа:

• обновить учётную политику и процедуры;

• разработать инструкции для сотрудников;

• настроить автоматизацию: ERP, отчёты;

• провести обучение персонала.

К команде подключаются внутренние тренеры и консультанты. Нужны будут материалы для обучения и время на адаптацию процессов — 1–2 цикла отчетности.

Итоговые сроки и затраты

Общий срок перехода: 8–14 месяцев в зависимости от сложности структуры и объёма корректировок. Лучше начать с пилотного проекта. Например, ввести МСФО для одной дочерней компании. Стоит использовать поэтапный переход — сначала отчётность за полугодие, затем годовая. Важно заложить резерв времени на непредвиденные корректировки.

Шаблон отчета «Баланс»

Отчет покажет активы и пассивы бизнеса. Узнаете почему прибыль есть, а денег нет. Скачайте бесплатно

Получить

  Даю свое согласие на обработку персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности и принимаю условия публичной оферты

Типичные ошибки при подготовке МСФО и как их избежать: чек‑лист

Даже опытные бухгалтеры и финансовые директора нередко допускают ошибки при трансформации отчётности по МСФО. Ниже — наиболее частые промахи и практические способы их предотвращения.

Ошибки в классификации статей

• Смешиваются операционная, инвестиционная и финансовая деятельность в отчёте о движении денежных средств.

• Финансовые инструменты некорректно относятся к категориям «по амортизированной стоимости» или «по справедливой стоимости через ПСД», либо «через прибыль или убыток» (МСФО 9).

• Неправильно разделяются активы на оборотные и внеоборотные из‑за неверной оценки сроков использования.

Как избежать

1. Сверяйтесь с определениями в соответствующих стандартах: IAS 7, IFRS 9, IAS 1.

2. Разработайте и утвердите классификационные матрицы для типовых операций.

3. Проводите регулярный аудит классификаций силами внутреннего контроля или внешнего консультанта.

Отсутствие документированной учётной политики

• Учетная политика не оформляется письменно или не актуализируется под действующие стандарты.

• Нет чётких правил по выбору ставок дисконтирования, сроков полезного использования, методов оценки запасов и т. п.

• Политика не согласована с аудиторами и руководством.

Как избежать

1. Оформите единый документ «Учётная политика по МСФО» с разделами по каждому значимому стандарту.

2. Включите в политику методы оценки активов и обязательств, критерии признания и списания, порядок консолидации, если есть группа, подходы к раскрытию информации.

3. Ежегодно пересматривайте политику на соответствие новым редакциям стандартов.

4. Согласовывайте политику с аудитором до начала отчётного периода.

Неверные допущения и оценки

• Необоснованно выбрана ставка дисконтирования без привязки к рыночным данным.

• Занижаются резервы под обесценение активов: запасов, дебиторской задолженности, НМА.

• Игнорируются признаки обесценения гудвилла, не проводится ежегодный тест.

• Даётся некорректная оценка справедливой стоимости из‑за использования данных уровня 3 без достаточных обоснований (МСФО 13).

• Недооцениваются обязательства по пенсионным планам или опционным программам.

Как избежать

1. Формируйте пакет обоснований для каждой существенной оценки: расчёты, рыночные данные, экспертные заключения.

2. Используйте многоступенчатую проверку оценок: бухгалтер → главный бухгалтер → финансовый директор → внешний эксперт при необходимости.

3. Документируйте допущения и чувствительность к изменениям ключевых параметров. Например, как изменится оценка при росте ставки на 1%.

4. Привлекайте независимых оценщиков для сложных активов: недвижимость, НМА, финансовые инструменты.

Ошибки в консолидации

• Не полностью исключаются внутригрупповые обороты и остатки.

• Некорректно делается перечёт валюты дочерних компаний.

• Не учитывается неконтролирующая доля участия.

• Допускаются ошибки в расчёте гудвилла и его последующем тестировании.

Как избежать

1. Внедрите шаблоны консолидации с автоматическими проверками согласованности данных.

2. Проводите ежеквартальные сверки между дочерними компаниями по внутригрупповым операциям.

3. Назначьте ответственного за консолидацию с чётким регламентом действий.

4. Проверяйте корректность курсовых разниц и трансляционных резервов.

Недостаточные раскрытия

• Отсутствуют пояснения к ключевым оценкам и допущениям (МСФО 1).

• Не полностью раскрывается информация о связанных сторонах (МСФО 24).

• Отсутствуют данные по сегментам (МСФО 8).

• Даются скудные пояснения к финансовым инструментам и рискам (МСФО 7, МСФО 9).

Как избежать

1. Составьте чек‑лист раскрытий по каждому стандарту, применяемому в компании.

2. Используйте шаблоны примечаний с обязательными разделами.

3. Проведите тест на «понятность»: дайте прочитать примечания человеку вне бухгалтерии — если есть вопросы, раскрытия нужно дополнить.

4. Сверяйтесь с отчётностью лидеров отрасли для бенчмаркинга полноты раскрытий.

Ошибки в учёте аренды (МСФО 16)

• Не признается актив в форме права пользования и обязательства по аренде.

• Производится некорректный расчёт приведённой стоимости арендных платежей.

• Отсутствует разделение обязательств на текущую и долгосрочную часть.

• Ведётся учёт операционной аренды по старым правилам.

Как избежать

1. Разработайте реестр договоров аренды с указанием сроков, ставок, опций продления.

2. Используйте калькулятор приведенной стоимости с проверкой ставок и периодов.

3. Регулярно обновляйте оценки при изменении условий договоров.

Игнорирование требований к представлению

• Нарушается порядок статей в отчёте о финансовом положении, не по ликвидности.

• Отсутствуют сравнительные данные за предыдущий период.

• Есть несопоставимость показателей между отчётами: баланс ↔ ОПиУ ↔ ОДДС.

Как избежать

1. Применяйте контрольные сверки между формами отчётности.

2. Используйте шаблоны представления, соответствующие IAS 1.

3. Проводите финальную вычитку отчётности на логическую связность.

Чек‑лист для самопроверки перед сдачей отчётности

Перед подписанием отчётности пройдите по списку и ответьте на вопросы:

• Учётная политика оформлена и актуализирована?

• Классификация статей соответствует стандартам: IAS 7, IFRS 9 и др.?

• Ключевые оценки: ставки, сроки, резервы — обоснованы и документированы?

• Консолидация выполнена без пропусков внутригрупповых операций?

• Раскрытия полны и понятны пользователю?

• Аренда учтена по МСФО 16: активы и обязательства признаны?

• Сверки между отчётами подтверждают согласованность данных?

• Сравнительные данные за прошлый период представлены и пересчитаны?

• Риски и неопределённости раскрыты в примечаниях?

• Внешний аудитор ознакомлен с методологией и предварительными расчётами?

Диагностика бизнеса от Нескучных

Обсудим текущее положение дел в вашем бизнесе и актуальные задачи. Найдем эффективные точки роста и составим план действий

Записаться

  Даю свое согласие на обработку персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности и принимаю условия публичной оферты

Международные стандарты финансовой отчетности: частые вопросы собственников

Какие компании в России обязаны готовить отчётность по МСФО?

Согласно Федеральному закону № 208‑ФЗ, отчётность по МСФО обязательна для:

• кредитных организаций;

• страховых компаний;

• негосударственных пенсионных фондов;

• управляющих компаний инвестиционных фондов;

• крупных эмитентов ценных бумаг, акции которых допущены к организованным торгам;

• иных организаций, определённых нормативными актами Правительства РФ.

Для остальных компаний применение МСФО — добровольное, но может быть полезно для привлечения иностранных инвестиций и выхода на международные рынки.

Нужно ли платить налоги по данным МСФО?

Нет. МСФО не являются основанием для расчёта налогов. Налоговая отчётность составляется по российским стандартам бухгалтерского учёта (РСБУ) и нормам Налогового кодекса РФ.

Финансовая отчётность по МСФО используется для информирования инвесторов, кредиторов и иных внешних пользователей.

Чем МСФО принципиально отличается от российского бухгалтерского учёта РСБУ?

МСФО и РСБУ различаются по ключевым принципам:

• Цель: МСФО ориентированы на экономическую картину для инвесторов и кредиторов, а РСБУ — на обязательную бухгалтерскую отчётность по российским правилам.

• Оценка активов: в МСФО — справедливая стоимость и регулярная проверка на обесценение, в РСБУ — историческая стоимость.

• Признание доходов: МСФО — по мере выполнения обязательств (IFRS 15), РСБУ — по факту отгрузки.

• Раскрытие информации: МСФО требуют детальных пояснений, РСБУ — минимального объёма.

• Консолидация: обязательна в МСФО для групп компаний, в РСБУ — не требуется.

Нужен ли внешний аудит при подготовке отчётности по МСФО?

Если компания обязана раскрывать консолидированную отчётность по 208‑ФЗ, она подлежит обязательному внешнему аудиту. При добровольной подготовке МСФО вопрос аудита зависит от цели: инвестор, банк или покупатель бизнеса могут запросить аудиторское заключение.

Аудитор проверяет:

• соответствие отчётности требованиям МСФО;

• обоснованность учётных оценок и допущений;

• полноту раскрытия информации.

Заключение аудитора повышает доверие пользователей к финансовой отчётности МСФО.

Как учитывать курсовые разницы по внешним заимствованиям в МСФО?

Курсовые разницы по обязательствам в иностранной валюте обычно пересчитывают на отчётную дату и отражают в прибыли или убытке периода. В отдельных случаях они могут попадать в прочий совокупный доход — например, при переводе отчётности зарубежной деятельности или при специальных моделях хеджирования. Такие ситуации лучше проверять с методологом по МСФО.

Что делать, если у компании есть дочерние юрлица за рубежом — нужно ли консолидировать?

Да. Согласно МСФО IFRS 10, компания обязана составлять консолидированную отчётность, если контролирует дочерние предприятия в том числе зарубежные.

При консолидации исключают внутригрупповые обороты, пересчитывают отчётность дочерних компаний в валюту группы, признают гудвилл и неконтролирующую долю.

Как по‑простому объяснить инвестору разницу между прибылью по РСБУ и прибылью по МСФО?

Прибыль по РСБУ отражает результаты с точки зрения налогового учёта. Прибыль по МСФО показывает экономическую суть операций.

Например, в МСФО могут быть учтены резервы под обесценение активов, которых нет в РСБУ. Доходы в МСФО признаются по мере выполнения обязательств, а не по факту отгрузки.

Финансовое положение по МСФО часто ближе к рыночной реальности.

Международные стандарты финансовой отчетности: в двух словах

• Международные стандарты финансовой отчетности, или МСФО, — это набор принципов и правил, по которым компании собирают финансовую отчетность для инвесторов.

• В отчетности по МСФО показывают цифры не ради цифр, а чтобы человек, который смотрит отчет, мог увидеть реальное положение дел в компании.

• Компании ведут отчетность по МСФО для инвесторов. Это могут быть другие компании, частные лица, государственные субъекты, различные фонды.

• Международные стандарты нужны, чтобы привести отчетность бизнеса к общему знаменателю. Это помогает инвесторам сравнить показатели разных компаний и решить, во что вкладывать деньги.

• В России применять международные стандарты должны банки, страховые компании, управляющие компании инвестиционных и негосударственных пенсионных фондов, государственные унитарные предприятия и компании, которые представлены на бирже.

Поможем с финансовой отчетностью

Финансовая отчетность отражает реальное положение дел в компании. Если правильно выстроить учет и собрать нужные отчеты, можно понять, как оптимизировать расходы, увеличить выручку и прибыль, наладить стабильные продажи и масштабироваться.

Финдиры Нескучных возьмут на себя ведение финансового учёта и помогут наладить бизнес-процессы в вашей компании.

Мы проведём аудит управленческого учета, сделаем финансовое моделирование девелоперских проектов.

Вот как это делают наши финдиры:

• Вышли из миллионного убытка на 700 000 ₽ чистой прибыли на госзакупках

• Из 2,2 млн ₽ выручки сделали 5 млн ₽

• За год помогли повысить доходность бизнеса в 30 раз, а дивиденды — в 10

• Увеличили чистую прибыль строителей в 14 раз и сократили возврат дебиторки

Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей — тип бизнеса, город и даже страна не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любого города России, СНГ и Европы.

А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — это онлайн-экскурсия ↓

Диагностика бизнеса от Нескучных

Обсудим текущее положение дел в вашем бизнесе и актуальные задачи. Найдем эффективные точки роста и составим план действий

Записаться

  Даю свое согласие на обработку персональных данных в соответствии с политикой конфиденциальности и принимаю условия публичной оферты